1、1外文翻译INTERNATIONALTAXPLANNINGINTHEAGEOFICTMATERIALSOURCEFINANCIALMANAGEMENTAUTHORANNESCHAFERANDCHRISTOPHESPENGEL1DEFINITIONOFINTERNATIONALTAXPLANNINGSINCETHETAXEXPENSESOFACOMPANYGENERALLYREDUCETHEPROFITS，ITISINACOMPANYSINTERESTTOMINIMIZETHETAXDUEINORDERTOMAXIMIZEITSAFTERTAXPROFITSOTHERWISE,ANUNNECES
2、SARILYINCREASEDTAXBURDENREPRESENTSABUSINESSWASTEWHICHMAYMAKETHECOMPANYUNCOMPETITIVEHOWEVER,THEMINIMIZATIONOFTHETOTALTAXBURDENHASNOENDINITSELFANDITISGENERALLYSUBORDINATEDTOTHEMAINOBJECTIVESOFACOMPANYWHICHSERVETOOPTIMIZETHEOVERALLECONOMICPOSITION,SUCHASPROFITMAXIMIZATION,THECONTINUITYOFACOMPANYSOPERAT
3、IONSORTHEEXPANSIONOFTHEBUSINESSACTIVITIESTHUS,TAXPLANNINGHASITSLIMITSWHENITCOMESINTOCONFLICTWITHOTHERHIGHERRANKINGENTREPRENEURIALOBJECTIVESITHASTOBENOTICEDTHATAPRECONDITIONFORTAXPLANNINGISTHEDISPOSABILITYOFTHEUNDERLYINGECONOMICCIRCUMSTANCES,IETHATTHEYCANBEARRANGEDINAWAYTHATTAXEXPENDITURESARELEGALLYM
4、INIMISEDTHEBASISFORTAXPLANNINGONTHEINTERNATIONALLEVELISTHEEXISTINGDIFFERENCESINTHETAXSYSTEMSOFSEVERALCOUNTRIESANDTHEWAYSINWHICHTHETAXSYSTEMSARELINKEDINCASEACOMPANYISDOINGBUSINESSINTERNATIONALLY,THESEDIFFERENCESCANBEEXPLOITEDINORDERTOREACHTHECOMPANYSFISCALOBJECTIVESBESIDES,ESPECIALLYINCASEOFANINTERNA
5、TIONALLYOPERATINGCOMPANY,THECOSTSRELATEDTOTHETAXATIONSHALLBEMINIMISED,SUCHASCOSTSOFINFORMATIONORCOMPLIANCECOSTSINADDITIONTOTHESEQUANTITATIVEOBJECTIVESOFINTERNATIONALTAXPLANNING,ACOMPANYHASALSOQUALITATIVEOBJECTIVESHERE,ITHASTOBEBORNEINMINDTHATINTERNATIONALTAXPLANNINGDOESNOTONLYCONSIDERTHECHANCESRELAT
6、EDTOCERTAINTRANSACTIONSORINVESTMENTS,BUTALSOTHERESPECTIVERISKSHAVETOBETAKENINTOACCOUNTPOSSIBLEEXAMPLESOFQUALITATIVEAIMSARETHETEMPORARYFLEXIBILITYREGARDINGTHEDEFERRALANDCANCELLATIONOFCERTAINMEASURES,THEQUANTITATIVEADAPTABILITYORTHEMINIMIZATIONOFRISKSBOUNDARIESOFINTERNATIONALTAXPLANNINGEXISTINTHEAREAO
7、FINADEQUATEMISUSEOFTHETAXLAWANDILLEGALITYTHUS,ADISTINCTIONHASTOBEDRAWNBETWEENLEGALTAXPLANNINGANDTHEMISUSEOFTAXLAWANDILLEGALTAXFRAUDORTAXEVASIONONTHEONEHAND,LEGALAVOIDANCEOFTAXEXPENDITURESWITHOUTANYFRAUDISAMANAGERIALDUTYITIS,THUS,WITHINTHEDISCRETIONOFTHETAXPAYERANDLAWFULTOARRANGEBUSINESSAFFAIRSFORTHE
