1、I本科毕业设计论文届论文题目家电制造企业存货内部控制设计所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日II摘要内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。尽管现在我国的内部控制体系有了一定的规模，但仍然存在许多弊端。随着相关内部控制的法律法规的出台，我国的内部控制体系会逐渐健全和完善。内部控制存在于企业从事的各项经济业务事项中。根据注册会计师的工作经验及多家企业近几年的会计报表显示，存货在流动资产中所占比重较大，因此，存货利用和保管情况的好坏、管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。企业应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到的作用本文
2、以嘉兴市友邦电器有限公司为例，研究其存货内部控制制度，剖析存货内部控制中存在的一些问题，再结合有关存货管理知识提出有针对性的解决方案。关键词存货内部控制；职权分离；信息；沟通IIABSTRACTINTERNALCONTROLASTOADJUSTANDTHERULEOFTHEINTERNALMECHANISMS,INTHECENTRALNERVOUSSYSTEMISANIMPORTANTPOSITIONALTHOUGHITISOURINTERNALCONTROLSYSTEMHASACERTAINSCALE,BUTTHEREARESTILLMANYDEFECTSWITHTHERELEVANTINT
3、ERNALCONTROLOFTHELAW,CHINASINTERNALCONTROLSYSTEMWILLGRADUALLYIMPROVEANDPERFECTINTERNALCONTROLINVARIOUSECONOMICENTERPRISESENGAGEDINBUSINESSMATTERSACCORDINGTOPUBLICACCOUNTANTSWORKEXPERIENCEANDMANYCOMPANIESINRECENTYEARSOFACCOUNTINGSTATEMENTS,STOCKINTHECURRENTASSETSREPRESENTEDBYALARGEPROPORTIONOF,THEREF
4、ORE,STOCKANDKEEPTHESITUATIONINTHEMANAGEMENTANDEFFICIENCYOFTHECOMPANYSFINANCIALSITUATIONOFAGREATINFLUENCEENTERPRISESSHOULDPAYGREATATTENTIONTOTHEINTERNALCONTROLINENTERPRISEMANAGEMENTINTHEROLEOFINTHISPAPER,AIAELECTRICCO,LTDJIAXING,FOREXAMPLE,STUDYTHEINTERNALCONTROLSYSTEMOFINVENTORYITISINTERNALCONTROLOF
5、THEEXISTINGPROBLEMSMOREINTEGRATEDMANAGEMENTINFORMATIONABOUTTHESTOCKUPONTHERIGHTSOLUTIONKEYWORDSINVENTORYINTERNALCONTROLPOWERSSEPARATIONINFORMATIONCOMMUNICATION目录1内部控制理论研究分析111内部控制的概念1111内部控制的定义1112内部控制的特征212内部控制理论的发展2121萌芽期内部牵制阶段2122成长期内部控制制度阶段3123发展期内部控制结构阶段3124成熟期控制整体框架阶段3125最新成果风险管理框架阶段413研究现状413
6、1国外内部控制理论研究现状4132我国内部控制理论研究现状52嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制现状分析721嘉兴市友邦电器有限公司简介722存货控制内容及基本控制制度8221存货采购与入库内部控制8222存货的仓储保管制度9223存货领用、发出制度10224存货盘点控制制度113嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制存在的问题1331存货的管理部门职责划分不清1332信息与沟通方面的问题1333存货的储量不合理问题144改进公司存货内部控制问题的具体对策及流程设计1541改进公司存货内部控制问题的具体对策15411不相容职权分离15412信息与沟通15413建立合理的存货储量1542存货内部控制
