1、I毕 业 设 计（论 文）如何加强企业应收账款信用等级管理以零淇屋公司为例系 别： 经济与管理学院专 业 名 称： 财务管理学 生 姓 名：学 号：指导教师姓名、职称：完成日期 2017 年 3 月 10 日IIIII摘 要当前经济全球化不断发展，企业之间的竞争不断加剧，许多企业为了能够在竞争当中获得一席之地，都会采取信用销售的方式去拉拢客户，从而出现许多企业不管不顾客户的信用程度就采用信用销售，但由于目前我国在信用销售这一方面的体系还不够完善，使得许多企业信用销售方面出现问题，许多客户的应收账款无法回收，导致企业资金链断裂，企业运营出现极大的问题。因此，如何解决当前应收账款管理的问题成为当务
2、之急。本文通过对零淇屋企业当前应收账款管理现状进行分析，找到当前零淇屋公司在应收账款这一方面存在的问题，结合相关的国内外理论研究，根据目前零淇屋公司的实际情况，为公司制定适合其自身的应收账款管理对策，帮助零淇屋企业在激烈的市场竞争当中分得一杯羹。同时希望通过案例公司，给予更多发展中的企业以借鉴，增强其他企业对于应收账款的管理。关键词：零淇屋公司；应收账款；信用等级；坏账IVABSTRACTI目 录目 录 .I1 绪论 .11.1 研究背景 .11.2 选题目的及意义 .11.2.1 选题目的 .11.2.2 选题意义 .11.3 国内外研究现状 .31.3.1 国外研究现状 .31.3.2 国
3、内研究现状 .41.4 研究方法与主要内容 .62 应收账款理论概述 .72.1 应收账款产生的背景 .72.2 应收账款管理内容 .72.3 应收账款管理制度 .82.4 应收账款信用政策管理 .83 零淇屋企业概述与应收账款管理现状 .163.1 零淇屋企业简介 .163.2 零淇屋企业应收账款管理现状 .163.2.1 应收账款规模情况 .163.2.2 应收账款账龄情况 .173.2.3 应收账款客户构成情况 .183. 2. 4 应收账款管理有关部门 .194 零淇屋企业应收账款管理存在的问题 .214.1 零淇屋公司缺乏专门的信用管理部门，事前预防不足 .214.2 零淇屋 公司没
4、有建立有效信用管理制度 .214.2 零淇屋公司应收账款内部控制不完善 .224.2 零淇屋公司合同管理存在缺陷 .234.2 零淇屋公司对已发生的欠款缺乏有效的催收手段 .245 零淇屋企业应收账款信用等级管理改进方案 .255.1 应收账款的事前控制 .255.2 应收账款的事中控制 .285.3 应收账款的事后控制 .296. 结论 .32致 谢 .33主要参考文献 .3411 绪论1.1 研究背景当前经济全球化不断发展，企业之间的竞争不断加剧，许多企业为了能够在竞争当中获得一席之地，都会采取信用销售的方式去拉拢客户，从而出现许多企业不管不顾客户的信用程度就采用信用销售，但由于目前我国在
5、信用销售这一方面的体系还不够完善，使得许多企业信用销售方面出现问题，许多客户的应收账款无法回收，导致企业资金链断裂，企业运营出现极大的问题。因此，如何解决当前应收账款管理的问题成为当务之急。1.2 选题目的及意义1.2.1 选题目的 本文通过对零淇屋企业当前应收账款管理现状进行分析，找到当前零淇屋公司在应收账款这一方面存在的问题，结合相关的国内外理论研究，根据目前零淇屋公司的实际情况，为公司制定适合其自身的应收账款管理对策，帮助零淇屋企业在激烈的市场竞争当中分得一杯羹。同时希望通过案例公司，给予更多发展中的企业以借鉴，增强其他企业对于应收账款的管理。1.2.2 选题意义资金是企业最重要的一部分