8、PURPOSEOFATTRACTINGTHELOWESTPOSSIBLEINCIDENCEOFTAXTHETAXPAYERISNOTOBLIGEDTOARRANGEACERTAINISSUEINSUCHAWAYTHATATAXLIABILITYEMERGESHOWEVER,ONTHEOTHERHAND,ANABUSEOFLEGALRIGHTS,COLORABLETRANSACTIONSOREVENILLEGALTAXEVASIONORTAXFRAUDARENOMEANSOFINTERNATIONALTAXPLANNINGAMISUSEEXISTSIFTHEDESIGNOFACERTAINISS
9、UEISINADEQUATEINORDERTOREACHTHEECONOMICOBJECTIVEANDIFECONOMICANDOTHERNONFISCALPURPOSESAREMISSINGTOCONCLUDE,INTERNATIONALTAXPLANNINGISDEFINEDASTHESYSTEMATICINCLUSIONOFTAXEFFECTSINTHEOVERALLCORPORATEPLANNINGANDDECISIONMAKINGPROCESSWITHTHEOBJECTIVEOFPLANNINGTHECOMPANYSACTIVITIESINAWAYTHATTHEEFFECTIVETA
10、XRATEISMINIMISEDWITHOUTIMPAIRINGTHEECONOMICDEVELOPMENTOFACOMPANYORUNDERACHIEVINGPOSSIBLECHANCESOFSUCCESS2NOMINATIONOFTHEEFFECTIVETAXRATEACOMMONBENCHMARKTOMEASURETHETAXBURDENOFACOMPANYORAGROUPOFCOMPANIESISTHEOVERALLEFFECTIVETAXRATEWITHTHECOMPANIESORIENTATIONTOWARDSTHECAPITALMARKETS,THEIMPORTANCEOFTHI
11、SBENCHMARKHASINCREASEDALOTRECENTLYSINCETHEEFFECTIVETAXRATEDIRECTLYINFLUENCESTHEEARNINGSPERSHARE,THISMEASUREISOFSPECIALIMPORTANCEFORANALYSTSANDSHAREHOLDERSBESIDES,ALSOTHEOBLIGATIONTOSHOWTHEEFFECTIVETAXRATEACCORDINGTOINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSINCREASESTHEIMPORTANCEOFTHISFIGURECONSEQUENTLY,THEMAI
12、NFUNCTIONSOFTHEEFFECTIVETAXRATECONSISTOFPROVIDINGINTERESTEDEXTERNALPARTIES,IEFINANCIALANALYSTSANDSHAREHOLDERS,WITHINFORMATIONREGARDINGACOMPANYSTAXPOLICYBESIDES,BYUSEOFTHECOMPANYSEFFECTIVETAXRATE,THEPERFORMANCEOFTHETAXDEPARTMENTCANBEASSESSEDBYCOMPARINGITTOFORMERTAXRATESORTOOTHERCOMPANIESDOINGBUSINESS
13、INTHESAMELINETHEEFFECTIVETAXRATEISAMEASUREFORTHETAXBURDENWHICHISBASEDONDATAINTHEPASTITINDICATESTHETAXBURDENOFASPECIALCOMPANYORGROUPAND,THEREFORE,DOESNOTMEASURETHETAXBURDENPREVAILINGINACERTAINJURISDICTIONSINCETHEIMPORTANCEOFTHEEFFECTIVETAXRATEFORANALYSTS,SHAREHOLDERS,THEMANAGEMENTOFACOMPANYASWELLASTH
14、ETAXDEPARTMENTHASINCREASEDRECENTLY,THEFISCALOBJECTIVEOFACOMPANYDOINGBUSINESSINTERNATIONALLYISMOREANDMOREFOCUSEDONMINIMIZINGTHEOVERALLEFFECTIVETAXRATEOFTHEWHOLECOMPANYORGROUPAFIRMSEFFECTIVETAXRATEISCOMPUTEDBYDIVIDINGTHESUMOFTHETOTALINCOMETAXEXPENSE,INCLUDINGBOTHCURRENTANDDEFERREDINCOMETAXCOSTS,BYTHEC