7、流程设计1643建议17III结论18参考文献19致谢错误未定义书签。1存货是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到的作用。存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。本论文主要是研究分析内部控制的理论及其发展，然后再对嘉兴市
8、友邦电器有限公司总体的问题分析，提出有关意见。1内部控制理论研究分析11内部控制的概念111内部控制的定义内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因为加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要是着眼于保护财产的安全完整，会计
9、信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。2112内部控制的特征（1）全面性。即内部控制对企业组织中所有业务活动的全面控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作的分析研究，并及时提出改善措施。（2）经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，而
10、是涉及各种业务的日常作业及各种管理的经常性检查考核。（3）潜在性。即内部控制行为与日常业务管理活动并不是很明显地割裂开来，而是隐藏与融会在其中。因此，不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识和控制行为。（4）关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互关联的关系，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。12内部控制理论的发展121萌芽期内部牵制阶段在20世纪40年代之前，内部控制的发展基本上停留在内部牵制阶段。内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人
11、和部门不能独立控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制能永远是一个不可缺少的组成部分。内部牵制制度的建立主要是基于两个设想两个人或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。按照这样的设想，通过内部牵制机制，实现上下牵制，左右制约，相互监督，因而具有差错舞弊这个主要功能。内部牵制制度的核心内容是不相容职务的分离与牵制。内部牵制的
12、方式一般有实物牵制；机械牵制；体制牵制；簿记牵制。3122成长期内部控制制度阶段20世纪4070年代，内部控制的发展进入了内部控制制度阶段。为了赋予内部控制一个准确而完整的定义，1949年美国会计师协会（AICPA）的审计程序委员会在内部控制，一种协调制度要素及其管理当局和独立注册会计师的重要性的报告中对内部控制首次作了权威性定义“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。1958年该委员会发布的审计程序公告第29号（SPANO29）又将内部控制重新定义为内部会计控
13、制与内部管理控制两大类。这一提法就是现在我们所熟知的内部控制“制度二分法”的由来。1972年12月，美国审计准则委员会（ABS）在其公布的审计准则公告1号（SASNO1）中，重新对内部会计控制和管理控制进行了描述内部会计控制；内部管理控制。123发展期内部控制结构阶段20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入了内部控制结构阶段。西方会计审计界对内部控制研究的重点逐步从一般含义向具体内容深化。体现“内部控制结构阶段”的标志是1988年4月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第55号（SASNO55）。规定从1990年1月起，以该公告取代1972年发布的审计准则公告第1号（SASNO1）。并
