1、毕业设计（论文）题 目： 货币资金内部控制分析 以安徽杭萧钢结构有限公司为例 毕 业 论 文摘 要众所周知，货币资金是一个关乎企业生死存亡的关键项目，它的典型特征有流动性特别强，而且极其容易发生风险等。因此，对于任何一个企业来说，拥有一个完善而且健全的货币资金内部控制体系是非常极其有必要的，它在保证公司货币资金的安全稳定和完整真实，以及规范公司的内部控制制度设计及其执行情况，确保公司会计核算资料的可靠、可信等方面具有积极的推动和促进作用。本文以安徽杭萧钢结构有限公司为例，对公司货币资金内部控制制度设计的合理性和实务中执行的具体情况进行审计研究，再结合所学有关内控和审计方面的理论知识，发现其货币
2、资金内部控制方面暴露出的不足和问题，并对相关缺陷做出具体的分析，针对具体问题提出相应的措施和建议来完善公司的货币资金内部控制制度的设计及其执行情况。本文的撰写旨在为企业的货币资金内部控制建设提供参照，使公司的货币资金能得到有效规范地管理，公司能够持续健康地发展和盈利。关键词：内部控制 货币资金 风险 完善措施毕 业 论 文IAbstractIt is well known that monetary capital is the key to the survival of an enterprise， its typical characteristics have a particular
3、ly strong liquidity, and extremely prone to risk, and so on. Therefore, for any enterprise, establish and perfect the internal control of monetary fund system is extremely necessary, it plays an positive promoting role in the guarantee of enterprise currency fund and complete safety and stabilizatio
4、n, and standardize enterprise internal control system, ensure that accounting information is reliable and credible. This paper takes anhui hangxiao for example，towards its internal control of monetary capital system design and practical implementation, combined with the knowledge I have learnt, foun
5、d problems that had exposed in the internal control of monetary fund, make a concrete analysis to the problems, and put forward corresponding measures and suggestions in view of the problems to improve the system of internal control of monetary capital of the enterprises and its implementation. This
6、 writing of this paper intended to provide reference for the enterprise internal control construction, make the companys money can get effective specification management, and companys continuous healthy development and make a profit.Keywords: Internal control Monetary capital Risk Improving measures
