1、税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 1税务会计与纳税筹划（第六版）盖地 编著东北财经大学出版社习题参考答案第 1 章 税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC （3）ABD（4）ABCD1.3（1）（2）（3）（4）第 2 章 增值税会计知识题知识应用2.1 单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2 多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3 判断题（1） 应为视同销售（2） （3） 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4） 13%（5） 不得扣减旧货物的收购价格（6） （7） 技能题计算分析题
2、2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费应交增值税（进项税额）5 170税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 2贷：库存现金 1 000应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交
3、税费应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 0
4、00应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 3贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资 193应交税费应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 20
5、0（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900借：销售费用 279应交税费应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用 186应交税费应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费应交增值
6、税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款 46 900税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 4贷：主营业务收入 40 000其他业务收入 85.47应交税费应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款光远厂 187 200
7、贷：主营业务收入 160 000应交税费应交增值税（销项税额） 27 200借：销售费用 279应交税费应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款光远厂 300（7）借：应收账款光远厂 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（8）借：应收账款光远厂 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处
8、理借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850（12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本
9、4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 5（16）借：应收账款光远厂 73 710 贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税金应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）借：应交税
10、费应交增值税（销项税额）800贷：应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）900贷：应交税费应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费应交增值税（销项税额）800贷：应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费应交增值税（销项税额）800贷：应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 200第 3 章 消费税会计知识题知识应用3.1 单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B
11、（5） A 3.2 多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3 判断题（1） 不包括代收代缴的消费税（2） 材料成本不包括辅助材料成本（3） 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4） 消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000 元（2）应纳消费税额=20220=4 400 元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43 元税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编
12、著 课后参考答案 6（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800 元本月应纳消费税额=6150+30 00030%-1 800=8 100 元如果是外购的，应纳消费税额也是 8 100 元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+200%）（1-8%）=34 239 130.43 元应纳消费税额=34 239 130.438%=2 739 130.44 元增值税组成计税价格=70 000150+70 000150200%+2 739 130.44=34 239 130
13、.44元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18 元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00030%=9 900 元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费应交消费税
14、9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000150200%=21 000 000 元借：物资采购 34 239 130.44应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款外商 10 500 000 3.3 应纳增值税额=50017%=85 元应纳消费税额=50030%=150 元借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 15
15、0 贷：应交税费应交消费税 150 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 73.4 应纳增值税额=2 000（1+17%）17%=290.60 元应纳消费税额=2 000（1+17%）30%=512.82 元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费应交增值税（销项税额） 290.60借：其他业务支出 512.82贷：应交税费应交消费税 512.82 3.5 应纳增值税额=4 000 00017%=680 000 元应纳消费税额=4 000 00010%=400 000 元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费应
16、交增值税（销项税额） 680 000应交消费税 400 0003.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000 元应交消费税=6 00030%=1 800 元应交增值税=6 00017%=1 020 元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 020应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝
17、后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29 元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29 元借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 170借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 8贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业
18、务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300 元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400 元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.7进口消费税组成计税价格=
19、10100（1+200%） （1-8%）=3 260.87 万元进口应纳消费税额=3 260.878%=260.87 万元进口应纳增值税额=3 260.8717%=554.35 万元以上两项由海关代征增值税销项税额=8035.1（1+17%） 17%=408 万元当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35 万元，留待以后抵扣借：物资采购 32 608 700应交税费应交增值税（进项税额） 5 543 500贷：银行存款 38 152 200借：银行存款 28 080 000贷：主营业务收入 24 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 000第 4 章 关税会计
20、知识题知识应用4.1 单项选择题（1） A （2） B （3） C （4） A4.2 多项选择题（1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD4.3 判断题（1） 货物和物品（2） 也可在主管地征收技能题计算分析题4.1（1）关税=200 0007.510%=150 000 元税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 9（2）完税价格=（200 000+20 000）6.6（1-2%）=1 481 632.65 元关税=1 481 632.6510%=148 163.27 元（3）完税价格=200 0007（1-2%）=1 428 571.43 元关税=1 4
21、28 571.4310%=142 857.14 元（4）完税价格=200 0006.6（1+10%）=1 200 000 元出口关税=1 200 00010%=120 000 元（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）6.6（1+10% ）=1 122 000 元出口关税=1 122 00010%=112 200 元（6）完税价格=（200 000-10 000）6.6（1+10%）=1 140 000 元出口关税=1 140 00010%=114 000 元4.2（1）借：物资采购 1 650 000应交税费应交增值税（进项税额） 280 500贷：银行存款美元现汇存款
22、1 500 000人民币存款 430 500采购成本=（20+2010%）7.5=165 万元应纳增值税=1 650 00017%=280 500 元（2）借：物资采购 1 629 795.92应交税费应交增值税（进项税额）277 065.31贷：银行存款美元现汇存款 1 481 632.65人民币存款 425 228.58采购成本=1 481 632.65+ 148 163.27=1 629 795.92 元应纳增值税=1 629 795.9217%=277 065.31 元（3）借：物资采购 1 571 428.57应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86贷：银行存款美元现汇存款
23、 1 428 571.43人民币存款 410 000采购成本=1 428 571.43+ 142 857.14=1 571 428.57 元应纳增值税=1 571 428.5717%=267 142.86 元（4）借：营业税金及附加 120 000贷：银行存款 120 000（5）借：营业税金及附加 112 200贷：银行存款 112 200（6）借：营业税金及附加 114 000贷：银行存款 114 0004.3 应纳关税=（100+1-3）6.610%=64.68 万元4.4 应纳关税=5010%=5 万元4.5 应纳关税=300 000（1+2%）+10 000 6.6（1+10%）10
24、%=182 470.59 元第 5 章 出口货物免、退税会计知识题税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 10知识应用5.1 单项选择题（1） C （2） C （3） A （4） D5.2 多项选择题（1） ACD （2）ABD （3）ABC （4） AC技能题计算分析题5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=307（17%-13%）=8.4 万元当期应纳税额=500-（300-8.4 ）-10=198.4 万元5.2 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=506.8（17%-13%）=13.6 万元当期应纳税额=80017%- （100-13.6 ）=49.5 万元借：主营业务成本
25、 136 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 136 0005.3 当期进项税额=230 万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1806.8（17%-13%）=48.96 万元当期应纳税额=70017%-（230-48.96）= -62.04 万元当期免抵退税额=1806.813%=159.12 万元159.12 万元62.04 万元当期应退税额=62.04 万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08 万元5.4（1）购进商品时借：物资采购 50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 58 500（2）商品入库时借：库存商品 50 000贷：物资采购
26、50 000（3）出口销售实现时借：应收账款 67 000贷：主营业务收入 67 000（4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500 元借：应收出口退税 6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500（5）当退税差额转账时借：主营业务成本 2 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000（6）收到出口退税款时借：银行存款 6 500贷：应收出口退税 6 5005.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24 万元当期应纳税额=1.02-（18-24） = 7.02 万元借：主营业务成本 240 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000
