1、1福 建 分 公 司 财 务 收 支 情 况 、内 控 、 预 算 执 行 情 况 检 查 实 施 方 案一 、 检 查 目 的根 据 总 公 司 关 于 福 建 分 公 司 2009 年 度 财 务 决 算 的 批 复 （中储 粮 2010636 号 ）、中 储 粮 福 建 分 公 司 关 于 对 2009 年 度 财 务 决算 审 计 和 内 控 评 价 发 现 问 题 进 行 整 改 的 通 知 （中 储 粮 闽 2010）113 号 及 分 公 司 年 初 工 作 部 署 ，分 公 司 将 对 辖 区 直 属 企 业 2009 年度 的 财 务 收 支 进 行 检 查 ，对 内 控 执
2、 行 情 况 及 在 2009 年 度 财 务 决算 和 内 控 检 查 中 发 现 的 问 题 的 整 改 情 况 进 行 检 查 ，通 过 检 查 ，有利 于 促 使 辖 区 各 单 位 规 范 财 务 核 算 ，强 化 流 程 控 制 ，完 善 内 部 控制 制 度 ；有 利 于 2010 年 度 财 务 决 算 的 审 计 检 查 等 工 作 。二 、 检 查 范 围辖 区 所 有 直 属 单 位 2009 年 度 财 务 决 算 审 计 和 内 控 检 查 有 关检 查 出 来 问 题 的 整 改 情 况 及 2010 年 度 1-10 月 的 财 务 收 支 情 况 、预 算 执
3、行 情 况 、内 控 执 行 和 制 度 完 善 情 况 。抽 查 部 分 直 属 库 的 职工 薪 酬 管 理 情 况 。三 、 检 查 方 式采 取 抽 调 直 属 单 位 人 员 交 叉 检 查 的 方 式 ，对 有 关 业 务 进 行 核查 或 抽 查 。四 、 检 查 时 间 及 人 员 安 排（一 ）时 间 安 排安 排 10 天 的 现 场 检 查 时 间 ，3 天 的 复 核 、编 报 检 查 报 告 时 间 ，2于 11 月 9 日 下 午 集 中 ，10 日 进 点 。（二 ）人 员 安 排本 次 检 查 设 立 3 个 专 项 检 查 组 ，每 小 组 3-4 人 。各
4、小 组 安 排 情况 如 下 ：第 一 小 组 ：福 州 、莆 田 直 属 库 和 收 储 公 司负 责 人 ：余 火 财成 员 ：吴 美 琴 林 春 娇第 二 小 组 ：厦 门 、漳 州 、泉 州 、平 和 直 属 库负 责 人 ： 江 玲成 员 ：朱 佾 强 陈 德 忠 刘 忱 第 三 小 组 ：三 明 、邵 武 、建 瓯 直 属 库负 责 人 ：唐 春 华成 员 ：张 美 珊 李 剑 彬另 外 ，人 事 党 群 处 同 志 随 机 选 择 小 组 参 加 检 查 。五 、 检 查 程 序（一 ）准 备 阶 段 ：成 立 检 查 小 组 ，被 检 查 单 位 准 备 相 关 会 计 凭 证
5、 、账 簿 、合 同 、计 划 等 文 件 资 料 ，积 极 配 合 提 供 必 要 的 工 作 和 生 活条 件 。（二 ）现 场 检 查 阶 段 ：审 核 检 查 有 关 资 料 和 经 济 活 动 ，编 制 检 查工 作 底 稿 。（三 ）确 认 阶 段 ：汇 总 检 查 资 料 ，与 被 检 单 位 初 步 交 换 意 见 。并由 被 检 查 单 位 盖 章 确 认（四 ）出 具 检 查 结 论 阶 段 ：编 报 分 公 司 检 查 报 告 ，督 促 违 规 单 位3进 行 整 改 。六 、 财 务 收 支 检 查 内 容 及 方 法（一 ）资 金 管 理 的 检 查 方 法1、是 否