14、明确了内部控制结构的三要素的内容。控制环境所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。会计制度会计制度规定各项经济业务鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。控制程序控制程序指管理当局可制定的用以保证达到一定目的的方针和程序。与以前的内部控制定义相比，内部控制结构将内部控制环境纳入内部控制的范畴，而且不再区分会计控制和管理控制。至此，在企业管理实践中产生的内部控制活动，经过审计人员的理论总结，已经完成从实践到理论的升华。124成熟期控制整体框架阶段20世纪90年代之后，人们对内部控制的研究进入了一个新阶段。1992年，美国反对虚假财务
15、报告委员会下属的由美国会计学会（AAA）、注册会计师协4会（AICAP）、国际内部审计人员协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计IMA等组织参与的“发起组织委员会（简称COSO）”，发布了报告内部控制整体框架，即“COSO报告”，该报告具有广泛的适用性。COSO报告对内部控制的定义则反映出如下几个基本概念内部控制是为了达到目的的一种过程，讲求的是结果，但其本身不是目的；内部控制是由人来执行和实施的，并非仅是政策手册与表格，且这些执行的人来组织内部每一个阶层；可以预期内部控制仅能为企业的管理阶层与董事会提供合理保证，而非绝对保证。内部控制有几种不同的类别，这些类别之间可能互相重叠，企业
16、可配合使用一种或多种内部控制以达成多项目标。125最新成果风险管理框架阶段2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。13研究现状131国外内部控制理论研究现状1949年美国会计师
17、协会AICPA的审计程序委员会在内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的报告中,首次对内部控制作出了定义。在美国20世纪80年代，由于一些舞弊财务报告和企业突发破产事件的出现导致美国国会发表了著名的COSO报告。COSO报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式,代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。COSO委员会在2001年成立了企业风险管理项目咨询委员会，并开始对其进行研究。COSO委员会在2003年7月颁布了企业风险管理整体框架征求意见稿，并与2004年9月29日颁布正式稿。COSO委员会在ERM摘要中，将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控
18、制是企业风险管理不可分割的部分，ERM涵盖了内部控制，5并不是对内部控制框架的取代。FADZIL（2005）国家对该组织的学年的主要目标的内部控制，以提供合理保证，行政管理与财务信息是准确和可靠符合该组织的政策、计划、程序、法律、法规和合同；资产免受损失和盗窃保障，资源用于经济和高效；和既定目标和计划目标的行动，也可以得到满足。盖格（2004）找到一个积极的控制环境之间的关系和风险评估部分，与其余的组件之间的关系，表明控制系统内部的一些内容可能与每个人交往，以确保成效。日本于2003年制定了类似的内部控制指南，欧盟考虑通过指令加强对上市公司内部控制的要求。英国于2003年公布已经修订的公司治理
19、综合守则（COMBINEDCODEONCORPORATEGOVERNANCE），2005年重新修订了TURNBULL报告；加拿大制定了新的内部控制标准风险管理和治理，并对上市公司提出了相应的要求。132我国内部控制理论研究现状我国对内部控制地研究是跟随着审计事业的恢复而逐步发展起来的，早在20世纪80年代，学术界就开始了这一领域的探索和研究，并取得了一系列的研究成果。就其研究内容来说，国内对内部控制的研究大致可以分为以下几类（1）研究国外内部控制的理论与发展国外的内部控制起始于20世纪30年代，取得了一系列的成果，其中的内部控制整体框架最为重要。我国的内部控制研究相对国外起步较晚，最初阶段主要
20、是致力于翻译和介绍国外的研究，由此对我国的内部控制建设作一些指导性的建议。其中比较有代表性的有以下成果吴水澎（2000）等系统的研究了内部控制整体框架报告，构建我国内部控制框架的启发和借鉴意义。朱荣恩（2003）等从研究美国萨班斯奥克斯利法案条款出发，对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解。金或防（2005）等研究了的企业风险管理整合框架，介绍了新的企业风险管理框架颁布的背景及理论贡献。（2）内部控制基础理论研究关于会计控制与管理控制。现在占主导地位的认识是内部控制包括管理控制和会计控制，会计控制只是内部控制的一个重要组成部分。国内关于会计控制和管理控制的认识也有一个发展的过程。阎达五、杨