15、OMPANYSPRETAXEARNINGSEFFECTIVETAXRATEACTUALTAXEXPENSESDEFERREDTAXES/EARNINGSBEFORETAX100THEEFFECTIVETAXRATEISINFLUENCEDBYDIFFERENTFISCALDETERMINANTSFIRSTOFALL,THETAXRATESOFTHETAXESONINCOMEARECONSIDEREDFORTHECALCULATIONOFTHEACTUALTAXEXPENSESSECOND,THECORPORATETAXSYSTEMOFAJURISDICTIONISINSOFARRELEVANT
16、ASTHECORPORATETAXBURDENVARIESWITHTHEDISTRIBUTIONPOLICYOFTHECOMPANYAMONGTHECURRENTLYVALIDCORPORATETAXSYSTEMS,THISISONLYTHECASEFORCORPORATEIMPUTATIONSYSTEMSASIMPLEMENTEDINFINLANDANDINFRANCETHIRD,THERELEVANCEOFTHETAXBASEDEPENDSONTHECOMPENSATORYEFFECTOFTHEDEFERREDTAXESGENERALLY,THEDEFERREDINCOMETAXEXPEN
17、SEEQUALSTHETAXESASSOCIATEDWITHTEMPORARYDIFFERENCESBETWEENPRETAXEARNINGSANDTAXABLEINCOMETHUS,SINCETHEDEFERREDTAXESHAVEACOMPENSATORYEFFECTFORTEMPORARYDIFFERENCESBETWEENTHEEARNINGSBEFORETAXANDTHETAXABLEINCOME,THESEDIFFERENCESDONOTHAVEANIMPACTONTHEEFFECTIVETAXRATEPOSSIBLETEMPORARYDIFFERENCESAREDIFFERENC
18、ESREGARDINGTHECURRENTDEPRECIATION,THEINVENTORYVALUATIONORTHESETTINGUPOFACCRUALSINCONTRAST,NONTEMPORARYDIFFERENCESARENOTMARKEDOFFCONSEQUENTLY,THESEDIFFERENCESHAVEANIMPACTONTHEEFFECTIVETAXRATEPOSSIBLEEXAMPLESFORPERMANENTDIFFERENCESARETAXEXEMPTINCOME,SUCHASNONTAXABLEDIVIDENDSORCAPITALGAINS,ASWELLASNOND
19、EDUCTIBLEOPERATINGEXPENSES,SUCHASTHEDEPRECIATIONOFTHEGOODWILLASFARASAFISCALDEPRECIATIONISNOTALLOWEDINORDERTODEMONSTRATETHEFORMATIONANDCOMPOSITIONOFTHEEFFECTIVETAXRATE,ATAXRECONCILIATIONISOBLIGATORYUNDERINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSACCORDINGTOTHESOCALLEDHOMEBASEDAPPROACH,THESTATUTORYTAXRATEPREVAIL
20、INGINTHEHOMECOUNTRYOFTHEPARENTCOMPANYAPPLIEDTOALLEARNINGSSERVESASASTARTINGPOINTANDASABENCHMARKTHEN,THEREASONSFORTHEEFFECTIVETAXRATEDIVERGINGFROMTHISBENCHMARKAREINDICATEDTHETAXRECONCILIATIONSHOWSTHEMAINDRIVERSOFTHEEFFECTIVETAXRATEWHICHCONSTITUTEATTHESAMETIMETHESTARTINGPOINTFORTAXPLANNINGSTRATEGIESINC