6、 存 在 超 过 现 金 结 算 起 点 ，以 现 金 支 付 大 额 款 项 的 情 况 ，检 查 现 金 日 记 账 中 的 大 额 支 出 。2、大 额 资 金 运 作 是 否 合 规 、合 法 ，资 金 调 度 的 审 批 手 续 是 否完 备 ，通 过 询 问 相 关 人 员 了 解 对 规 定 的 执 行 情 况 ，抽 取 凭 证 检 查实 际 执 行 情 况 。3、通 过 对 其 他 科 目 的 检 查 来 发 现 是 否 存 在 现 金 、银 行 存 款 账外 储 存 、使 用 的 情 况 。4、银 行 存 款 长 期 未 达 账 项 是 否 及 时 予 以 清 理 ，是 否
7、存 在 银 行存 款 进 出 不 入 账 的 现 象 ，获 取 银 行 对 账 单 和 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ，记 录 调 节 表 中 的 长 期 未 达 账 项 ，分 析 未 达 账 项 是 否 合 理 。（二 ）实 物 资 产 的 检 查 方 法1、存 货（1）编 制 或 索 取 存 货 余 额 明 细 表 和 存 货 收 、发 、存 明 细 表 ，核对 各 存 货 各 项 目 明 细 账 和 总 账 的 余 额 与 会 计 统 计 报 表 是 否 相 符 。（2）检 查 随 粮 入 库 未 单 独 计 价 的 包 装 物 ，通 过 合 同 、入 库 单 据查 看 是 否 建
8、 立 独 立 的 保 管 备 查 账 簿 ，登 记 是 否 正 确 。包 装 物 的 发出 是 否 合 理 ，有 无 计 价 ，如 有 单 独 计 价 的 ，收 入 是 否 及 时 入 账 。（3）在 监 盘 或 抽 盘 被 检 查 单 位 存 货 时 ，要 检 查 有 无 代 他 人 保存 的 存 货 ，有 无 未 作 账 务 处 理 而 置 于 他 处 的 存 货 ，如 ：预 付 了 款 项 ，而 不 入 账 ，在 账 外 循 环 的 情 况 。可 采 取 检 查 过 磅 单 、发 货 明 细 表 、4入 库 单 日 期 是 否 在 同 一 时 间 段 的 办 法 。（4）取 得 各 期
9、存 货 盘 点 盈 亏 调 整 和 损 失 处 理 记 录 ，检 查 重 大存 货 盘 亏 和 损 失 的 原 因 有 无 充 分 合 理 的 解 释 ，重 大 存 货 盘 亏 和 损失 的 会 计 处 理 是 否 已 经 授 权 审 批 ，是 否 正 确 及 时 地 入 账 。（5）抽 查 大 额 的 采 购 业 务 ，追 查 有 关 原 始 凭 证 、账 簿 记 录 ，查看 大 额 的 采 购 是 否 采 取 了 集 体 决 策 ，相 关 的 决 策 材 料 是 否 完 整 。如 ：会 议 纪 要 、签 字 的 付 款 审 批 单 。（6）购 买 并 储 存 在 异 地 的 存 货 是 否
10、 落 实 保 管 责 任 ，购 销 确 认依 据 和 粮 油 权 属 转 移 时 点 能 否 准 确 确 认 。2、固 定 资 产（1）检 查 各 年 度 金 额 较 大 的 新 增 固 定 资 产 的 计 价 是 否 正 确 ，凭 证 手 续 是 否 齐 备 ，有 无 验 收 人 ，对 已 经 交 付 使 用 但 尚 未 办 理 竣工 结 算 等 手 续 的 固 定 资 产 ，检 查 其 是 否 已 暂 估 入 账 ，并 按 规 定 计提 折 旧 ，资 本 性 支 出 与 收 益 性 支 出 的 划 分 是 否 恰 当 ；如 有 用 固 定资 产 评 估 值 入 账 的 情 况 ，应 检 查
