1、第 1 页 共 16 页8 月 31 日 星期三今天是实习的第一天，一大早我们就来到了本部。辅导老师针对这次的实习给我们进行了大概的介绍。这次实习主要是对一个施工企业的日常业务进行账务处理。实习的内容是这样的，对日常业务进行填制记账凭证、填制 T 型账、登科目汇总表、登各类账簿、编制报表这几项任务的完成。这次我们运用的电子记账软件不同于之前接触的用友软件，结束了老师的大致讲解之外，我们开始对所运用软件进行大致的了解。很快的我们就对此次所运用的软件有了一定的了解，时间也在我们认真的同时到了中午，今天的实习就这样告一段落。明天我们就能够真正意义开始这为期五周的实习生活了，期待之后的学习能够有所收获
2、。9 月 1 日 星期四今天是实习的第二天，时间安排在下午 2 点到 8 点这个时段，为了能够更好地熟练电子记账，我们提前一个小时来到了实习教室，不是说早起的鸟儿有虫吃嘛，笨鸟先飞呗。今天我给自己安排的任务是对企业的日常业务进行了解从而进行记账凭证的填制。该公司 12 月份的业务在各个账户类都有涉及，第 2 页 共 16 页尤其在收入、成本、费用这三类更为繁多。填制记账凭证不仅需要对会计科目的熟悉还需要认真细心的态度，这一天的实习让我从中学会了书本上没有的东西，实践真的是锻炼人的最好方法。9 月 2 日 星期五今天开始正式进入填制凭证的阶段，根据材料所给的原始凭证进行记账凭证的填制。第一天填制
3、凭证填制了大概有 50 个左右，北京惠源公司的业务相对来说不是那么的繁琐，在课本上学到的东西感觉有了用武之地。一天的实习下来已经是傍晚 7 点多了，眼睛一直盯着电脑很涩很酸难受极了。今天就到这里了，明天继续。9 月 3 日 星期六记账凭证的具体操作方法如下：1.记帐凭证的”摘要栏”要正确填写，不可漏填或错填。2 编制会计分录，填入”借方科目”和”贷方科目”栏，以及所对应的”二级或明细科目”3 正确填写金额 4 过帐符号”栏，是在根据该记帐凭证登记有关帐簿以后，在该栏注明所记帐簿的页数或划” ，表示已经登记入帐，避免重记，漏记，在没有登帐之前，该栏没有记录。5”凭证编号”栏，对收款，付款和转帐凭
4、证分别编号。6 记帐凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转帐凭证原则上应按收到原始凭第 3 页 共 16 页证的日期填写，也可按填制记帐凭证的日期填写。7 注意记帐凭证右边”附件张” 。8 收款凭证或付款凭证左上方的”应借科目”或”应贷科目” ，必须是”现金”或”银行存款” 。9，记帐凭证 填写完毕应进行复核与检查，并按所使用的记帐方法进行试算平衡。9 月 4 日 星期日今天继续填制凭证的工作，凭证的填制过程中我发现了应该注意的问题。记账凭证日期，应以财会部门受理经济业务事项的日期为准（年，月，日应写全） 。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。填制记账凭证摘要，应简明扼要
5、，说明问题。会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销；记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致。第 4 页 共 16 页9 月 5 日 星期一今天是第一周的最后一天，下午早早来到本部希望可以尽快把凭证填制完成从而进行下一阶段的实习。填制记账凭证时有一个问题让我很困惑，如何判定此业务应
6、该计入”主营业务收入”科目还是应计入”营业外收入” 。 主营业务收入指 企 业 从 事 某 种 主 要 生 产 、经 营 活 动 所 取 得 的 营 业 收 入 。 主 要 包 括 企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。营业外收入是指营 业 外 收 入 是 指 与 企 业 生 产经 营 活 动 没 有 直 接 关 系 的 各 种 收 入 。 它 主 要 包 括 ： 非 流 动 资 产 处置 利 得 、 非 货 币 性 资 产 交 换 利 得 、 债 务 重 组 利 得 、 政 府 补 助 、 盘盈 利 得 等 。9 月 6 日 星 期 二最近一直都在下雨，实习的生活开始烦躁。今天对固定资产清