21、有红（2001）认为保证会计信息地真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心，6内部控制目标随公司治理机制的完善逐渐呈现多元化趋势。池国华、吴晓巍（2003）剖析了管理控制与内部控制的关系，指出随着企业环境的日益复杂，管理控制在内部控制中占有重要支配地位，并发挥主导作用。关于组织、公司治理与内部控制。公司治理与内部控制的关系在近年来也逐渐成为研究热点。冯均科（2001）面对公司特定产权结构，首先应权衡公司内部治理结构，以便通过公司治理结构提高内部控制效率。胡燕、杨有红（2004）认为克服内部控制的局限性，应在完善内部控制系统的同时，创新公司治理规范。关于审计与内部控制。学术界一般
22、认为内部控制和审计是各自独立发展的两个范畴，只不过审计在摆脱详细审计账项基础审计模式之后，内部控制才被纳入审计之中，作为审计的对象和审计技术的基础。独立审计和内部审计既有联系又有区别，二者与内部控制的关系也有所区别。曹伟、桂友泉（2002）认为内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。方红星（2002）认为内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一，二者的产生、演进和彼此之间的互动，都是追求组织效率的必然结果。（3）内部控制应用研究运用调查研究的方法评估我国企业的内部控制实施情况，提出完善我国企业内
23、部控制的建议。朱荣恩（2004）等采用问卷调查的方法，对八个内部会计控制方法在我国企业实务中的应用效果进行了研究。陈关亭、张少华（2003）通过问卷调查和分析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见。张立民（2003）等以我国四家上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架，对2001年和2002年A股的公司内部控制信息披露作了统计分析。72嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制现状分析21嘉兴市友邦电器有限公司简介嘉兴市友邦电器有限公司地处杭嘉湖平原，距沪杭高速嘉兴王店出口仅三公里的海盐县百步镇横港工业区。公司以生产室内加热器俗称浴霸、通风
24、扇以及集成吊顶为主，公司本着“科技领航、创优质产品，超越自我，争一流企业”的精神，不断引进国内外先进设备及技术，依靠雄厚的科研实力，凭借独特人才，致力于小家电的研制开发和生产，同时公司与国内外知名企业如珠海格力、山东皇明、上海申花等长期合作，共同开发新产品。公司已通过ISO9001质量体系认证，产品一次性通过中国国家强制性产品安全认证，所生产的以“领航者”、“申花”、“奥科普”等为代表的系列品牌产品销售网点及售后服务网络遍布全国。2003年，友邦投入集成吊顶产品研发。2004年，全球第一款集成吊顶在友邦诞生，并于2005年成功获得国家发明专利。照明、换气、取暖、吊顶一体化的集成吊顶，完美解决了
25、吊顶装修存在的诸多弊病。相对传统的吊顶加浴霸，既实现了照明、换气、取暖的功能优化，又实现家居装饰的美学优化。技术、艺术的双重升华，模块化DIY的自组魅力，使得集成吊顶旋即风靡中国家居建材市场。友邦，集成吊顶行业的缔造者，更是集成吊顶行业高速成长的推动者。以原创精神为特征的友邦集成，作为行业领军企业，总是率先开发出升级换代产品，不断把室内吊顶空间带入更高境界。2005年，挑战世界工艺极限的友邦银S系列，推动集成吊顶行业的第1次升级；2006年，不用油漆、不用胶水的AO健康工艺，推动集成吊顶行业的第2次升级；2007年，友邦品系列，打破单项产品简单拼凑的思维定势，推动集成吊顶行业的第3次升级；乐森
26、环保工艺，完美解决健康与美学的冲突，推动集成吊顶行业的第4次升级；技术艺术健康三位一体的品N2主机面世，推动集成吊顶行业的第5次升级。2007年10月，集成吊顶行业协会成立，友邦被公推为“集成吊顶行业协会会长单位”，起草集成吊顶行业标准，进一步主导集成吊顶行业的健康发展。旨在推动家居文明进程的友邦集成，时刻秉持“集大成，邦天下”的理念，全力整合全球顶尖资源，坚持不用与品质原则违背的材料，坚持不用与健康冲突的工艺，坚持不生产与美学背道而驰的产品。无论浙江的集成吊顶生产基地、还是广东的集成吊顶生产基地，无论以设计风格著称的红8创意工坊，还是专注于集成灯光的友邦灯坊，均无例外。“技术、艺术、健康三合