11、 其 入 账 的 依 据 和 方 法 是 否 正 确 。（2）检 查 各 年 度 减 少 的 固 定 资 产 是 否 经 授 权 批 准 ，了 解 固 定资 产 减 少 原 因 及 受 让 方 ，核 实 转 让 定 价 及 定 价 依 据 是 否 合 理 ，关注 是 否 存 在 低 价 转 让 固 定 资 产 而 造 成 国 有 资 产 流 失 情 况 发 生 。在存 在 固 定 资 产 减 少 的 情 况 下 ，判 断 是 否 应 有 与 之 相 关 的 现 金 收 入并 进 行 核 实 ，以 帮 助 发 现 有 可 能 形 成 的 账 外 资 金 。3、在 建 工 程（1）检 查 在 建
12、工 程 账 户 期 末 余 额 构 成 内 容 ，了 解 工 程 项 目 的实 际 完 工 进 度 ，必 要 时 到 工 程 现 场 实 地 观 察 ，查 看 土 建 及 安 装 设5备 的 实 际 存 在 。（2）查 看 在 建 工 程 进 度 款 的 支 付 情 况 ，看 支 付 手 续 是 否 完 备 ，支 付 条 件 是 按 合 同 要 求 进 行 。（三 ）往 来 账 款 检 查 方 法往 来 款 形 成 的 真 实 性 、合 法 性 、偿 还 及 时 性 以 及 记 录 的 完 整性 ，关 注 是 否 存 在 往 来 款 调 节 收 入 或 成 本 的 情 况 。1、主 要 是 关
13、 注 检 查 截 止 日 的 余 额 ，在 往 来 款 出 现 问 题 或 有 其他 需 要 的 情 况 下 ，需 追 查 或 关 注 以 前 年 度 的 情 况 。2、在 检 查 中 ，应 注 意 往 来 款 的 对 方 科 目 以 及 往 来 款 形 成 的 经济 业 务 的 安 全 性 、真 实 性 、合 法 性 和 公 允 性 。对 于 有 常 年 往 来 的应 注 意 是 不 是 每 次 结 算 后 均 留 有 余 额 ，对 于 偶 尔 往 来 的 要 关 注 挂账 的 时 间 ，对 这 类 余 额 要 进 行 重 点 分 析 ，分 析 出 是 否 潜 盈 或 潜 亏 。（四 ）负
14、债 的 检 查 方 法负 债 的 检 查 可 以 分 类 别 进 行 ：1、对 于 外 单 位 或 个 人 的 负 债 ，应 检 查 是 否 属 超 过 一 年 的 应 付款 项 或 是 红 字 挂 账 的 应 付 款 。分 析 是 否 属 潜 盈 性 质 挂 账 或 是 预 付性 质 挂 账 。2、对 于 单 位 内 部 的 负 债 （主 要 是 工 资 、福 利 、工 会 、培 训 、个税 、社 保 、住 房 补 贴 等 ），应 查 看 是 否 超 支 ，是 否 按 比 例 计 提 和 发放 。（五 ）收 入 的 检 查 方 法1、通 过 查 阅 各 期 末 有 关 收 入 的 账 簿 及
15、 抽 查 相 关 凭 证 ，以 确 定6其 是 否 按 照 权 责 发 生 制 进 行 收 入 核 算 以 及 收 入 的 完 整 、准 确 ，是否 存 在 多 计 、漏 计 收 入 的 情 况 。保 管 补 贴 收 入 和 轮 换 补 贴 收 入 可以 采 取 全 年 统 算 的 办 法 查 看 是 否 正 确 计 算 。轮 换 补 贴 计 算 时 可 要求 被 检 单 位 提 供 轮 换 补 贴 计 算 表 ，这 张 表 应 计 算 到 月 。销 售 收 入是 否 及 时 入 账 ，应 对 照 出 库 单 或 发 货 明 细 表 。2、通 过 查 阅 账 簿 及 相 关 凭 证 ，了 解