21、ONTRAST,THETRADITIONALSTRATEGYOFINTERNATIONALTAXPLANNINGRATHERFOCUSESONMINIMIZINGTHECASHVALUEOFTHETAXEXPENSESDUETOTHERESULTINGINTERESTEFFECT,THEOBJECTIVEISTOREACHADEFERRALOFTAXPAYMENTSITIS,THEREFORE,PREFERABLETOREALIZEEXPENSESANDLOSSESASSOONASPOSSIBLEBYMEANSOFLOSSUTILIZATIONSANDTAXACCOUNTINGPOLICYHO
22、WEVER,DUETOTHECOMPENSATORYEFFECTOFTHEDEFERREDTAXESREGARDINGTEMPORARYDIFFERENCES,THESEINSTRUMENTSMINIMIZINGTHECURRENTWORTHOFTHETAXEXPENSESDONOTHAVEANIMPACTONTHEEFFECTIVETAXRATEINADDITION,THEINTERNATIONALALLOCATIONOFTHETAXABLEBASEISOPTIMISEDBYMEANSOFLAWFULINCOMESHIFTINGINORDERTOMAKEUSEOFTHEINTERNATION
23、ALDIFFERENCESINTAXRATESTHISCANBEACHIEVEDBYINSTRUMENTSSUCHASTHEOPTIMALALLOCATIONOFFUNCTIONS,RISKSANDASSETSBETWEENDIFFERENTPARTSOFTHECOMPANYASWELLASTHELEGALPLANNINGOFTRANSFERPRICESFORTHEINTERCOMPANYSUPPLYOFGOODSANDPROVISIONOFSERVICESINCASEOFATRANSFEROFASSETSDUETOAREALLOCATIONOFFUNCTIONSANDRISKS,AREALI
24、SATIONOFHIDDENRESERVESANDARESULTINGTAXATIONOFTHERESPECTIVEPROFITSSHALLBEMINIMISEDINORDERTOLOWERTHEEFFECTIVETAXRATEBASEDONTHEALLOCATIONOFTHETAXBASE,THELEGALGROUPSTRUCTUREISOPTIMISEDONANINTERNATIONALLEVELBYCREATINGTAXATTRIBUTESINLOWERTAXINGCOUNTRIESHERE,THEDECISIONONTHELOCATIONOFTHEINVESTMENT,THELEGAL
25、FORM,THEFINANCINGASWELLASTHELEGALSTRUCTUREANDTHESHAREHOLDINGRELATIONSHIPWITHINTHEWHOLECOMPANYORGROUPHAVETOBECONSIDEREDINORDERTOBENEFITFROMINTERNATIONALDIFFERENCESINTHETAXRATES,TOMAKEUSEOFQUALIFICATIONCONFLICTSASWELLASTOAVOIDADOUBLETAXATIONANDEXCESSFOREIGNTAXCREDITSGENERALLY,ANINVESTMENTCANTAKEPLACEI
26、NFORMOFASUBSIDIARY,APEORINFORMOFDOINGDIRECTBUSINESSTHETAXCONSEQUENCESOFTHESEINVESTMENTALTERNATIVESAREOUTLINEDINTHEFOLLOWINGINCASEACOMPANYDOESDIRECTBUSINESSABROAD,THEREALISEDINCOMEISEXCEPTFORAPOSSIBLEWITHHOLDINGTAXTAXEDINTHERESIDENCECOUNTRYTHUS,ALOWERTAXRATEINTHESOURCECOUNTRYDOESNOTHAVEANIMPACTINCASE
27、APEORASUBSIDIARYISESTABLISHEDABROAD,THEMETHODTOAVOIDDOUBLETAXATIONAPPLICABLEINTHERESIDENCECOUNTRYISCRUCIALFORTHEEXTENTTOWHICHLOWERTAXRATESABROADCANBEUSEDGENERALLY,THEINCOMEOFTHEPEANDTHESUBSIDIARYISTAXEDINTHESOURCECOUNTRYIFTHEINCOMEOFTHESUBSIDIARYISRETAINED,THELOWERTAXBURDENISDEFINITEANDCANBEUSEDFORT
