1、新申报比对及相关业务处理,青浦分局,国家税务总局关于印发增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）的通知 （税总发2017124号）,根据国家税务总局关于执行有关事项的通知（税总函201894号）规定，国家税务总局关于印发增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）的通知（税总发2017124号）执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。,增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对(以下简称“申报比对”)管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国增值税暂行条例等有关税收法律、法规规定，制定本规程。二、申报比对管理是指
2、税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。三、主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。,四、申报比对范围及内容(一)比对信息范围1.增值税纳税申报表及其附列资料(以下简称“申报表”)信息。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。4.纳税人税款入库信息。5.增值税优惠备案信息。6.申报比对所需的其他信息。(二)比对内容比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻
3、辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。,五、申报比对规则(一)申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。(二)增值税一般纳税人票表比对规则1.销项比对。当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。2.进项比对。(1)当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称“专用发票”)上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报
4、表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。(2)经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。,(3)取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。(4)取得的出口货物转内销证明上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。(5)按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。(6)红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的
5、进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。(7)申报表中进项税额转出金额不应小于零。,3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。5.特殊规则。(1)实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。(2)按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。,(三)增值税小规模纳税人票表比对规则1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发
6、票销售额。3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。(四)表税比对规则纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。,1、比对规则加载在申报系统之上，和金税三期的比对规则有所出入。导致申报标准不一致。2、税控设备每月抄报数据后立即清卡解锁。3、申报过程中可以不抄报就申报、先申报再抄报等情况。,原一窗式比对规则,原一窗式比对和新申报比对比较,1、比对规则同步加载在金税三期申报模块和网上申报系统，保持统一的申报标准。2、申报结果和税控设备的清卡解锁工作进行了绑定。3、比对异常的需要进
7、行异常转办流程的处理。4、对于总分支机构、通行费企业等征收方式、发票开具等特殊情形纳税人进行白名单管理。,新申报比对规则,原解锁流程,抄报的同时就清卡解锁。,新旧解锁流程的比较,现解锁流程,1、抄报税控设备数据。2、纳税申报。3、申报比对。4、比对相符的直接解锁，比对不符的走异常比对转办流程，确认无误后，可以清卡解锁。,申报比对相关问题问答,（一）增值税纳税申报比对管理操作规程有哪些比对内容？答：比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款
8、进行比对。（二）增值税纳税申报比对管理操作规程和原来的增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程相比有什么变化？答：一是将增值税小规模纳税人纳入申报比对范围。二是增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对。三是对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比对。,（三）申报比对结果有提示吗？答：纳税人提交申报数据后，金三系统会提示是否比对通过。比对未通过的，金三系统将提示比对不符的项目信息（包括监控级别、比对类型等），采用网上申报方式的纳税人，金三系统将通过网上申报系统推送。（四）监控级别分哪几种？答：监控级别分为“强制”和“提示”两种。如
9、果监控级别是“强制”的指标比对不符，选择强制申报后，将启动异常核查流程且税控器具不能解锁。如果监控级别是“提示”的指标比对不符，选择强制申报后，税控器具自动解锁。,（五）比对类型分哪几种？答：比对类型分三种，分别为表表比对、票表比对和表税比对。（六）比对结果异常该怎么处理?答：经主管税务机关核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行即时解锁。核实后发现涉税违法行为的，按税务机关有关规定处理。（七）增值税纳税申报比对管理操作规程实施后,操作界面有什么变化？答：对申报比对不符的,网上申报系统有提示信息推送，包括比对不符结果保存内容、监控级别、比对类型、比对名称、比对内容等。,（八）网上申报系统提示“
10、一窗式比对失败”，纳税人应如何处理？答：请仔细阅读申报结果中的提示信息，并按以下情况分别处理：（1）指标的比对类型为“表表比对”且监控级别为“强制”的，请根据提示信息中的“比对不符结果保存内容”的提示重新申报；（2）指标的比对类型为“票表比对”且监控级别为“强制”的，请根据提示信息中的“比对不符结果保存内容”的提示进行重新申报或者强制申报；（3）指标的比对类型为“票表比对”且监控级别为“提示”的，可根据提示信息中的“比对不符结果保存内容”的提示进行重新申报或者强制申报。,（九）网上申报系统提示“一窗式比对失败”,如何通过网上申报系统进行重新申报?答：收到“申报失败，一窗式比对失败”回执，需要重
11、新申报，企业可以点击“继续修改”按钮修改后申报，也可以点击左上角“返回”按钮重新填写。（十）网上申报系统提示“一窗式比对失败”，如申报结果为“申报失败”的，是否会影响发票领用？答：申报结果为“申报失败”，纳税人将不能购买发票或者开具发票。,（十一）网上申报系统提示“一窗式比对失败”，如不进行重新申报是否会影响申报结果？答：如不进行重新申报会产生以下申报结果：（1）指标比对类型为“表表比对”且监控级别为“强制”的，如不进行重新申报，申报结果为“申报失败”；（2）指标比对类型为“票表比对”且监控级别为“强制”的，如不进行重新申报，可选择“忽略比对信息继续申报”，申报结果为“强制申报成功”，视为申报
12、成功；（3）指标比对类型为“票表比对”且监控级别为“提示”的，如不进行重新申报，可选择“忽略比对信息继续申报”，申报结果为“强制申报成功”，视为申报成功。,（十二）网上申报系统提示“一窗式比对失败”，如申报结果为“强制申报成功”的，是否会影响发票领用？答：会产生以下的不同影响：（1）指标比对类型为“票表比对”且监控级别为“强制”的，系统将启动异常核查流程且税控器具不能解锁，纳税人将不能购买发票或者开具发票；（2）指标比对类型为“票表比对”且监控级别为“提示”的，税控器具自动解锁，纳税人可以购买发票或者开具发票。（十三）可以通过网上申报系统进行更正申报吗？答：网上申报的纳税人可以在申报期内通过网
13、上申报系统进行更正申报。,（十四）如何通过网上申报系统进行更正申报？答：更正申报的路径为：“菜单”“文件”“更正申报填写”，再根据查询后的申报项目，选择要更正的申报表。（十五）因计算方式不同或四舍五入原因导致的比对数据尾数不同是否能通过比对？答：根据申报比对管理实际，为避免因为合计数尾差因素而造成比对不符，本市暂将申报比对计算过程中销售额合计数产生的尾差设定为250元。（十六）增值税纳税申报比对工作，对纳税人网上申报系统客户端是否存在升级要求？答：按照网上申报系统的提示，完成软件升级。,申报比对具体指标如下：附件1增值税申报比对规则汇总表.xls 比对异常后，申报端会提示异常项目，纳税人可根据提示对申报表进行修改后再行比对，比对相符税控自动解锁；若忽略比对信息，可选择强制申报，提示“一窗式比对失败，强制申报成功”，税控无法自动解锁，可主动联系税收管理员启动异常处理流程。 申报过程中遇政策问题，及时咨询12366及税务人员；遇到系统操作问题，请联系网报服务商进行辅导申报；遇比对失败启动异常处理流程的，税务机关会根据系统内联系电话主动对接、限时办理。,