7、理这个科目更加的了解。固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 ”固定资产清理”是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放在贷方，损失放在借方。等所有的清理工作完成后，将本科目的借方合计减去贷方合计，如果为正数，则第 5 页 共 16 页为清理的损失，转入营业外支出。如为负数，则为清理的收益，转入营业外收入。本科目最终结平。9 月 7 日 星期三惠源公司主要涉及到的会计科目有很多，有库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、周转材料、应付帐款、应付利
8、息、应付股利、应付职工薪酬、应付职工福利费、应交税费、应交税金及附加、管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、主营业务收入、营业外收入、营业外支出、生产成本、本年利润，利润分配、所得税等等。今天在学习中我了解到了应付账款与其他应付款之间的区别。应付帐款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，它与公司业务是有关系的。而其他应付款是那些与公司主要业务没有关系的计入其中。9 月 8 日 星期四时间过得真快，实习的第二周又快结束了。学习理论课时老师就强调过成本与制造费用的区别，在实习中我切身体会到了它们的区别，真正意义上理解了这一含义。成本是一个有多重含义的概念，第 6 页 共
9、16 页成本会计把生产产品的耗费分为生产成本和制造费用。简单的说，成本是对象化了的费用；即生产成本就是可以直接归属具体产品的成本，制造费用是不能直接归属于具体产品的相关成本。比如，车间一的流水线工人的工资，可以直接归入车间一生产的产品的生产成本；而管理几个车间的厂长的工资则不能直接归属于任一车间的产品，应该先归入制造费用再按一定的方法和标准分摊给各个车间的产品。9 月 9 日 星期五费用分为好几类，由于发生部门的不同其归类也不同。制造费用是产品生产成本的重要组成部分，它是指企业各个生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用和没有专设成本项目的直接生产费用。制造费用包括各个生产单位管理人员
10、的工资、奖金、职工福利费，房屋建筑物和机器设备等的折旧费、修理费、租赁费（不包括融资租赁固定资产的租赁费） ，以及各生产单位耗用的机物料、低值易耗品摊销费、保险费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性生产和固定资产修理期间的停工损失、在产品盘亏和毁损以及其他制造费用等。以上提到的许多费用也会发生在管理部门或销售机构，但由于发生地点不同，应分别归属于管理费用和营业费用。第 7 页 共 16 页9 月 12 日 星期一作为一名会计来说，自己的实践能力确实是很重要的一部分，但在切身体会后就会认为有更重点的部分，那就是做一件事情的态度。态度真的可以决定很多
11、，干一行爱一行虽是老生常谈，但确实是值得听取和思考的一件事。工作的认真度、责任度、努力程度，都决定着一件事的成败。作为一名会计更应该在工作中保持认真、细心的态度，做到一丝不苟才能够少出错不出错。一名会计应该有的素质更是应该具备。会计人员的素质如何，直接关系到会计法则的贯彻执行，由于会计人员的素质不高，导致会计核算和会计监督不力，以致带来严重的后果的事例时有发生。因此近年来对会计人员素质及其优化的要求越来越高，越来越多的人给它以关注并对它有了全新的认识。各级领导要提高对会计人员素质重要性的认识，把会计人员知识更新、知识结构完善作为一项重要工作来抓。加强会计队伍建设，强化会计人员道德教育与技能培训
12、，全面优化会计行为。9 月 13 日 星期二今天进行的是 T 型账的登记，这一任务的开始让自己对实习越来越来熟悉，对比理论知识的学习真的能学到更多的东西。第 8 页 共 16 页登记 T 字账是编制科目汇总表的基础环节。T 型帐户有利于科目的汇总，不易出错，根据借贷相等的方法查出错误的地方。记账凭证填制完成后，应按凭证中涉及的总账科目逐一开设 T 字账，把相同科目的借方、贷方发生额相应的登记到 T 字账中，待所有的凭证都登记完毕，再将每个 T 字账中的借贷方发生额总汇。9 月 14 日 星期三今天继续 T 型账的登记，由 于 记 账 凭 证 就 有 一 百 二 十 多 个 ， 可以 说 非 常
