1、I毕 业 设 计（论 文）青岛海尔股份有限公司避税问题探讨系 别 经济与管理学院专 业 名 称 财务管理学 生 姓 名学 号指导教师姓名、职称完成日期 2016 年 12 月 15 日II青岛海尔股份有限公司避税问题探讨摘要在市场经济体制下，每个企业都有义务按时足额交纳税款，但是较重的税收负担也使得企业面临的压力极大。在我国“合理避税”的概念随着时间的推移而受到了人们的高度关注,并且也越来越频繁的被运用到了企业的日常经营活动当中。合理避税确实能够合理有效的增强企业竞争能力，只要是在我国税法规定的允许范围之内,就可以为企业减少一定程度上的税收负担，增加企业的经济发展能力。本文通过研究合理避税的基
2、本概念，对比了合理避税与偷税漏税的区别，探讨了合理避税的基本方法，分析了青岛海尔股份有限公司的合理避税现状与存在的问题。在此基础上，对青岛海尔股份有限公司合理避税存在问题的原因进行了探究。从而进一步对青岛海尔股份有限公司如何合理避税提出恰当的建议。关键词：青岛海尔股份有限公司；合理避税；偷税漏税；避税方案论文类型：应用型IIIDiscussion on tax avoidance of Haier Limited by Share Ltd in QingdaoAbstractUnder the market economy system, tax law is the duty of ever
3、y enterprise, but the heavy tax burden also increases the economic burden of enterprises. In our country, “reasonable tax avoidance“ has been highly concerned with the passage of time, and also be applied to the management of the enterprise. Reasonable tax avoidance can effectively enhance the compe
4、titiveness of enterprises, as long as it is within the permitted scope of the tax law in our country, it can reduce the tax burden on enterprises to a certain extent.In this paper, the basic concept of reasonable tax avoidance, compares the difference between tax avoidance and tax evasion, discusses
5、 the basic method of reasonable tax avoidance, analyzes the current situation of Qingdao Haier reasonable tax avoidance of Limited by Share Ltd and existing problems. On this basis, the reasons for the existence of reasonable tax avoidance of Qingdao Haier Limited by Share Ltd are explored. So as to
6、 further the Qingdao Haier Limited by Share Ltd how to avoid tax reasonable suggestions. Research shows that reasonable tax avoidance is different from tax evasion, tax evasion, it is not a violation of the law and trample, but to respect the law, abide by the tax law as the premise, based on detail
7、ed understanding of legal and tax, analysis and research based on the existing tax law is not perfect and the unique defects found and used. Keywords：Qingdao Haier Limited by Share Ltd; tax avoidance; tax evasion; tax avoidance schemesPaper Type：Study on the application of typeIV目录1 绪论 .11.1 研究的背景和意
8、义 .11.2 国内外研究现状 .11.2.1 国外研究现状 .11.2.2 国内研究现状 .11.3 研究方法及内容 .21.3.1 研究方法 .21.3.2 研究内容 .22 合理避税概述 .42.1 合理避税相关概念 .42.2 合理避税与偷税漏税的区别 .42.2.1 两者的概念不同 .42.2.2 适用的法律不同 .42.2.3 适用的对象不同 .42.3 合理避税的方法 .43 青岛海尔股份有限公司税收现状及存在问题 .73.1 青岛海尔股份有限公司简介 .73.2 青岛海尔股份有限公司税收现状 .73.2.1 主要税种及税率 .83.2.2 税负现状 .83.2.3 财务人员 .
