1、本科毕业论文（20 届）基于公司治理对内部审计有效性的探讨以 CBD 公司为例所在学院专业班级 审计学学生姓名指导教师完成日期内容摘要:当今时代，中大型公司财务造假的案件屡见不鲜。财务造假不仅仅影响到了公司股东的权益，同时它也影响到了整个社会的经济秩序。从公司治理的本质上来看，实则是内部审计并未得到公司的高度重视，才会引起财务造假案的频频发生。内部审计与公司的董事会、管理层、外部审计并列，作为当今公司治理的四大基石而存在，其作用在于监督公司各部门的规章制度以及实施，鉴证公司的内部控制制度，评价公司现有的运营管理体系，为实现公司价值的增值提供服务。如何使内部审计的作用有效地发挥是学术界以及商业界
2、所关注的重点。时至今日，学术界并未对内部审计有效性进行明确的定义，衡量内部审计有效性的标准也没有明文规定。因此本文将分别从委托代理理论、利益相关者理论、审计环境理论为基础，对内部审计有效性的衡量标准进行分析。再结合笔者暑期实习的经历，以中大型企业 CBD 公司为例，分析该公司实现内部审计有效性所存在的优势与不足，从而加以借鉴与分析，提出中大型企业为提高公司内部审计有效性应该合理的设置内部审计的组织系统、拓展内部审计职能范畴、改进内部审计的技术与方法等建议。关键词：公司治理；内部审计；有效性； Abstract:The modern era, the cases of large compani
3、es in financial fraud are common. Financial fraud not only affects the interests of shareholders, but it also affects the economic order of the whole society. From the essence of corporate governance point of view, the cases of financial fraud occurred frequently due to companies did not pay high at
4、tention to internal audit. Today, Internal Audit as one important part of the corporations four cornerstones. Overseeing the company regulations and implementation of various departments, evaluating companys internal control system, providing service to add companys value, all of these are the roles
5、 of Internal Audit. Academia and the business community pay attention at the good way to make the internal audit function play effectively.The effectiveness of the internal audit was not defined clearly by academia so far, and the standards of measuring the internal audit effectiveness was not set.
6、Therefore, this article will analysis the standards of measuring the internal audit effectiveness base on the principal-agent theory, stakeholder theory and audit environment theory, and assess the strengths and weaknesses of the companys internal audit effectiveness combine with the author summer i
7、nternship experience in CBD corporation. Through the reference and analysis of the company s internal audit, this article will suggest that corporations should setting a reasonable system of internal audit organizations, expanding the scope of the internal audit function, improving techniques and me
8、thods of internal audit to enhance the internal audit effectiveness.Key words: corporate governance; internal audit; availability目 录第一章 绪论 .1（一）研究背景 .1（二）研究意义 .1（三）研究方法与内容 .2（四）研究特色 .3第二章 文献综述 .4（一）国内文献综述 .4（二）国外文献综述 .4（三）文献综述评论 .5第三章 基于公司治理内部审计有效性的概述 .6（一）公司治理与内部审计有效性的相关概述 .6（二）评价公司内部审计有效性的相关理论 .8（