7、毕 业 论 文II目 录摘 要 .IAbstract .II引 言 .11 货币资金内部控制的相关理论 .21.1 货币资金内部控制的定义及其特点 .21.2 货币资金内部控制的作用 .2 1.3 货币资金内部控制的目标 .31.4 企业内部控制基本规范中关于货币资金内部控制的相关规定 .42 安徽杭萧钢结构有限公司及其货币资金内部控制制度介绍 .52.1 安徽杭萧公司介绍 .52.2 安徽杭萧货币资金内部控制制度简介 .53 安徽杭萧货币资金内部控制案例分析 .93.1 安徽杭萧货币资金内部控制存在的问题 .93.2 安徽杭萧货币资金内部控制问题原因分析 .104 完善安徽杭萧货币资金内部控
8、制的具体措施 .114.1 严格执行不相容职务岗位分离制度 .124.2 加大监督制度的执行力度 .12 4.3 加强会计人员职业培训 .124.4 将会计信息系统与内部控制相融合 .13结束语 .14 参考文献 .15致 谢 .16毕 业 论 文- 0 -引 言改革开放以来，随着经济的高速发展以及经济体制改革的继续深化，我国企业如雨后春笋般增长，数量不断增多，企业规模逐步扩大，市场竞争急剧扩大。而在当今计算机和互联网技术高度发展的知识经济时代，信息化技术已经几乎蔓延到生活和工作的各个方面，而因此带来的问题也接踵而至，如何高效地治理公司已经成为现代企业能否在竞争异常激烈的市场中持续和健康发展的
9、关键。在这个信息化日趋复杂的社会中，各行各业的企业不可避免地将要面临更大的风险和挑战，为了最大程度地达到企业的战略目标，在社会经济快速发展的新时期的背景下,最重要的就是要保证企业内部控制制度的良好运行，如何制定健全完善且适合各企业具体情况的内控制度以及严格的执行相关制度已成为所有企业内部控制的重中之重。因此，企业的内部控制建设受到了企业各利益相关者，包括投资者、债权人、企业管理者和社会公众等，尤其是企业管理者的广泛关注。针对我国内控执行的现状，我国财政部等五部委先于 2008 年联合发布了企业内部控制基本规范 ，后又在 2010 年发布了企业内部控制应用指引 、企业内部控制评价指引和企业内部控
10、制审计指引三个指引性文件，这一个规范和三个配套指引文件的制定和发布，是我国企业内部控制制度史上的最重要的一次变革和创新，也就意味着符合我国企业经营管理现状，并且借鉴融合了其他国家在企业内部控制方面的先进经验的企业内部控制规范体系在法律层面上基本形成。而货币资金作为企业生存和发展的“血液” ，流动性极强，业务覆盖面最广，控制风险最高，在企业的运营过程中发挥着经济支柱的作用，关系到企业的生死存亡和可持续发展。因此，对它的内部控制建设就成了企业经营管理的重点，所以说进一步地开展企业内部控制制度的研究是极其有必要的。希望通过本篇论文中对安徽杭萧钢结构有限公司在货币资金内部控制管理方面的缺陷和不足的分析
11、，使企业管理者以及内控制度的执行者对企业内部控制在其公司发展过程中的重要程度引起足够的重视，并希望本文中发现的问题和相应的解决措施对其他企业有一定的警示作用和借鉴意义。毕 业 论 文- 1 -1 货币资金内部控制的相关理论1.1 货币资金内部控制的定义及其特点货币资金，顾名思义，是指企业在其整个运营过程中，停留于货币形态的那部分流动资金，是企业总资产的一个重要组成部分，同时其流动性也是最强的，可以随时用于企业各项经济业务的资金支付。任何企业在其生产运营过程中，为了维持企业各项经济活动的正常运转，都必须持有一定数量的货币资金，同时这也是企业进行并维持连续生产运营的基本条件之一。目前，我国的企业会
12、计制度中一共设置了 3 个会计科目来核算货币资金项目，分别是“现金” 、“银行存款”和“其他货币资金” 。众所周知，企业的任何经营活动都离不开货币资金的支持，由于其流动性最强的特性，控制风险当然也是最高的。另外，银行存款和其他货币资金也给企业的各种内外部交易活动带来了很大的便利，如在发放职工薪酬、向供应商支付货款和收取客户的回款，以及企业对外投资等方面都有很大的作用。因此在任何企业中，货币资金的安全尤为重要，其内部控制的重要性也就不言而喻，它关乎企业的经济命脉，决定企业是否能持续运营。由此可见，货币资金的内控制度在企业整体的内控系统中的地位极其重要，其主要内容如图 1-1 所示。货币资金内部控