28、AXPLANNINGINCASEOFDISTRIBUTIONOFDIVIDENDSTOTHEPARENTCOMPANY,THEDIVIDENDSMAYBELIABLETOAWITHHOLDINGTAXONTHEONEHAND,EITHERACCORDINGTOTHETAXEXEMPTIONMETHODSTIPULATEDINADOUBLETAXTREATYORACCORDINGTOANATIONALPARTICIPATIONPRIVILEGE,THEINCOMEGENERATEDBYTHEPEINTHESOURCECOUNTRYANDTHEDIVIDENDSDISTRIBUTEDBYTHESU
29、BSIDIARYMIGHTBEEXEMPTEDFROMTAXATIONINTHERESIDENCECOUNTRYOFTHEPARENTCOMPANYAPARTFROMREPATRIATIONCOSTSORWITHHOLDINGTAXESONDIVIDENDSTHATCANNOTBECREDITED,THETAXRATEOFTHESOURCECOUNTRYISTHENAPPLIEDTHUS,THELOWERTAXBURDENINTHESOURCECOUNTRYCANBEUSEDINORDERTOREDUCETHEEFFECTIVETAXRATEONTHEOTHERHAND,INCASETHETA
30、XCREDITMETHODISAPPLIEDINTHERESIDENCEJURISDICTIONOFTHEPARENTCOMPANY,THETAXESPAIDINTHESOURCECOUNTRYONTHEPROFITSOFTHEPEORTHEWITHHOLDINGTAXESONTHEDIVIDENDSDISTRIBUTEDARECREDITEDAGAINSTTHETAXDUEINTHERESIDENCECOUNTRYCONSEQUENTLY,THEINCOMEISTAXEDATLEASTATTHETAXRATEOFTHERESIDENCECOUNTRYANDTHEADVANTAGEOFTHEL
31、OWERFOREIGNTAXBURDENISCOMPENSATEDHOWEVER,GIVENANOVERALLLIMITATIONANDAVERAGINGOFFOREIGNTAXCREDITS,THELOWERTAXRATEINTHESOURCECOUNTRYMAYENABLETHECREDITINGOFOTHEREXCESSTAXCREDITSBESIDESTHESETAXPLANNINGASPECTSREGARDINGTHEINTERNALORGANIZATIONOFACOMPANY,ALSOPOSSIBLEFORMSOFEXTERNALCOOPERATIONCONSTITUTEAPART
32、OFPLANNINGTHELEGALSTRUCTUREOFACOMPANYHERE,POSSIBLEQUALIFICATIONCONFLICTSMAYBEUSEDINORDERTOLOWERTHEEFFECTIVETAXRATE译文国际信息和通信技术时代的税收筹划资料来源财务管理作者安妮斯科夫克里斯托弗佩格1国际税收筹划的定义由于公司的所得税费用普遍减少利润，它是在一个公司的利益，尽量减少税款，以最大限度地发挥其税后利润。并且一个不必要的税收负担可能使公司失去竞争力。然而，总税收负担最小化并没有自身的目的，一般服从于公司的有助于优化整体的经济状况，如利润最大化，对公司的业务连续性或扩大，主要目
33、标业务活动。因此，税收筹划有其极限时，它与其他较高级别的企业目标相冲突来。它必须注意到，税收筹划的前提条件是基本的经济情况可处理，因此他们可以在法律，税务支出最小化的方式排列。税收在国际层面上规划的基础是在几个国家的税收制度存在的分歧，但其中税收制度有联系的方法。如果一个公司是做国际业务，这些差异可以被利用，以实现企业的理财目标。此外，特别是在国际经营公司为例，关系到税收应尽量减少成本，如信息或遵从成本。除了国际税收筹划这些定量目标，公司还量化目标。在这里，要记住，国际税务规划并不只考虑与某些交易或投资的机会承担，但风险也相应的要考虑。定性目标是可能的例子是暂时的延期和灵活性方面的某些措施，定
34、量的适应性或取消的风险最小化。国际税务规划边界存在于税法和非法滥用面积不足。因此，要区分合法与税收筹划和税收法律的滥用和非法逃税骗税或绘制。一方面，法律规避税收没有任何欺诈的支出，因此在对纳税人和合法的安排吸引最低可能发生的税收业务工作的目的决定。纳税人没有义务安排在这样一种方式，税收出现一定的责任问题。然而，在另一方面，交易甚至非法滥用或骗税逃税是国际税收筹划没有的手段。如果存在一个滥用的问题，设计有一定的不足，以达到经济目标。总括而言，国际税收筹划的定义受税收的影响，在企业整体规划和规划的方式，公司的活动目标决策过程中系统地列入，有效税率减少不影响到一个公司的经济发展是不可能的。2最小化的