27、一的吊顶，才是好吊顶。”8这是集成吊顶创始人时沈祥的主张，也正是友邦集成孜孜不倦的追求。嘉兴市友邦电器有限公司属于股份制有限公司，公司设立董事会、监事会，实行董事会领导下的总经理负责制度。董事会根据公司法、公司章程及其他相关法律法规的规定履行职责并对股东会负责，总经理负责管理公司日常的业务，对公司企业全局业务全面负责。由于集成吊顶的问世，业务的发展壮大，公司又分设出浙江友邦集成吊顶股份有限公司，以做集成吊顶为主打产品。22存货控制内容及基本控制制度221存货采购与入库内部控制（1）存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计
28、划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。采购员生产及相关部门检验库房财务图1存货采购流程图资料来源百度文库整理采购申请单采购申请单财务及总经理审批申请单填制采购订单并审核采购检验申请单采购检验单入库单结算采购发票付款处理9由上图1所知，生产部根据技术部的投料单并对库存进行核对后，对缺货的材料由生产部内勤进行采购申请单录入，生产主管对采购申请单进行审核。采购部门根据生产部门的采购申请单生成采购订单，由采购经理审核。供应商材料送到后，由采购人员填制采购检验申请单，质检人员进行检验合格后填制采购检验单，保管人员根据采购检验单生成外购入库单。采购发票收到后由采购部门进行录入，待
29、所有的采购发票齐全后，财务往来会计进行采购结算。（2）存货验收入库内部控制。要保证存货采购数量、品质、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，在收到供货单位发票、运货单后填写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余四联连同发票及合同副本送库房办理入库，采购部门应验收收到材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货账簿，将发票、运单连同收料单一起送交采购部门。222存货的仓储保管制度仓储保管部门负责存货的仓储保管责任。本公司存货的仓储保管制度主要包括（1）仓储计划控制。企业根据销售计划、生产计
30、划、采购计划、资金筹措计划等来制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。（2）适当授权。存货领用必须经过主管人员适当授权，生产部门根据生产计划编制领料单，经授权人员签字后，仓储保管部门经检查手续完备后，办理领用存货。（3）存货接触控制。仓储部门只有经授权批准才能进入，非工作或非授权人员不得获准进入。严禁未经授权的人员，接触存货。（4）存货登记。仓促保管收到验收部门送交的存货和验收单后，应填制入库通知单，并据以登记存货实物收发存明细账簿，入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。发出存货后，应根据领料单及时登记存货收发存明细账簿，并填制存货出库单或者一式多联的领料单及时送交财务部门。（
31、5）存货保管。存货存放和管理应指定专人负责并分类编目进行，以便于与财务部门的账户记录的核对工作。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等贵重存货的保管、调用、转移等实行严格授权批准，并在同一环节有两人或两人以上同时经办。仓储部门定期对存货进行检查，检查结果予以记录。如发现有损坏、变质情况，应及时填制专门的报告单，说明原因，并经有关人10员批准后，由仓储部门和财务部门分别调整实物和金额记录。（6）安全控制。按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立和健全存货的防火、防潮、防盗和防变质等措施，并建立责任追究制；企业仓储、保管部门建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运