9、三）三种理论下衡量内部审计有效性的标准 .9第四章 基于公司治理的内部审计现状及存在问题分析以 CBD 公司为例 .11（一）CBD 公司概况 .11（二）CBD 公司治理结构 .11（三）CBD 公司内部审计机构现状 .12（四）CBD 公司内部审计的优势及问题分析 .13第五章 基于公司治理视角加强内部审计有效性的建议 .17（一）设置合理的内部审计组织系统 .17（二）扩展内部审计的职能与范畴 .18（三）改进内部审计技术与方法 .18结语 .18参考文献 .19致谢 .21第一章 绪论（一）研究背景20 世纪 90 年代以来，世界范围内不断爆出财务丑闻。惊动全球的 2001 年安然公司
10、财务舞弊案和 2003 年世界通讯公司宣布破产，使得公司治理成为社会的焦点话题。在世通案件中，公司的内审人员有效地发挥了监察的作用，披露了公司财务的弄虚作假行为，从而使得内部审计得到了社会的重视。从 IIA 对内部审计最新的定义中，我们可以发现内部审计的一个新的作用风险管理。内部审计范围的扩大，也就是意味着它将在公司治理中拥有举足轻重的作用。在美国国会颁布的萨班斯奥克斯利法案中 我们也可发现，内部控制成为了完善公司的治理结构和提高公司运行效率的主要手段。内部审计的设立，为公司的发展起了强有效的作用。在我国，内部审计也得到了高度的重视。2003 年审计署发布了审计署关于内部审计的规定中强调要加强
11、对政府部门、事业单位及企业单位的内部审计工作，建立健全审计制度。并且中国内部审计协会也相继颁布了 15 个内部审计准则。2006 年修订的公司章程指引中也明确的指出上市公司要实行内部审计的制度，并且需由专职的内部审计人员担任。但是，随着世界经济的高速发展，经济环境的变化多端，我国的内部审计现状已经不能满足企业对内审的需求。2008 年的金融危机使全球的经济受到了威胁。美国次贷危机的根源还是公司治理的失败，这又引得了公司治理与内部审计得到了学术界的高度重视。并且，近年来我国的财务丑闻也在前仆后继的被披露出来，我们不得不对公司治理和内部审计进行进一步的探讨与研究。（二）研究意义1.理论意义（1）丰
12、富内部审计有效性理论我国尚未对内部审计有效性进行明确的定义，也没有对衡量内部审计有效性规定标准。因此本文将根据现有的内部审计理论框架，从公司结构、人员素质、审计环境三大部进行分析，对基于公司治理对评价内部审计有效性的衡量标准进行说明。 （2）扩展内部审计有效性的研究领域本文将通过理论与实践相结合的办法，以笔者所实习的企业 CBD 公司在实际运营时所存在的优劣势为例，为中大型公司基于公司治理提高内部审计有效性提供可行性建议。2.实践意义（1）提高内部审计有效性，使公司使公司在国际化竞争市场上稳步前行如今是市场竞争激烈的时代，不仅仅中小型企业间存在着严重的竞争，中大型企业之间也同样也存在着严重的市
13、场竞争压力。对于公司来讲，实现股东利益最大化的核心目标，是企业家们共同的追求。在追求效益的同时，保持公司的整体形象、营造公司的信誉也是企业家们不可忽视的话题。良好的内部控制环境决定着公司目标的实现，公司的形象与信誉。内部审计是公司治理的四大基石之一，是公司内部控制组成的一部分，它通过对公司各部门的规章制度以及实施的监督，对公司的内部控制制度鉴证，对公司现有的运营管理体系的评价，及时发现公司整体运营中所存在的风险，为公司内部控制建设提供可行的建议，已达到公司增值的目的。内部审计贯穿着公司运营的每一个环节，提高内部审计的有效性能够使公司稳定的成长，在国际化竞争市场上避免风险稳步前行。（2）提高内部
14、审计有效性，使公司勇于创新创新是公司价值的一大组成部分，它不仅仅指公司的研发技术的创新、还涉及到了公司管理模式、风险控制等方面的创新。提高内部审计的有效性，能够使公司的稳步成长，只有在稳步成长的背景下，公司才能够大胆创新。提高内部审计有效性，可以使企业拥有强心脏以增加企业活力，使企业有勇气接受与面对创新所带来的风险。（三）研究方法与内容本文采用文献资料法、实地调查法、分析归纳法，在对国内外文献的研究理解上，对公司治理、内部审计以及内部审计的有效性做了简单的介绍，重点阐述了衡量内部审计有效性的标准。并且结合笔者实习的相关经验，以实习公司 CBD为例，对其内部审计的发展现状、存在的优势以及劣势进行
15、分析。最后对我国中大型企业如何实现内部审计职能的有效发挥提出建议。本文主要从以下几个章节进行论述：第一章绪论部分介绍了本文的研究背景及意义，对本文的研究内容和研究方法进行了简要介绍。第二章对国内外基于公司治理内部审计有效性的研究进行阐释。第三章。该部分从公司治理的两个理论为切入点，具体的阐释笔者的观点。 第四章基于公司治理的内部审计现状及存在问题分析以 CBD 公司为例，介绍了 CBD 公司的基本情况，对 CBD 公司内部审计工作现状进行分析与评价；第五章基于公司治理视角加强内部审计有效性的建议，主要基于 CBD 公司内部审计的长处和短处加以说明。（四）研究特色通过阅览大量的文献可知学者在研公司治理与内部审计有效性的问题上已日渐成熟。但大部分研究成果都是依据相关的学术理论进行学术分析，而并未真正的落实到在具体实践上我国内部审计存在的问题。因此本文将通过理论基础为铺垫，结合笔者假期实习的经历，从实践的角度出发，结合自己的所思所感阐释自己的观点。