9、83.2.4 避税方案 .93.3 青岛海尔股份有限公司税收存在问题 .93.3.1 专业性避税人才稀缺 .93.3.2 合理避税方案不够完善 .103.3.3 合理避税自身存在风险 .104 青岛海尔股份有限公司税收存在问题的原因分析 .114.1 我国税收制度不完善 .114.2 税法的建设和宣传相对滞后 .114.3 征管水平偏低 .124.4 主管机关对合理避税持不支持态度 .125 青岛海尔股份有限公司合理避税建议 .135.1 提高会计人员的素质 .13V5.2 制定科学合理的避税方案 .145.2.1 增值税的合理避税 .145.2.2 消费税的合理避税 .155.2.3 所得税
10、的合理避税 .155.3 注意防范合理避税自身风险 .166 结语 .17致谢 .18参考文献 .1911 绪论1.1 研究的背景和意义 1.1.1 研究的背景近些年来，随着我国市场经济的合理发展，利润最大化成为企业相互追逐的目标，如何减少成本，合理的规避各项税费成为摆在企业面前的一个重要课题。在尊重税法、依法纳税的前提下，企业如何通过合理避税降低成本增加利润，成为企业尤为重视的一点。投资人身为企业的利益相关者，为了实现利益最大化，其财务目标十分明确，即怎样使企业利益最大化。每个企业都应该承担自已的义务去依法纳税，税收负担已经是企业的一项不可忽视的支出，如何少交税，成为企业必须思考的重要问题。
11、税收制度与利益最大化的关系，一直被人们广泛关注，如何在这俩点中取得平衡，也是企业所关心的焦点问题，于是合理避税相应产生了。1.1.2 研究的意义 当前，我国企业处在一个竞争尤为激烈的环境中，随着全球经济一体化与人们经济生活水平的不断提高，企业要想在诸多竞争者中脱颖而出，必须要有强硬的财务实力。而税费是企业财务支出的重要部分，如何合理把控税收成本对加强企业竞争力至关重要。所以，我国企业要重视合理避税，制定较为稳步和完善的财务机制，降低财务成本，提高企业的竞争力，加强企业的盈利能力。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状BUNDGAARD,JAKOB 在Hybrid Financial I
12、nstruments and Primary EU Law-Part 1. European Taxation中写到，税收也是决定着企业利润多少的条件之一,所以其是企业理财行为中的一个不能缺少的要素。因此合理避税可以作为企业的一种基本思路,用以实现企业自身利益最大化,完全有必要受到越来越多的企业的重视。合理避税作为一个涉及到税务的理财活动,有助于企业的持续发展。Duhigg, Charles,Kocieniewski 在How Apple Sidesteps Billions in Global Taxes中写到，对于特定的一些跨国公司，比如从事跨国经营活动的公司来说，充分利用其离岸公司在某些
13、避税港开展避税活动，是国际间避税的重要手段之一。 1.2.2 国内研究现状李明提到，随着改革开放的深入进行，我们国家的企业发展到了空前的规模，想要在2这个经济一体化的全球经济下能够长久的发展和生存，就要尽可能提高企业的利润并降低其费用，税费本身也是属于一个企业的成本费用，降低企业的税费也是提高企业利润的方法之一，那么怎么样合理的避税就成了一个迫在眉睫的问题。李玉梅指出，为正确认识避税,以对避税进行统一的定义,一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合法节税、逃税、税收欺诈等相关概念的异同和关系进行法理上的辨析,另一方面还需要根据法律欺诈和权利滥用理论对避税性质作进一步的剖析。这对于区别避税和合法
14、节税以及一国探寻构建反避税措施的理论非常必要。赵晓梅指出，税收深刻影响着企业的经济发展水平，也影响着企业的财务管理水平，从而影响企业整体的利润水平。所以,我国应该深入探讨合理避税在企业经济活动和财务活动中的应用,从而有利于提升我国企业合理避税的整体水平。秦婧写到，随着世界经济一体化的形成,我国企业的竞争优势越来越明显，如今企业之间存在着不同的政策倾向性,各行业间也存在着不同的税收差异变化。要想提高一个企业的竞争力,减轻企业的税负成为面临的重要问题。肖成义写道，避税作为一个重要的税法问题,涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识,一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水
15、平。周允佳提到，比如营业税改增值税，降低轻企业税收负担和成本，提高企业活力和竞争力。基于此，只要企业对财务行为能够进行规范，在法律允许的范围内，进行合理避税还是有很大的发挥空间。从以上国内外研究现状可以看出，合理避税已经成为每个企业越来越重视的一种经济行为。国外的避税研究较之国内还是要先进许多，不论是从避税方法还是避税理念。在当今社会经济发展条件下，每个企业都要追求利润。相应的合理避税可以在一定程度上提高企业的利润。本文通过以上的观点为研究的基本方向，结合青岛海尔股份有限公司税收现状，对公司的避税问题进行一系列的探讨。 1.3 研究方法及内容1.3.1 研究方法（1）联系实际法。结合我国青岛海
16、尔股份有限公司合理避税的实际情况，提出策略建议。（2）综合分析法。通过综合分析青岛海尔股份有限公司合理避税存在的问题，得出科学合理的解决方案。（3）比较研究法。通过比较合理避税与偷税漏税的区别，为企业合理避税提供正确合理的意识。1.3.2 研究内容前文中介绍了国内外学者关于合理避税的方法和意义等重要问题的已有研究和见解，对本文的研究思路有很大的启发，本研究同样想就合理避税的概念及方法，并结合具体3公司（以青岛海尔股份有限公司为例）的避税现状进行深入探讨，对前人研究成果进行验证并提出自己的一些见解和具体建议。据此，本文的研究框架如下：第一部分：绪论。此部分主要为本文的写作背景、研究意义、国内外研