16、其 贸 易 粮 购 销 的 会 计 处 理是 否 按 照 规 定 进 行 核 算 ，同 时 确 定 其 是 否 存 在 同 时 虚 增 收 入 和 成本 的 现 象 。3、其 他 业 务 产 生 的 收 入 是 否 全 部 入 账 ，可 以 检 查 中 转 的 提 票单 据 、合 同 ，对 于 单 批 收 益 率 明 显 偏 低 的 要 重 点 关 注 。（六 ）成 本 费 用 的 检 查 方 法1、查 阅 预 提 费 用 、待 摊 费 用 相 关 账 簿 及 凭 证 ，了 解 其 核 算 内容 ，重 点 关 注 各 月 提 取 和 摊 销 情 况 ，以 确 定 是 否 按 照 权 责 发 生
17、 制进 行 成 本 费 用 核 算 ，计 提 和 摊 销 的 依 据 是 否 充 分 。2、划 分 收 益 性 支 出 与 资 本 性 支 出（1）检 查 是 否 存 在 成 本 费 用 挤 占 资 本 性 开 支 的 情 况 :通 过 查 阅在 建 工 程 、固 定 资 产 等 账 簿 ，确 定 其 是 否 存 在 成 本 费 用 挤 占 资 本性 开 支 。（2）检 查 是 否 存 在 资 本 性 开 支 挤 占 成 本 费 用 的 情 况 :通 过 查 阅主 营 业 务 成 本 、营 业 费 用 等 账 簿 及 凭 证 ，对 分 年 度 、各 月 的 主 营业 务 成 本 、经 营 费
18、用 进 行 分 析 性 复 核 ，对 重 大 波 动 和 异 常 的 月 份进 行 分 析 并 查 明 原 因 ，以 查 找 存 在 的 大 额 支 出 是 否 合 理 ，确 定 其是 否 存 在 资 本 性 开 支 挤 占 成 本 费 用 的 现 象 。73、关 注 企 业 是 否 正 确 划 分 成 本 与 期 间 费 用 的 界 限 ；关 注 主 营业 务 成 本 、费 用 账 户 中 的 重 大 调 整 事 项 。4、查 阅 费 用 帐 簿 ，抽 查 相 关 凭 证 ，关 注 各 项 费 用 是 否 有 相 关合 同 或 协 议 ，以 及 支 付 依 据 、手 续 是 否 完 备 （如
19、 是 否 有 计 算 过 程 等 ）。5、分 析 成 本 费 用 与 其 相 关 的 收 入 的 配 比 性 ，检 查 成 本 结 转 是否 严 格 按 照 一 贯 性 原 则 进 行 。 七 、 内 控 执 行 情 况 检 查 内 容（一 ）货 币 资 金 控 制1、直 属 企 业 是 否 建 立 了 货 币 资 金 内 部 控 制 制 度 。2、检 查 货 币 资 金 业 务 相 关 岗 位 及 人 员 的 设 置 情 况 ；重 点 检 查是 否 存 在 货 币 资 金 业 务 不 相 容 职 务 混 岗 的 现 象 。3、检 查 货 币 资 金 授 权 批 准 制 度 的 执 行 情 况
20、 ；重 点 检 查 货 币 资金 支 出 的 授 权 批 准 手 续 是 否 健 全 ，是 否 存 在 越 权 审 批 行 为 。4、检 查 轮 换 资 金 的 管 理 情 况 。是 否 明 确 采 购 资 金 不 得 以 现 金方 式 带 往 异 地 ；是 否 存 在 以 个 人 账 户 结 算 轮 换 资 金 的 现 象 ，如 果因 客 观 原 因 造 成 以 个 人 账 户 结 算 轮 换 资 金 时 ，是 否 建 立 了 严 格 的风 险 控 制 制 度 ，对 轮 换 资 金 进 行 有 效 监 控 ，保 证 轮 换 资 金 的 安 全 。5、检 查 支 付 款 项 印 章 的 保 管