32、、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并对其进行检查。（7）存货库存量管理。仓储保管部门应建立最低存货量报警系统，并且指定专人逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，据此向采购部门提出请购。223存货领用、发出制度（1）存货领用审批内部控制存货收发程序应确保存货保管人员与记录、批准人员之间职务相互分离。存货领用应制定定额计划，同时经公司总经理批准才能进行。领用的材料应由生产部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应该贬值计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向仓库领料。存货的领用须经部门负责人批准签字。仓库保
33、管要审核领料单，检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并由材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。生产车间及相关部门仓库管理人员材料成本会计图2存货领用流程图资料来源百度文库整理由上图2所示，车间核算员根据生产情况，在库存管理中填制生产领料单经车间主任审核批准后到仓库领料。领料员到仓库进行领料，保管员根据生产审核生产领料单二审出库核算制单计算填制生产领料单审核生产领料单11领料单在库存管理中审核生产领料单并进行最终审核确认并打印。保管员根据生产领料单进行发料，领料员在生产领料单上签字。（2）存货发出内部控制要保证存货领用无误，手续齐全，仓库
34、保管员要审核领料单，双方要检查数量和质量，符合要求后签字或盖章。存货发出后，仓库保管员要按计划价格表明金额，登记材料卡片，由材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。（3）存货计价方法日常生活中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。目前企业可以采用个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等确定销售存货的实际成本。本公司所采用的是月末一次加权平均法，是指以期初结存存货数量和本期收入存货数量之和为权数，来确定本月发出存货的加权平均单价，并据以计算存货的发出成本和期末结存成本的一种方法。存货单位成本全月可供发出
35、存货总成本/全月可供发出存货总数量本月发出存货成本本月发出存货的数量存货单位成本本月结存存货成本本月结存存货的数量存货单位成本224存货盘点控制制度为了加强存货资产管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，能够及时、真实地反映存货资产的结存及其利用状况，公司应当建立定期或不定期存货盘点制度，至少于会计报表决算日应该对存货进行全面盘点。本企业采用存货盘点的时间每月进行一次小盘点（自盘、抽盘）一般为月末进行；每个季度的最后一个月月底进行一次大盘点（自盘、复盘、抽盘），大盘点具体时间具体安排；财务部人员不定期地抽查各部门的存货情况。盘点方法全面盘点和抽样盘点相结合；点数与称重量相结合。盘点程序如下
36、（1）盘点前准备工作盘点由物流部申请由总经理批准后，负责召集相关人员召开盘点工作会，并按拟定的盘点计划表组织实施；盘点前完成所有账务，冻结库存；盘点前各部门应进行清理整顿，分区、分类堆放存货，贴上物料标示卡；12盘点部门在盘点前准备好盘点需用得物品及盘点用具。（2）盘点进行工作仓库负责人指定人员打印盘点表和标签分发给盘点人员；每个盘点小组由盘点人员和复盘人员组成。盘点人员逐一盘点物料，填写标签（注明零件号、单位及单位用量），保持标签清洁，填错作废；复盘元100复盘，超过合理误差的5，应要求盘点员重盘；各盘点负责人抽查其管辖范围内的盘点，保证不漏盘、不盘错审计人员对盘点进行随机抽查，抽样比例为1
37、0。抽样误差超过10时，抽样比例扩大到20，若误差仍旧超过10，可要求抽样区域重盘未经审计的区域不得挪动存货，不得收取标签所有盘点标签要在盘点表上注明，盘点结束后收回所有标签和盘点表盘点中遇到疑问时要与领导联系盘点完后的标签输入各相关负责部门（3）盘点结束工作存货管理人员输入所有盘点标签，确保账面所有存货都有相对应的标签审计人员检查标签的收回情况，并对输入的标签进行复核抽样打印盘点差异表，审核出现的异常情况差异表上交到财务部门标签及盘点表交由财务部门最后是财务部门的账务调整。财务部门再次核对盘点结果，确认无误后报总经理批准；批准后的盘点差异由财务部授权控制部按总经理批准的结果调账；盘点结果会以