35、有效税率有一个共同的标准，来衡量一个公司的税收负担或公司集团的整体有效税率。随着公司对资本市场的取向，这个基准测试的重要性已经增加了很多。由于有效税率直接影响每股收益，这项措施是特别重要的分析师和股东。因此，有效税率的主要职能包括提供关于一个公司的税收政策信息感兴趣的外部各方，即财务分析师和股东。此外，由该公司的有效税率的使用，税务部门的性能进行评估比较，以原税率，或在同一行做业务的其他公司。实际所得税率是税收负担的措施，是基于数据过去。它表明了一个特殊的公司或集团，因此税收负担，不衡量税收负担，在一定管辖范围为准。自为分析师，股东有效税率的重要性，公司的管理以及税务部门最近已增加，一个做国际
36、业务的公司的财政目标是越来越多地减少整体实际税率聚焦整个公司或集团。一个公司的有效税率计算除以总收入所得税费用的总和，包括当期及递延所得税费用由公司的税前盈利。有效税率（实际所得税费用递延税款）/税前盈利100实际所得税率是由不同的财政因素的影响。首先，对收入的税种的税率考虑的实际所得税费用计算。二，企业所得税制度的司法管辖区是相关的法人负担，本公司分配政策各不相同。在当前有效的企业税收制度，这是唯一的企业归集在芬兰和法国实施的系统情况。第三，税基的相关性取决于递延税款的补偿效应。一般情况下，递延所得税费用等于之间的税前收入和应纳税所得额暂时性差异相关的税收。因此，自递延税项有收益之间的暂时性
37、差异的应纳税税前收入补偿效应，这些差异并没有对有效税率的影响。可能的暂时差异方面存在分歧，目前的折旧，存货估价或设立应计了。相比之下，非暂时性差异不显着了。因此，这些差异对有效税率有影响。永久性差异可能的例子是免税收入，如非应税股息或资本利得，以及非经营开支，如扣除的商誉贬值对于一个财政折旧是不允许的。为了证明的形成和有效税率的组成，税收和解是根据国际会计标准的义务。根据所谓的以家庭为基础的做法，法定税率在母公司所在国普遍适用于所有的收入作为出发点，作为基准。然后，对有效税率从这个基准利率分歧的原因说明。税务和解，显示了它的实际税率，同时对税收筹划的战略出发点构成的主要动力。相比之下，传统的国
38、际税收筹划策略，着重于最大限度地减少税收支出的现金价值。产生的利益效应，目标是达到延期纳税。因此，这是最好实现损失利用率和税务会计费用和政策得手段。然而，由于有关的暂时性差异递延所得税补偿效应，尽量减少这些工具的税务开支目前的价值并没有对有效税率的影响。除了选择一，如政治稳定，全面发展的基础设施或低行政要求的位置，在经济方面，税务相关的公司的基础目标包括以下内容在目前的评估的所得税税率相对较低，应当有一个大的网络双重税务条约，以保证足够水平的条约的保护，例如，以避免或减少扣缴税款或保证良好的常设机构（PE）的定义，并扣除费用的可能性为PE的损失，应当提供。关于非现行税收方面，在搬迁的居住情况，
39、税负从实现和隐藏储备应尽量减少征税。此外，应纳税基数国际配置进行了优化的合法的收入，以转移，使在不同税率的国际使用的手段。要做到这一点的手段，如功能，风险和资产的不同部分之间，以及该公司的转让价格的商品和提供服务的公司间提供法律规划的最优配置。在一个因资产的功能和风险，实现了隐藏的储备和对各自利益的重新分配转让的情况下产生的税收应尽量减少，以降低有效税率。对分配的税基，法律组织结构的优化在国际上建立在低税收国家的税收属性。在这里，对投资，法律主体的位置决定，融资以及法律结构和内部的整个公司或集团的股权关系，必须考虑以受益于税率的国际差异，利用资格冲突以及避免双重征税和多余的外国税收抵免。一般来
40、说，投资可以在一间附属公司，一个PE形式或直接做业务的形式发生。这些投资选择的税务后果概述如下。如果一个公司没有直接的海外业务，已实现的收入，除了一个可能的预扣税，在户籍地区征税，一个在来源国的低税率不具有影响。PE或附属公司建立海外，方法，以避免双重征税适用于居住国是向国外的低税率可使用程度是至关重要的。一般来说，体育和附属收入源地区如果附属保留征税收入，较低的税收负担是肯定的，可用于分配股利的税收筹划该情况下使用其母公司，分红可能会被预扣税。一方面，无论是按照规定的免税法在双重征税协定或按照国家参与的特权，由在来源国的PE和所产生的收入该附属公司派发的股息可能被免予遣返的成本或从股息预提税不能记，在来源国税率，并应用于母公司、居住国征税。因此，在来源国的税收负担较低，可使用，以降低实际税率率。另一方面，如果税收抵免方法是在母公司居住管辖权应用，在来源国缴纳的PE或在派发红利的预提税的利润，税收抵扣税款的住所国收入征税，至少在居住国税率和较低的外国税收负担的好处能补偿然而，给出一个总的限制，平均外国税收抵免，低税率来源国可以使其他多余的税收抵免计入。除了这些税务规划方面关于公司内部组织，对外合作的形式也有可能构成对规划的一个国家这是法律架构的一部分，可能资格的冲突可能被使用，以降低有效税率。