17、究现状、研究方法和内容等，提出所要研究的问题、相关的前人研究成果以及在此基础上文章展开的框架，是全文的概览。第二部分：合理避税概述。合理避税是贯穿全文的核心概念，因此文章的这一部分从 1.合理避税的概念；2.合理避税与偷税漏税的区别；3.合理避税的意义这三个方面对此进行了详细地阐述和分析。第三部分：描述青岛海尔股份有限公司合理避税现状及存在问题。本文的研究以青岛海尔股份有限公司为例，从公司简介、税收现状等方面具体地介绍海尔公司的公司背景与相应的税收问题，并通过这些相关分析为下文做铺垫，形成对比。第四部分：对青岛海尔股份有限公司合理避税存在问题的原因进行分析。基于上文对青岛海尔股份有限公司的现状
18、分析，结合相关理论与现有研究结论，对此公司自身在合理避税方面存在的问题以及国家政策与法律上的问题进行细致的分析与讨论。第五部分：提出有利于青岛海尔股份有限公司合理避税的建议。根据上文提出的青岛海尔股份有限公司在合理避税方面存在的问题，结合前任研究经验，针对性地提出具体建议，改善青岛海尔股份有限公司的税收现状。第六部分：结语。此部分总结上述的研究过程与成果。42 合理避税概述2.1 合理避税相关概念企业的合理避税又可以称为合法避税，税收筹划等。它来源于 1935 年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。
19、如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”2.2 合理避税与偷税漏税的区别合理避税是指合理利用税法漏洞进行的可以使企业减少税费的一系列行为；偷税漏税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。2.2.1 两者的概念不同合理避税是指利用税法特例、选择性条款、税收优惠政策等进行的一系列节税行为。就其根源而言，就是纳税人在履行其应尽的义务的条件下，运用税法给予的权利保护纳税人应得利益的方法。偷税，漏税是指纳税单位发生的不缴或少缴税款的行为。如采取各种违法的手段，或者由于不了解不熟悉税法规定而少缴税款。2.2.2 适用的法律不同合理避税是以合理的手段和方式来达到降低税负的
20、一种经济行为。即为了达到减轻税收负担的目的，使用合法的手段对企业的日常活动进行一系列的安排，使得其不仅不违反税收法律规范的条文，而且还可以做到减轻税负；合理避税适用于国内外经济活动有关的法律。偷税漏税属于行政处罚，至于要不要追究刑事责任，要依据其偷税漏税的金额来定；偷税漏税只适用国内的法规。2.2.3 适用的对象不同合理避税是通过合法手段进行税款规避的一种行为。合理避税是对外商投资，独资，合作等企业而言。偷税漏税是已经违反或者无意识的违反税收法律法规而进行减少税收负担的一种行为。偷税漏税仅为国内的公民和法人。2.3 合理避税的方法2.3.1 免税技术 免税技术是指在不违反税收法律法规的前提下，
21、进一步把纳税人变成免税人，也可以是把征税对象变成免税对象使得纳税可以规避。运用免税技术的一大基本要点是尽量把5免税期加长。在合法免税的情况下，期限越长，减免的税就越多。同时应极力争取更多的免税机会。在法律允许的情况下，尽量多拿免税待遇，争取尽可能多的免税项目。相对来说，免税越多，节减的税收费用也就越多，企业所形成的税后利润也随之增多。2.3.2 减税技术 减税技术指的是在不违反税收法律法规的情况下，可以使纳税人应纳税务减少，是一种直接节税的有效措施和技术。但是在使用这项技术时需要注意以下两个问题：一是尽可能地增加减税的项目。因为可减税的项目越多，代表减少的税务越多，这样企业的收益就会越大；二是
22、减税期越长越好。因为增长了减税期可以使企业节减更多的税务，这样可以保证更高的税后利润。2.3.3 税率差异技术 税率差异技术是指在不违反税收法律法规的情况下，通过不同税率间本身的差异而间接减少税务的合理避税方法。各纳税主体可以通过不同地区、不同行业之也有间的税率差异来合理规避一些税负，达到企业利润的最大化。在应用税率差异技术时要注意两点：一是尽可能找到税率很低的地域或项目，使公司的税率降低；二是尽可能找到税率差异的稳定和长期的一些区域与项目，使得企业税率差异的时间得以加长和税率可以稳定。2.3.4 分离技术 分离技术是指在两个或两个以上的纳税人之间分割企业的利润所得和资产，来降低税费以此实现合
23、理避税的方法。在应用分离技术时同样得注意：一是分离要合理化，要促使分离出去的部分税率尽可能降低；二是节税最大化，通过合理的分离之后，使得分离后的企业可以达到最大的节税效果。2.3.5 扣除技术扣除技术是指在最终计算缴纳税款时，法律允许从计税依据中扣除部分项目从而达到减少税费的技术。在使用扣除技术时应着重注意以下三点：一是扣除金额最大化，在税法允许的条件下，把企业可以扣除的税费尽量扣除；二是扣除项目多样化，尽量按照税法允许的范围对能扣除的项目进行扣除；三是扣除及时化，尽可能使各种允许的扣除项目尽早尽快扣除，可以节减更多的税费。2.3.6 抵免技术 抵免技术是指在不违反税收法律法规的情况下，使税务抵免额增加而直接合理避税的技术。运用抵免技术时要注意的有：抵免项目要多元化，尽可能把可抵免的项目抵免以减少税费；抵免金额要最大化，将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业净利润。2.3.7 延期纳税技术 延期纳税技术指的是在不违反法律法规的情况下，纳税人采取延期缴纳税款的方式，