38、盘点差异的形式反映在当月（年）的物料成本中。133嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制存在的问题31存货的管理部门职责划分不清由于本企业存货的采购、入库、仓储管理、加工、对外销售往往由不同的部门单独完成或共同完成的。从存货采购到实现产品增值的过程中,责任部门的职责往往有交叉,导致分工不明确、责任划分不清,容易产生存货管理的职责不清,责任不明,互相推卸责任,或存在管理上的空白区域。比如在本司内部，物流和采购同属于一个部门，而这一个部门同时要负责采购，验收，保管和发货，而且采购人员与验收人员、保管人员有时在工作忙时有可能由一个人担任，但是在存货出现短缺、腐烂、变质、毁损时却无人敢于承担责任，而此时也
39、很难确认是谁的过失。当存货超储备造成时，仓库管理员由于职位卑微，不敢得罪采购经理，即使超储备也不及时汇报。有时存货短缺、腐烂、变质、毁损而无人处置，仓库管理员不敢得罪采购经理，即使出现异常也不及时汇报等这些问题。由此可见本司的管理部门的划分以及职责存在一定的问题。32信息与沟通方面的问题信息问题主要指存货管理方和使用方的信息不统一,造成了资金占用和浪费。存货在企业中主要以原燃料、备品备件、辅助材料、在产品、产成品等不同的形式存在,且存放地点比较分散,不利于统一管理。企业往往在存货管理信息化建设方面相对滞后,管理部门和使用部门对存货信息不对称,造成存货长期积压,不断积累,致使流动资金沉淀,得不到
40、有效利用,严重影响企业的正常的运转。沟通问题是指员工和管理层之间缺乏有效合理的沟通，特别是公司内部缺少由下而上的沟通渠道。一方面管理层没有把企业道德标准的信息传递给员工。另一方面，各级管理人员不重视和下属员工之间的沟通，不能及时从员工处反馈信息并加以应变。公司在横向之间的沟通也存在欠缺。表现为部门之间、部门中负责不同业务的不同职员之间缺少必要的沟通。例如，一项业务的发生涉及到两个不同的职员负责核算的科目，但公司通常的作法是负责处理此项业务的职员清楚业务的内容，而被涉及的另一人则不需了解该业务的内容，对此项业务的处理是否合理不予关心。此种工作方法不利于及时发现问题并及时更正，影响了整体的工作效率
41、。1433存货的储量不合理问题由于存货库存计划不周，未制定存货最高储备量、最低储备量和再订购点，致使盲目采购，造成存货超储积压浪费。由于存货资金平均占用为流动资产总额的4050，其所起的作用也是巨大的。产生的危害影响企业速动比率，占用了大量流动资金，可能无法偿还短期债务，会为企业的营运带来风险；占用了大量的仓库，致使企业的管理费用增加；产品更新换代比较快，从而易产生跌价风险。154改进公司存货内部控制问题的具体对策及流程设计41改进公司存货内部控制问题的具体对策411不相容职权分离完善企业存货管理的内部控制度,发挥存货内部控制制度的作用。企业要以会计法、公司法为依据,健全法人制度,履行法人的权
42、利和义务,结合企业的生产经营特点,组织建立和健全企业存货内部控制制度,从采购、销售制度出发,规范存货采购、消耗、销售等环节,建立供应、销售方面的信息档案,进一步明确各职能部门的岗位职责,做到权责明确,每个环节都有人管理,有人监督,既消除重复管理,又消除管理上的空白,严格执行不相容岗位分离的原则,发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。412信息与沟通信息与沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。得不到及时的反馈信息，内部控制体系就会成为一潭死水。针对本公司存货管理方和使用方的信息不统一,造成了资金占用和浪费的问题，应该建立和健全企业信息平台，协调与传递各
43、部门、人员之间的信息，以做到企业信息资源的共享。运用ERP信息管理系统实现存货的现代化管理，使各部门对存货需求信息达到同步。最终解决各方信息不对称的问题。有效的沟通必须广泛的进行，自上而下、自下而上地贯穿整个组织。所有人员都要从管理层获得明确的信息，了解各自在内部控制体系中担任的角色，以及个人行为与他人工作的相互关系。他们必须有自下而上传递重要信息的渠道和方法。同时，也要顾客、供应商、监管者和股东等外部人员建立有效的沟通。公司应加强内部沟通中，自下而上的沟通渠道的建设，使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告特殊情况，从而使管理层能够及时获得基层的反馈信息。为增强沟通的