21、 情 况 。重 点 检 查 是 否 存 在 办 理 付款 业 务 所 需 的 全 部 印 章 交 由 一 人 保 管 的 现 象 。6、检 查 票 据 的 保 管 情 况 。重 点 检 查 票 据 的 购 买 、领 用 、保 管手 续 是 否 健 全 ，票 据 保 管 是 否 存 在 漏 洞 。8（二 ）往 来 管 理 控 制1、直 属 企 业 是 否 落 实 了 分 公 司 的 应 收 、预 付 管 理 办 法 。2、赊 销 和 预 付 货 款 是 否 经 过 库 主 任 办 公 会 或 客 户 管 理 小 组审 批 。3、往 来 账 目 处 理 是 否 清 晰 、及 时 、信 息 是 否
22、齐 全 ，是 否 经 过财 务 负 责 人 审 核 。4、是 否 建 立 定 期 对 账 制 度 ，并 有 效 执 行 ；财 务 部 门 是 否 按 月编 制 应 收 账 款 清 单 ，送 达 相 关 责 任 部 门 进 行 催 收 。5、检 查 结 算 期 内 的 应 收 款 项 ，相 关 责 任 部 门 是 否 做 好 催 收 工作 ，对 超 过 结 算 期 的 应 收 款 项 ，直 属 企 业 是 否 组 织 力 量 进 行 清 理 ，必 要 时 是 否 征 求 法 律 部 门 意 见 采 取 法 律 措 施 。（三 ）轮 换 、购 销 控 制1、粮 油 的 购 入 控 制（1）是 否
23、存 在 粮 油 轮 入 或 购 入 业 务 不 相 容 职 务 混 岗 的 现 象 。（2）直 属 企 业 是 否 建 立 了 完 整 的 客 户 档 案 并 及 时 更 新 。是 否对 主 要 客 户 的 主 体 资 格 、资 信 情 况 和 履 约 能 力 等 做 出 了 评 价 。（3）直 属 企 业 是 否 在 接 到 分 公 司 下 达 的 轮 换 计 划 以 后 ，进 行储 备 粮 油 轮 换 操 作 。在 执 行 过 程 中 是 否 如 实 记 录 粮 油 轮 换 的 数 量 、仓 位 和 时 间 ，并 形 成 入 库 作 业 记 录 。轮 换 情 况 是 否 每 旬 如 实 向
24、 分公 司 报 告 。轮 换 完 成 后 ，是 否 及 时 报 分 公 司 验 收 。（4）直 属 企 业 是 否 依 据 经 审 批 的 收 购 方 案 采 用 招 投 标 、询 价比 价 和 零 星 收 购 等 方 式 进 行 粮 油 的 收 购 。采 用 询 价 比 价 方 式 确 定供 应 商 ，是 否 做 了 比 价 和 询 价 记 录 。零 星 收 购 是 否 确 定 了 收 购 价9格 、组 成 了 购 销 小 组 、控 制 了 资 金 风 险 ，购 销 小 组 的 人 员 组 成 是否 合 规 。（5）合 同 谈 判 前 ，是 否 由 库 主 任 办 公 会 核 定 各 地 区
25、 收 购 指 导价 ，库 主 任 依 据 地 区 收 购 指 导 价 向 各 业 务 人 员 进 行 授 权 。业 务 人员 是 否 在 授 权 范 围 内 进 行 合 同 谈 判 和 签 订 。（6）直 属 企 业 是 否 有 专 门 部 门 、人 员 负 责 合 同 的 签 订 ，是 否 遵循 岗 位 不 相 容 原 则 ，授 权 是 否 恰 当 ，合 同 的 起 草 、签 订 和 履 行 是否 符 合 国 家 法 律 法 规 和 总 公 司 规 章 制 度 ，合 同 执 行 过 程 中 发 生 价格 、数 量 、价 款 、时 限 等 到 内 容 变 更 或 合 同 转 让 ，是 否 签
