1、毕 业 设 计（论 文）浅谈营改增对建筑业的影响与对策系 别 人文与管理学院专 业 名 称 财务管理学 生 姓 名学 号指导教师姓名、职称完成日期 2016 年 03 月 10 日I营改增对建筑业的影响与对策摘 要营改增制度作为我国税收制度改革的一项大举措，其所面临的机遇与挑战各占一半。在我国实施全面营业税改增值税制度以后，重复征税必将减少，避免企业重复征税，减少企业漏税和偷税现象，从客观上有效提升了政府对于税收的监管能力，使得税收环境更加公平，同时也对我国整个产业结构的转型、优化、促进就业创业和刺激消费带来十分重大的影响。一直以来，建筑行业在我国经济发展当中都处于重要的产业之一，为经济发展做
2、出不少贡献，然而近年来，由于建筑行业成本加大，人工成本增高，建筑行业的利润较少，导致其对经济的贡献不如以往，加上建筑行业中间环节较多，在供应链上的施工材料方面存在以次充好的现象，在施工过程中出现草草了事导致豆腐渣工程的出现，极大影响了建筑行业在公众心目中的印象，阻碍了建筑行业的发展。而“营改增”制度可以从一定程度上减缓建筑行业的成本问题，环节行业矛盾，有效改善该行业的前景状况，因此针对建筑业“营改增”的研究就显得尤为重要。关键词：营改增，建筑业，重复征税IIInfluence and Countermeasure of camp change to construction industryA
3、BSTRACTAs one of the countrys major tax reform, camp changed to increase the face of challenges and opportunities coexist. Fully replacing business tax with value-added tax(VAT), will adopt a unified tax system in our country, avoid business tax caused by double taxation, reducing tax evasion, the o
4、bjective to improve government tax collection capacity, but also the tax environment becomes significant equity, but also has a great impact on the transformation of the industrial structure optimization and stimulation consumption, promote entrepreneurship employment etc.The construction industry a
5、s a basic industry occupies an important position in Chinas national economy, but in recent years the construction industry profits is not consistent with its great contribution to the national economy, the construction industry may be due to a long industrial chain of intermediate links are many an
6、d complex, resulting in the industry supply chain Jerry, chain of responsibility is not clear to the project lead to shoddy construction appeared frequently, seriously affected the construction industry in the public image of the heart, but also hindered the progress of the construction industry its
7、elf. Construction industry camp changed to a certain extent can ease the contradiction between the development of the industry in the development of the industry to improve the prospects for further study and explore the impact of the construction industry to increase the camp is also particularly n
8、ecessary.Key words: accounts receivable, audit risks, double taxationIII目 录摘 要 .IABSTRACT.II引 言 .11 绪论 .21.1 选题意义 .21.1.1 理论意义 .21.1.2 现实意义 .21.2 文献综述 .21.2.1 国外研究现状 .21.2.2 国内研究现状 .31.3 研究方法与研究路径 .31.3.1 研究方法 .31.3.2 研究路径 .42 建筑业实施“营改增”的必要性 .52.1 建筑企业重复征税情况严重 .52.2 建筑企业税负较重，有待减轻 .53 建筑业实施“营改增”面临的影响
9、 .73.1“营改增”对建筑业税率和实际税负的影响 .73.2“营改增”对建筑业纳税地点的影响 .73.3“营改增”对建筑业业务模式和经营管理的影响 .73.4“营改增”对建筑业现金流的影响 .73.5“营改增”对建筑业税务管理的影响 .74 建筑业应对“营改增”改革的对策 .94.1 企业应对措施 .94.1.1 加大税务建设投入力度 .94.1.2 推进税务管理信息化建设 .94.2 相关政策建议 .104.2.1 合并纳税 .104.2.2 统一实行 .104.2.3 允许分包额扣除 .104.2.4 劳务分包差额抵扣 .11IV4.2.5 调整取费定额 .114.2.6 过渡期税收优惠