13、制现金和银行存款的控制制度票据和印章的管理制度职责分离控制制度授权审批控制制度图 1-1 货币资金内部控制的主要内容1.2 货币资金内部控制的作用1.2.1 保护货币资金安全，维护公司长治久安资产是任何企业进行正常连续生产经营活动的前提条件之一，而货币资金毕 业 论 文- 2 -又是企业最重要的资产，是公司运行的“血液” ，从而其重要程度可想而知。一个企业要想在竞争激烈、瞬息万变的市场中分一杯羹，就必须保证企业各项资产的安全、完整。一旦企业的任何一项资产遭到破坏或者损失，企业就可能失去维持继续生产经营的基本条件，那么企业的各项业务就会受到干扰，甚至陷入混乱。通过建立有效的企业内部控制制度和完善
14、的内部监督机制，并严格执行，企业就能运用科学高效的方法管理其各项资产和业务的有效运行，保障企业的稳定发展，始终保证其货币资金的安全。1.2.2 保证企业信息质量的真实性，维护企业声誉根据国家有关法律法规的要求，企业的相关会计信息应当真实、完整、有效，这不仅是企业投资者、债权人以及其他利益相关者的要求，也是公司管理者自身据以知晓过去、控制现在、预测未来并做出相应决策的前提和基础。通过建立和实施良好的企业内部控制规范体系，可以有效地对相关会计信息的采集、归类、记录、核算和报告的全过程规范化，真实的反映企业各项经营活动的运行情况，及时发现存在的问题并做出相应的解决措施，从而最有效的保证企业会计信息的
15、真实性和完整性，维护企业的声誉。1.2.3 促进有效经营，支持企业的持续性发展与盈利物竞天择，适者生存，优胜劣汰，这是自然界的生存法则，这个法则也同样适合市场经济体制下企业的运营规律。在现代风险导向审计的背景下，众多企业的内部管理重点已逐步向风险管理转移，因此企业的内控成为企业管理的重要手段之一，良好的内控制度是企业成功的前提保障，没有良好的内控制度，任何企业规模的快速扩张或突然成功也只会是昙花一现，终将会失败。货币资金作为企业内部财务管理的核心，是企业所有资产中流动性最强的资产，是企业生存的“血液” ，贯穿企业生产运营的整个过程，因此加强货币资金的管理是企业内部管理中最重要的部分。任何一个企
16、业在其经营管理过程中，如果没有一定数量货币资金的支持，就无法在激烈的市场竞争中占有一席之地。因此，要想在市场中稳定生存和发展的企业，有必要加强财务管理，加强对资金的内部控制制度，以确保货币资金的安全和完整，不受侵犯，并促进企业的有效管理，支持企业的可持续发展和盈利能力。1.3 货币资金内部控制的目标1.3.1 加强公司对资金使用的监督和管理，保证资金安全，防范资金风险毕 业 论 文- 3 -货币资金作为企业生存的“血液” ，支撑着整个企业的正常运转，因此保证企业货币资金的安全和完整就成为了货币资金内控管理的最重要的目标。由于货币资金在企业的资产中流动性最强，涉及到的经济业务范围最广，几乎贯穿企
17、业生产运营的全过程，因此其控制风险也最大。所以要加强公司对资金的使用、监督和管理，保证资金安全，防范资金风险。1.3.2 确保公司对资金的合理调度，提高货币资金的利用价值在激烈的市场竞争中，企业为了生存和发展，其经济业务更趋多元化和复杂化，这就要求企业能有足够的资金来支持各项业务的正常运转。经济业务的多元化和复杂化，要求企业随时能提供一定数量的资金来对外支付，但并不是财务报表上列示的所有货币资金都能用来随时对外支付，因此保留相当比例的流动性资金，用于企业运营过程中的某些特定用途是非常有必要的。另外，企业还需要适当地将闲置的资金进行对外投资，不仅能增加收益，还可以在某种程度上扩大企业的规模。这样
18、企业就可以按经营管理的需要来合理安排资金的调度，避免不必要的资金闲置和浪费，使财务报表看起来更加强健。1.3.3 确保资金支付与业务事项的职责分离为了保证货币资金的安全管理，任何公司在预先制定货币资金的内部控制制度的过程中，都要按照我国法律法规的规定，按照不相容岗位相互分离的原则，明确财务部中各工作人员的具体岗位职责以及相关部门的职责权限，并形成相互牵制、相互约束的有效的稽核监督机制。就货币资金来说，资金支付与业务事项的相分离，主要包括五个方面，即货币资金的具体执行职务、授权审批权限职务、资金的审核监督职务、会计资料的记录核算职务以及公司财产保管的职务，这五个职务之间必须相互分离，相互制约，以