26、订 补 充 协议 。（7）库 主 任 和 业 务 和 仓 储 部 门 负 责 人 是 否 定 期 和 不 定 期 查 询轮 换 架 空 期 ，关 注 架 空 天 数 及 数 量 。是 否 在 规 定 的 期 限 内 ，按 时轮 入 。是 否 存 在 轮 换 架 空 期 超 过 规 定 期 限 的 现 象 。（8）扦 样 和 检 化 验 是 否 由 不 同 人 员 担 任 。检 化 验 人 员 是 否 认真 通 过 仪 器 检 验 和 感 官 检 验 ，确 保 收 购 粮 油 的 质 量 符 合 国 家 规 定标 准 。（9）运 输 合 同 制 定 是 否 合 规 ，运 输 过 程 中 是 否
27、采 取 相 应 措 施以 保 障 粮 油 的 安 全 和 和 减 少 损 耗 。直 属 企 业 是 否 有 专 门 机 构 负 责粮 油 的 验 收 入 库 。粮 油 的 验 收 入 库 是 否 按 规 定 的 流 程 和 入 库 时 间入 库 ，入 库 流 程 是 否 合 理 。（10）直 属 企 业 粮 油 轮 换 资 金 是 否 通 过 中 国 农 业 发 展 银 行 进 行了 收 付 ，或 通 过 中 国 农 业 发 展 银 行 批 准 的 商 业 银 行 进 行 了 收 付 。收 购 原 则 是 否 按 照 货 到 付 款 的 方 式 进 行 了 操 作 。是 否 明 确 了 收 购
28、10资 金 不 得 以 现 金 方 式 带 往 异 地 。是 否 设 置 了 收 购 周 转 资 金 限 额 和周 期 。2、粮 油 的 销 售 控 制（1）粮 油 轮 出 、或 销 售 业 务 相 关 岗 位 及 人 员 的 设 置 情 况 。重 点检 查 是 否 存 在 销 售 与 收 款 业 务 不 相 容 职 务 混 岗 的 现 象 。（2）直 属 企 业 是 否 在 按 分 公 司 通 知 ，进 行 粮 油 轮 换 业 务 操 作 。储 备 粮 油 轮 出 预 案 的 编 制 和 调 整 是 否 经 过 了 收 集 和 分 析 信 息 、编制 、审 核 、审 批 后 ，下 达 到 相
29、 关 职 能 部 门 ，是 否 综 合 了 相 关 部 门 的意 见 。储 备 粮 油 销 售 预 案 的 内 容 是 否 完 整 。（3）销 售 方 式 是 否 采 用 询 价 比 价 等 方 式 。粮 油 销 售 价 格 范 围的 确 定 ，是 否 遵 循 了 收 集 信 息 、分 析 报 告 、审 核 、审 批 程 序 。是 否由 库 主 任 办 公 会 核 定 各 地 区 销 售 指 导 价 ，库 主 任 依 据 地 区 销 售 指导 价 向 各 业 务 人 员 进 行 授 权 。 （4）客 户 档 案 的 建 立 情 况 。客 户 的 选 择 是 否 关 注 了 客 户 档 案中 提
30、 供 的 信 息 、客 户 历 史 交 易 合 同 执 行 情 况 、信 用 资 质 和 支 付 能力 等 ，是 否 做 了 详 尽 的 比 价 和 询 价 记 录 。（5）直 属 企 业 是 否 有 专 门 部 门 、人 员 负 责 合 同 的 签 订 ，是 否 遵循 岗 位 不 相 容 原 则 ，授 权 是 否 恰 当 ；业 务 人 员 是 否 同 多 家 客 户 进行 了 询 价 和 谈 判 ，保 证 销 售 价 格 合 理 。（6）粮 油 的 销 售 是 否 原 则 上 采 用 现 销 方 式 。确 定 赊 销 对 象 是否 遵 循 了 谨 慎 性 原 则 ，是 否 建 立 了 信 用 风 险 防 范 机 制 ，是 否 进 行了 信 用 度 调 查 ，赊 销 是 否 经 过 了 审 批 。财 务 资 金 结 算 员 在 资 金 到账 后 是 否 及 时 通 知 业 务 部 门 结 算 员 。业 务 部 门 是 否 依 据 资 金 到 账