10、或财政补贴 .114.2.7 调整纳税义务时点 .115 总结与展望 .125.1 结论 .125.2 研究展望 .12致 谢 .13参 考 文 献 .14应收账款审计风险探析 1引 言作为国家重大税制改革的一项，营改增面临挑战与机遇并存的局面。全面营改增后，我国将采用统一的增值税制度，避免了营业税带来的重复征税，减少了偷税漏税的行为，客观上提高政府税收征管能力，也使税收环境变得显著公平，同时对于产业结构的转型优化、刺激消费、促进创业就业等方面也具有十分重大的影响。建筑业作为基础产业在我国国民经济中占有重要地位，然而近年来建筑业利润微薄不符合其对国民经济的重大贡献，可能是由于建筑行业产业链长中
11、间环节多而杂，致使行业出现供应链上偷工减料、工程链上责任不明确从而导致豆腐渣工程频频出现，严重影响了建筑业在社会公众内心的形象，也阻碍了建筑行业本身的进步。建筑行业营改增在一定程度上能缓解该行业在发展中现存的矛盾，使行业发展前景有所改善，进一步研究探讨建筑业营改增的影响也显得尤为必要。陕西科技大学毕业论文 21 绪论“营改增”是结构性减税的重要内容，实施这项改革，有利于消除行业重复征税，降低企业税收负担，推动经济结构调整。本文罗列了“营改增”对建筑业的不利影响，通过文献研究法、信息研究等方法对这些影响进行深入的分析和研究，从企业和和政府角度提出相关的建议对策。1.1 选题意义1.1.1 理论意
12、义目前来说，建筑企业作为所有企业当中的支柱企业，其在我国经济当中的作用非常的大，因为建筑企业作为支柱企业可以带动其他企业的发展，为劳动者提供大量的就业机会，对我国的税收贡献是最大的几个产业之一。按照最新的城乡建筑委员会和统计局一同发布的关于 2016 年建筑业的发展报告显示，2016 年以来，建筑行业所产生的 GDP 为 4 千亿元，同比增长了 20%左右，对我国GDP 的贡献率为 9.2%，帮助政府解决了农村过剩劳动力奖金 160 万人。2017 年，计划建筑业 GDP 增值 300 亿，提升到 4200 亿元。由于当前建筑行业对我国的经济发展有着举足轻重的重要，因而研究建筑行业的营改增问题
13、和探索国家对于建筑业法发展方面的税收政策支持，具有极其重要的现实意义和理论价值。1.1.2 现实意义目前来说，各个行业都在实施“营改增”的税收政策，因此建筑行业实施“营改增”也是必然趋势。本文从政府“营改增”这一举措入手，结合建筑行业的具体情况，通过查阅国内外相关的研究，针对当前建筑行业的现状，分析“营改增”对于建筑企业税务和会计核算等等各方面的影响，并根据这些影响提出相关的解决对策。以期能够给建筑企业借鉴，根据自身实际情况加强对企业财务方面的管理，避免“营改增”所带来的影响。同时，通过此次“营改增”的改革，完善建筑企业本身的发展制度，使得企业能够长远的发展下去。1.2 文献综述1.2.1 国
14、外研究现状Richard M.到 Bird & Pierre-Pascal Gendron (2006)的研究指出，增值税对于企业的生产力以及股本关系有一定的影响，增值税能够促进经济的正向发展。虽然增值应收账款审计风险探析 3税不是万能的，并不是说在市场经济环境下增值税就是最佳的税制，但扩大增值税的范围对于发展中国家来说还是非常有必要的。G.C.Ruggeri & K. Bluck(2005)研究了销售税被服务税取代后的分配影响，他认为商品服务税在一般程度上要比销售税更具有累退性。Clement Carbonnier (2008)研究了在征税范围扩大、税负水平下降的变化下消费者和生产者之间税收
15、负担的分配。Hettich W, S.L.Winer(2007)认为，任何一种税制都不可能解决每一个国家的财政问题，所以税制并没有最优税制，只有最适合的税制。国家领导者应该在实践过程中找到最适合本国的税制。但什么税制才是最适合一个国家的呢？通过数据分析我们可以得出，对于一个国家的税制体系来说，“消费”课税的占比越大，其税制就越好越适合。1.2.2 国内研究现状刘杨含、韩建雨、周正阳(2015)认为试点地区和行业改革取得了税负下降、产业融合度加深、第三产业产值占比回升等明显的成效，并指出了改革过程中出现的政企沟通不畅、可抵扣进项难度大等问题，要求相关部门深入企业内部详细调研，切实解决抵扣不完整问
16、题，并希望企业适应“营改增”改革，主动了解和掌握新政策的内容和要求，适时的调整。王琦(2015)分析了生产服务行业营业税改增值税对其下游企业税负的影响，强调了税制改革并不仅仅只是针对服务行业的减税，而是对所有的劳务流转以及商品整个过程的减税。其中文章还指出应该根据每个地区的实际发展情况，由制定不同的政策支持，转变地方观念，加入对企业资金的扶持投入，进一步提高产业层次，鼓励外包，全方位提高企业的规模效益。陈深(2015)分析了地区“营改增”试点改革的成效:结构性减税效应明显，税源大大增加、优化产业结构、促进新兴产业发展、推动就业稳定物价等方面享受了改革红利。同时还指出了试点过程中地区发展不均衡，
17、贸易对象单一、现代服务业发展不足、部分试点行业税负不降反增和税收监管难度加大等问题，并提出有针对性的改善建议。从以上文献分析来看，对建筑业“营改增”的研究主要是从税负变动、财务管理及核算、企业适用税率、抵扣、税务等不同角度出发，结合相关数据进行剖析，并对试点行业和企业进行数据测算，并针对出现的问题提出不同的对策建议。本文则是站在具体企业的角度，从一般纳税人建筑企业到具体企业，最后过渡到整个建筑行业分析“营改增”带来的具体变化，为建筑业“营改增”的具体实施提供理论支撑。陕西科技大学毕业论文 41.3 研究方法与研究路径1.3.1 研究方法拟重点采用文献分析法研究建筑业营改增的相关资料；采用实证分
18、析法，通过查阅资料、实地调研，结合财务管理学专业知识撰写论文。其余涉及的研究方法如下：1、观察法：论文中，将利用观察法，带着一定的研究目的，用自己的感官去直接观察被研究对象，这样可以启发思维，进而获得新的理论、新的发现。2、跨学科研究法：利用多个学科的知识进行有机结合，更有效地对研究对象进行讨论，得到可靠的结论。3、探索性研究法：利用目前可得到的信息，探索研究对象，进而得出新知识，产生新的结论和成果。4、信息研究法：通过目前能得到的信息资源，加以收集并开发利用，应用在实践上，给其他企业借鉴。5、经验总结法：通过实践所获得的成果，将其归纳与分析，得到经验再总结推广。6、思维方法：论文中将利用思维方法中的归纳演绎、类比推理、抽象概括、分析综合等，思辩结合，更有效地研究研究对象。1.3.2 研究路径本文对建筑业“营改增”的基本情况进行了分析，探讨了建筑业为什么要实施“营改增”以及建筑业“营改增”的历程和意义，分析“营改增”对建筑企业税负变动、会计核算、财务管理、进项抵扣等方面的影响，对建筑业“营改增”实施中会遇到的难点和困难进行了介绍，最后分析了建筑业“营改增”的趋势并对“营改增”制度提出了构想。