19、保证企业安全有效的货币资金管理体系。另外，公司的财务部门在对货币资金进行管理的过程中，对任何一笔货币资金的收入和支出都要做出详细具体的统筹、安排以及会计记录，确保公司中涉及到货币资金业务的每个岗位、每个环节之间都相互牵制，相互监督，这样能最大限度的避免由于某一个人的失误，导致企业货币资金收到损失甚至是内部控制的失效，给企业造成无法估计和挽回的严重后果。 1.4企业内部控制基本规范中关于货币资金内部控制的相关规定毕 业 论 文- 4 -在 2008 年 6 月，我国财务部、商务部、审计署等五部委联合发布企业内部控制基本规范这一规范性文件，这将是我国内控制度建设与国际制度相接轨的一项重要变革决策，
20、同时也为我国内部控制制度在历史进程中画上浓墨重彩的一笔。随后在 2010 年五部委再次发布了企业内部控制应用指引 、 企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引这三大指引性文件，与 2008年的基本规范共同构建了既符合我国当前企业内控运营现状又融合国外先进经验的内控规范体系。2008 年颁布的企业内部控制基本规范中明确规定，企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应该强化对一下几个关键点或关键环节的风险控制，并采取相应的强制措施：（1）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）现金和银行存款的管理应当符合相关法律法规的要求，银行账户的开立、审批、核对和
21、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（3）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。2 安徽杭萧钢结构有限公司及其货币资金内部控制制度介绍2.1 安徽杭萧公司介绍安徽杭萧钢结构有限公司（以下简称“安徽杭萧” ）成立于 1999 年，是杭萧钢构集团股份有限公司与新加坡发展商合资兴建的中外合资钢结构企业。经过 10 多年的努力，安徽杭萧已经发展成为安徽省著名的钢构企业，曾获得“安徽省建筑业企业 50 强” 、 “外商投资先进技术企业” 、 “安徽省高新技术企业”等荣誉称号。安徽杭萧地处安徽省芜湖市经济技术开
22、发区，公司注册资金 290.8 万美元，占地面积 6.6 万平方米，其中生产用厂房的建筑面积达 4.2 万平方米。安徽杭萧的产品体系主要有：多（超）高层钢结构系统、厂房钢结构系统、管桁架等大跨度空间结构系统、特殊钢结构系统。2.2 安徽杭萧货币资金内部控制制度简介毕 业 论 文- 5 -2.2.1 不相容职务相分离制度不相容职务是指企业中某些在业务或者权限等方面相互有关联的职务，如果这些关键职务由一个人担任，就会容易产生差错甚至舞弊，因此产生掩盖事实的可能性。所以，保证不相容职务相分离，这是任何一个企业建立相互约束机制的基础。为了保证货币资金这种具有高流动性的企业资产的安全和完整，公司必须事先
23、建立一套完善并且严格的货币资金内部控制制度，与此同时还要对货币资金的相关岗位分配合适的人员从事相关工作，让每一个人都清楚自己的责任和义务。就会计部门而言，会计和出纳这两个岗位不能由同一人担任。在日常业务中，出纳主要负责各类现金及银行存款和票据的收付保管业务，保管各种空白收据、支票、发票和部分票据印章，编制现金和银行存款的日报表，每月末编制银行余额调节表等，而会计则主要负责企业日常会计业务的记录和记账工作。此外，企业还应该按照分工的原则，每个人都干自己份内的事情，不要越权限管理，避免由同一个人办理货币资金业务的全过程，也就是一人多岗现象。在货币资金的相关业务中，不相容岗位有：(1)货币资金支付的审批与执行；(2)货币资金的保管、记录与盘点清查；(3)货币资金的会计记录与审计监督。安徽杭萧中关于货币资金的管理控制组织结构图如图 2-1 所示。货币资金管理控制机构股东大会 董事会 董事长 财务部门总助总裁图 2-1 货币资金管理控制机构组织结构图2.2.2 银行账户开立控制与印章管理根据公司内部控制手册经营管理制度分册中关于“货币资金管理控制”的相关规定，公司需开立银行账户时，应当由经办人提交书面申请，经主管部门负责人及副总经理审核批准后报财务部门负责人审批，财务总监最终审批后，由银行出纳携带营业执照、组织机构代码证、开户许可证（银行） 、法