13、 多 ， 所 以 这 个 工 作 不 仅 要 求 速 度 要 快 ， 而 且 还 需 要 细 心和 耐 心 。 每 个 T 型 账 登 记 完 成 后 必 须 要 在 记 账 凭 证 进 行 标 记 ， 这样 才 有 利 于 后 边 的 登 记 而 且 不 容 易 出 错 ， 利 于 日 后 的 检 查 。 一 天的 工 作 下 来 大 概 做 了 一 大 半 了 ， 很 高 兴 能 够 认 认 真 真 的 对 待 这 次实 习 ， 把 从 学 习 中 遗 漏 的 弥 补 回 来 。 很 多 欠 缺 的 以 及 不 太 熟 悉 的账 务 有 了 新 的 理 解 和 认 识 ， 实 习 真 是
14、提 高 自 身 的 很 快 的 方 法 。9 月 15 日 星 期 四因 为 这 个 登 记 T 型 帐 需 要 依 次 打 开 每 张 记 账 凭 证 ， 在 根 据 凭证 上 的 科 目 在 登 记 T 型 帐 里 逐 一 需 找 ， 而 后 登 上 对 应 的 借 方 或 贷方 。 也 就 是 每 换 一 个 科 目 就 得 找 寻 此 科 目 ， 这 个 过 程 我 自 己 觉 得是 挺 浪 费 时 间 的 ， 可 以 说 这 种 登 记 T 型 帐 的 方 法 效 率 是 比 较 低 的 。第 9 页 共 16 页所 以 我 想 可 不 可 以 用 手 工 的 方 式 先 把 科 目
15、 对 应 的 借 贷 全 部 汇 总 后再 进 行 登 帐 。 想 到 这 我 就 拿 出 稿 纸 和 笔 进 行 记 录 了 ， 今 天 下 来 我汇 总 了 剩 余 的 凭 证 ， 然 后 根 据 记 录 的 数 据 再 进 行 登 记 T 型 帐 ，我 自 己 觉 得 真 的 是 可 以 省 下 很 多 的 时 间 ， 所 以 我 决 定 继 续 用 这 种方 法 把 剩 余 凭 证 进 行 T 型 账 的 登 记 。今 天 很 累 ， 但 充 实 的 工 作 让 自 己 虽 然 辛 苦 但 却 达 到 了 快 乐 。这 就 是 先 苦 后 甜 的 的 道 理 吧 。9 月 16 日 星
16、 期 五今 天 仍 然 是 上 一 次 没 完 成 的 T 型 账 ， 继 续 加 油 。 大 概 很 快的 时 间 T 型 账 终 于 登 完 了 ， 接 下 来 就 是 科 目 汇 总 了 。科目汇总表亦称记账凭证汇总表” 。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。根据各种记帐凭证汇总编制科目汇总表。编制的时间间隔可以是十天，也可以是十五天或者是一个月。第 10 页
17、共 16 页9 月 19 日 星期一今 天 是 实 习 的 第 十 六 天 了 ， 经 过 这 十 几 天 的 学 习 ， 所 谓 是 实践 与 理 论 的 真 正 结 合 ， 我 从 中 学 到 了 很 多 以 前 在 学 校 在 书 本 中 都无 法 学 到 的 知 识 ， 对 此 我 很 开 心 。 虽 然 说 每 天 对 着 电 脑 几 个 小 时 ，眼 睛 会 酸 ， 肩 膀 会 疼 ， 但 是 收 获 的 快 乐 远 远 大 于 这 些 。 所 以 看 着自 己 的 成 绩 在 每 天 的 努 力 下 一 点 一 点 的 增 长 的 时 候 ， 心 中 无 比 的喜 悦 。 今 天
18、 我 完 成 了 科 目 汇 总 表 的 编 制 ， 但 是 借 贷 的 最 后 结 果 却不 相 等 。 打 开 自 查 的 科 目 汇 总 表 ， 发 现 银 行 存 款 的 借 贷 方 不 对 ，经 过 自 查 发 现 几 张 凭 证 的 金 额 在 登 记 T 型 账 时 抄 写 错 了 。 经 过 改正 最 后 科 目 汇 总 表 的 借 贷 方 终 于 相 等 了 。9 月 20 日 星 期 二科 目 汇 总 表 的 结 束 意 味 着 账 簿 的 开 始 ， 开 心 啊 ， 又 更 近 了 一步 。 开 始 明 细 账 的 登 记 ， 明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类
