1、第一节 增值税,二、增值税征收范围,三、增值税纳税人,一、增值税概述,四、增值税税率,五、增值税计算,第五章流转税制,六、减免及出口退(免)税,七、纳税申报办法和纳税地点,八、专用发票的使用和管理,一、增值税概述,1. 增值税的概念,2. 增值税的特点,增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理,修配劳务以及进出口货物的单位和个人取得的增,值额为计税依据征收的一种税。, 实行价外税, 统一实行规范化的购进扣税法, 对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法,二、增值税征收范围,凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修,配劳务以及进出口货物的，均属增值税征收范围。,销售货物,提供加工、修理修配劳务
2、,进口货物,视同销售,三、增值税纳税人,凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳,务以及进出口货物的单位或个人，均为增值税纳税人。,单位,个人,扣缴义务人,承租人和承包人,四、增值税税率,1. 基本税率 17%,2. 低税率 13%,3. 小规模纳税人,商业企业 4%,其他企业 6%,五、增值税计算,一般纳税人,小规模纳税人,进口货物,一般纳税人,应纳税额=当期销项税额当期进项税额,销项税额,销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买,方收取的全部价款和价外费用。,进项税额,进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务所支付的增值税额,例：某自行车厂本月销售自行车3000辆，售价200元（不含
3、税），,同期购入自行车零件等原料100000元，专用发票上注明增值,税17000元，计算本月应纳增值税税额。,销项税额200 3000 17% 102000元,进项税额17000元,应纳增值税税额10200017000 85000元,小规模纳税人,应纳税额=销售额征收率,例：某商店为小规模纳税人，本月销售收入为2600元，,该商店本月销售额和应纳增值税税额为：,销售额2600 （14%）2500元,应纳增值税税额25004%100元,进口货物,组成计税额价格=关税完税价格关税消费税,应纳税额=组成计税额价格税率,例：某公司进口材料一批，关税完税价格1000万元，,关税115万元，消费税85万元
4、，适用进口增值,税率17%。,组成计税价格1000 115 851200万元,应纳增值税税额120017%204万元,六、减免及出口退(免)税,免税项目,出口退增值税的计算处理,1. 农业生产者销售的自产农业产品。,免税项目,2. 避孕药品和用品。,3. 古旧图书。,4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。,5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。,6. 来料加工，来件装配和补偿贸易所需进口的设备。,7. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。,8. 销售自己使用过的物品。,9. 供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器。,10. 国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民
5、族饮用的边销茶。,由于我国税法规定出口货物，税率为零，因而在,出口退增值税的计算处理,货物出口时，不仅不征税，还要将该货物过去交纳的,增值税退还给出口货物的纳税人。,七、纳税申报办法和纳税地点,发生时间,纳税期限,销售货物或提供劳务的，为收讫销售款或取得索取销售凭据当天。,进口货物，为报关进口的当天。,纳税期限分别为1日、 3日、 5日、 10日、 15日、或1个月，纳税人,的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别,核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,1. 专用发票领购使用范围。,2. 专用发票开具范围。,3. 专用发票开具要求。,4. 专用发票开具时限。,5. 专用发票联次。,6. 对使用计算机开具专用发票的要求。,7. 不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额。,8. 开具专用发票后，发生退货或销售折让的处理。,八、专用发票的使用和管理,