44、效果，可以采用多种多样的方式，如政策宣传册、备忘录、电子邮件、公告栏通知等。413建立合理的存货储量根据本企业以前年度的经营情况，确定存货最高储量、最低储量、采购时16点储量，确保存货合理储备，防止存货积压闲置，造成浪费。例如，可以充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理，使存货管理达到现代化企业管理的要求。关于ERP使用只要用户提供某材料的需求预测量、材料的单价、单位的储存成本及每次订货的费用，ERP就可以帮助企业找到最优的采购量。（1）某材料的需求预测量。本企业在年末或者年初，会根据市场情况，预测下一年或者本年的产品生产量。而只要知道这产品生产量，ERP就可以计算出材料的需求
45、量。所以，成品产量预测，会影响到最终计算结果是否准确。（2）材料的单价。在市场上，由于燃料等价格变动，原材料市场价格变动会比较频繁，但是，企业一般出于定价的需要，会在年底跟供应商签订合同，或者会预测原材料的价格。所以，材料单价的收集也不是问题。（3）单位的储存成本。单位的储存成本是每单位材料的储存成本，注重的是平时数据的收集，一般要经过半年左右的数据进行汇总，才能得出一个比较合理的结果。（4）每次订货的费用。ERP系统就可以帮助企业，计算出每种材料的最佳采购批量，为企业的决策者提供依据。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新
46、台阶。总之，在竞争日益激烈的现在，如何节约成本是企业立足的及基础条件，而在信息条件发展的今天，相关的材料成本趋向平价的时候，加强管理也就成为了企业生存的重要条件。加强存货管理，能够最大限度的降低企业的资金占用率；能够最大限度的加快企业的资金周转率；能够最大限度的优化企业的成本管理。总之，通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续、稳定、健康地发展。42存货内部控制流程设计仓储保管收到验收部门送交的存货和验收单后，应填制入库通知单，并据以登记存货实物收发存明细账簿，入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留
47、存。发出存货后，应根据领料单及时登记存货收发存明细账簿，并填制存货出库或者将一式多联的领料单及时送交财务部门。存货领用必须经过适当的授权，生产部门根据生产计划编制领料单，经授权人员签字后，仓储保管部门经检查手续齐备后，办理领用存货，并定期对存货进行检查。17仓储保管部门财务部门生产部门1生产计划入库单入库单24领料单领料单5领料单出库单出库单6采购产品317图3存货内部控制流程资料来源企业内部控制设计与实务说明仓储保管部门对已验收商品办理入库手续，编制入库单。财务部门根据入库单登记相应账簿。生产部门根据销售订单编制生产计划。生产部门根据生产计划领用原材料编制领料单。仓储保管部门根据已审核的领料
48、单发放原材料，编制出库单。财务部门根据出库单登记相应账簿。43建议本文对内部控制概念及发展历程进行了论述分析，侧重于存货内部控制的研究分析。文中案例为嘉兴友邦电器有限公司，对其存货内部控制制度进行了初步解析，然后提出本公司存货内部控制存在的问题，并且提出相应的解决意见。本文存在的一些不足之处，如（1）本文内容中研究存货内部控制的不够多，概念中侧重了内部控制的研究。（2）对于所研究的公司存货内部控制制度方面条理不够清晰，提出的解决方案也不够具有针对性。（3）本文主要是嘉兴友邦电器有限公司存货内部控制的研究，并不能代表其他企业。综上所述，虽然对此案例公司的分析研究中存在一些不足以及不完善的地方，在
49、此文章还能够提出一些针对性的意见。对于案例公司而言，其存在一些比较常见的存货内部控制问题，希望在能够有更完善的解决方案。总体来说案例公司的存货内部控制还是比较合理的。18结论本文通过对内部控制理论以及存货的内部控制理论的系统阐述，系统分析了友邦电器目前存货内部控制制度，指出友邦电器存货管理内部控制从体系设计到具体执行中存在的不完善方面，亟需借鉴现代内部控制理论加以改进，本文进一步指出有效的存货内部控制所采取的措施主要是通过制定规范的工作程序和控制重点来加强存货的内部控制。具体而言就是在明确分工、落实责任的基础上，从采购、验收、入库、付款等环节入手，按照现代内部控制原理建立完善的内部控制体系，同时在具体执行中实施严格控制和监督，确保内控体系得到有效执行，只有这样才能真正建立科学、合理的存货内部控制体系，堵塞管理漏洞，实现存货管理精细化。19参考文献1彭成勤小议企业存货的内部控制现状J管理纵横，2009（2）2施先旺内部控制理论的变迁及其启示J审计研究，2008（6）3郑石桥，徐国强，邓柯，王建军内部控制结构类型、影响因素及效果研究J审计研究，2009（1）4刘晓芸内部控制理论国内外研究状况分析J财务与审计，2005（1）5潘炎内部控制M北京高等教育出版社，20086付洁
