1、第二章 货币资金,通过本章学习，需要掌握如下内容: 1. 货币资金的概念 2. 货币资金的管理和控制 3. 现金、银行存款日常收付的账务处理 4. 银行存款各种结算方式的相关规定 5. 现金的清查及银行存款核对的方法,1,货币资金包括：库存现金银行存款其他货币资金,2,2.1 现 金,2.1.1 库存现金的特征货币性：具有货币属性，即起着交易媒介、价值衡量尺度、货币计量单位的作用；通用性：用于直接支付各种费用、偿还各项负债；流动性：能够自由流动。,3,2.1.2 库存现金的管理与控制 1. 现金使用范围 2. 库存现金的限额35天 3. 现金的收支不能“坐支”、 不得“白条顶库”、不准设置“小
2、金库 ”,4,2.1 现 金,2.1.3 库存现金的账务处理现金的收入1月5日，从开户银行提取现金8 000元备用。1月8日出租包装物，收到以现金支付的租金600元。1月17日，对外出租运输工具，收取押金1000元，承租方以现金支付。,5,2.1 现 金,2.1.3 库存现金的账务处理现金的支出1月9日，职工陈江出差预借差旅费5 000元，以现金付讫1月12日，陈江出差回来，实际支付差旅费5 400元。凭所有发票申请报销。1月31日以现金支付职工工资50 000元。1月31日，职工李洪报销由其个人垫支的行政管理部门办公用品费760元，以现金付讫。,6,2.1 现 金,2.1.4备用金制度现金的
3、一种管理办法随借随用、用后报销（一次性的） 例如，暂借的差旅费 定额备用金（常设的）,7,2.1 现 金,2.1.5 现金的溢缺财产清查定期或不定期定期：每天,8,2.1 现 金,现金溢余的情况,第一步，尚未查明原因时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 第二步，按照管理权限报经批准后，应付给有关单位或者个人：无法查明原因：,现金短缺的情况,第一步，尚未查明原因时， 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第二步，按照管理权限报经批准后，由责任人赔偿或保险公司赔偿：无法查明原因：,2.2 银行存款,2.2.1 银行存款的管理 银行管理办法规定，一个企业可以开立
4、： 1. 基本存款户转账、现金收付 2. 一般存款户转账、不能办理现金支取。 3. 临时存款户 4. 专用存款户,11,2.2 银行存款,2.2.2 银行结算方式 1. 支票同城结算、付款期限10天 、 可以背书转让。 2 . 银行本票见票时无条件支付 、 在同一票据交换区域结算、 提示付款期限最长不超过2个月。,12,2.2 银行存款,3. 银行汇票银行签发、异地转账结算或提现4. 商业汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 收款人或付款人签发，由承兑人承兑 同城或异地使用、付款期最长6个月 商业汇票可以背书转让； 未到期的银行承兑汇票可以向银行申请贴现。,13,2.2 银行存款,5. 信用卡单位卡
5、和个人卡 6. 汇兑单位和个人异地结算；信汇和电汇 7. 委托收款同城、异地结算； 付款单位无需签字承付。,14,2.2 银行存款,8. 托收承付 适用与异地单位的商品购销交易及交易连带 的劳务供应款项 ； 购货单位应在托收承付单上签字承兑 ，不得无 理由拒付； 分为验单付款和验货付款两种9. 信用证国际结算 、申请信用证及使用流程,15,16,2.2 银行存款,2.2.3 银行存款的核算 1. 总分类账和明细分类账核算【例1】 2017年5月5日，甲公司销售一批产品，销售价款10 000元，增值税额1 700元，收到购买方的支票并存入银行。【例2】 2017年5月9日，甲公司从本地购进一批原
6、材料，材料买价6 000元，进项增值税额1 020元，货款和税共计7 020元，材料已全部验收入库，货款已转账支付。,17,2. 银行存款的清查定期清查：每月末清查结果：可能一致，也可能不一致。不一致的原因：一是记账错误；二是存在未达账项。,2.2 银行存款,所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。四种情况：,2.2 银行存款,“银行存款余额调节表”的具体编制方法：【例3】 甲公司2017年度3月31日银行存款日记账的余额为54 000元，银行转来对账单余额
7、为83 000元，经逐笔核对有如下未达账项：企业收销货款60 000元，企业已记账，银行尚未记账；企业付购料款45 000元，企业已记账，银行尚未记账；接到汇来购货款48 000元，银行已记账，企业尚未记账；银行代企业支付购料款4 000元，银行已记账，企业未记账。,2.2 银行存款,银行存款余额调节表 2017年3月31日 单位：元,83 000,48 000,54 000,4 000,98 000,60 000,45 000,98 000,需要特别注意的是，“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后进行。,2.3 其他
8、货币资金,2.3.1其他货币资金的内容 外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款2.3.2 其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”账户,22,1.外埠存款【例4】申海公司为便于在异地采购，开立临时外埠采购账户。2017年5月20日，委托银行汇往采购地款项200 000元。借：其他货币资金外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 0002017年5月25日，采购员以外埠存款购买材料，材料价款80 000元，增值税13 600元，货款共计93 600元，材料已入库。借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币
9、资金外埠存款 93 6002017年5月28日，外埠采购结束，收到银行转来收账通知，余额106 400元收妥入账。借：银行存款 106 400 贷：其他货币资金外埠存款 106 400,2.3 其他货币资金,2. 银行汇票存款【例5】 申海公司向开户银行申请办理银行汇票60 000元。2017年6月3日，交存款项后，取得银行汇票时。借：其他货币资金银行汇票存款 60 000 贷：银行存款 60 0002017年6月9日，收到采购材料发票，材料价款50 000元，增值税进项税额8 500元。借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：其他货币资金银行汇票存款 58
10、500 2017年6月15日，多余款退回，收妥入账，款项1 500元。借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金银行汇票存款 1 500,2.3 其他货币资金,3. 银行本票存款【例6】 申海公司向其开户银行申请办理银行本票23 400元。2017年8月8日，交存款项后，取得银行本票时。借：其他货币资金银行本票存款 23 400 贷：银行存款 23 400 2017年8月10日，收到采购材料发票，材料价款20 000元，增值税进项税额3 400元。借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金银行本票存款 23 400,2.3 其他货币资金,4.信用证保
11、证金存款【例7】 申海公司向中国银行申请开立100 000元的信用证，用于向美国供应商购买材料，并将款项存入信用证保证金专户。2017年9月9日，收到银行盖章退回的“信用证委托书”回单。借：其他货币资金信用证保证金存款 100 000 贷：银行存款 100 000 2017年9月11日，收到采购材料发票，材料价款80 000元，增值税进项税额13 600元。借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金信用证保证金存款 93 600 根据银行的收账通知，开出的信用证余款已转回银行存款账户。借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金信用证保证金存款 6 400,2.3 其他货币资金,5.存出投资款【例8】 申海公司向证券公司申请开设投资专户，准备用于投资。2017年9月8日，从基本存款账户向投资专户中划转资金600 000元。借：其他货币资金存出投资款 600 000 贷：银行存款 600 0002017年9月20日，购买甲公司股票10 000股，每股买入价18元，手续费6 000元，划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产 180 000 投资收益 6 000 贷：其他货币资金存出投资款 186 000,2.3 其他货币资金,