6、，资金周转率决定着企业的命脉。应收账款就是企业被套住的资金，如果无法及时解套，企业周转就会出现问题。如果客户长期不把应收账款付清，就很有可能产生坏账。因此，提高企业应收账款的管理水平，提高应收账款的回款速度，降低企业坏账的发生率，可以有效解决企业资金周转不灵的问题，是企业运营发展的关键所在。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状信用基础和企业信用管理系统是否完善直接影响着企业应收账款的回收成2功率。在外国，这一方面的管理已经变成一项必学的课程。Alice 他在 2012 年的 Hard Boiled Techniques for keeping Receivables down Bro
7、dersen 一文中指出，为了加强企业在应收账款方面的管理，可以利用周转时间，账龄等相关的数据指标来进行分析，同时，企业还可以根据不同的客户对应不同的信用决策，提高客户应收账款的回收率。Kirschbaum, les 和 Rose, carol 在 2011 年的 A Guide for Credit and Collection for Small Businesses 分析了在各类企业当中，应收账款风险管理这一方面需要格外重视。企业应该根据不同的客户制定不同的信用对策。深入的对客户拖欠账款的原因进行分析，及时了解客户需求，采取相应措施，以期能够尽快回收账款。1.3.2 国内研究现状目前国内
8、在应收账款方面的研究还不够完善，与国外相比依然存在许多的不足。国内应收账款的研究更多的体现在应收账款管理水平如何提升、应收账款的风险如何减低等方面。曹小宁在 2015 年的信用管理基础与实务一书中，明确给出了详细的对策来有效降低应收账款回收的风险，主要是在制度方面给出建议。包括收支台账制度和信用风险的管理制度等。程新生和宋文洋在 2014 年的信用风险管理中提到：要加强企业应收账款的风险管理，就必须制定有效的客户信用管理政策，同时提出了企业在应收账款方面应该做到日日管理，时时登记，随时掌握合作单位的信用情况。胡成江在 2013 年的“采取措施，加强企业应收账款”管理论文中表示，企业缺乏竞争力和
9、管理观念不足，是应收账款产生的主要原因。因此，企业需要制定有效的应收账款管理制度，根据账龄建立坏账准备制度，加强应收账款各方面的管理。1.4 研究方法与主要内容本文在研究方法方面主要应用了定性分析法、实地调查法与文献研究法，(1)定性定量分析法。通过对案例企业应收账款管理现状的分析，对其管理当中存在的问题进行3评估，进而提出相应的改进建议。(2)实地调查法。要清楚了解案例企业应收账款方面出现的问题，就必须要对案例公司进行实地考察，掌握真实数据，方便统计和分析。(3)文献研究法。通过查阅相关文献资料，分析和总结当前研究成果，结合案例企业的实际情况加以解答。本文的主要内容是根据国内外相关文献资料，
10、以零淇屋公司为案例公司，利用相关的研究方法对案例公司的现状进行分析，找到案例公司应收账款管理方面的问题并给出建议。42 应收账款理论概述2.1 应收账款产生的背景2.2 应收账款管理内容2.3 应收账款管理制度53 零淇屋企业概述与应收账款管理现状3.1 零淇屋企业简介零淇屋公司于 1989 年成立，并在 2005 年在深圳上市挂牌交易，现总股本达到 1.2 亿元，总资产达到 12 亿元。零淇屋企业的销售主要以信用销售为主，以 2016 年为例，公司全年销售额为 157 亿，其中赊销金额就达到了 121 亿，信用销售是总销售的 77%，可见公司对于信用销售的依赖程度。同时根据 2016 年最新
11、的现金流量表显示，零淇屋企业的现金流量出现负数，逾期账款非常多，现象非常严重。然而公司依旧未对企业应收账款进行有效管理，给公司发展带来了严重的影响。3.2 零淇屋企业应收账款管理现状3.2.1 应收账款规模情况表 3.2.1 零淇屋 2013 年至 2015 年公司主要财务指标项目 2013 2014 2015资产总额 1777 亿 2726 亿 27.89 亿流动资产 8.11 亿 17.05 亿 16.61 亿应收账款余额 3.29564 亿 6.58 亿 7.418365 亿应收账款余额占流动资产比例 40.64% 38.62% 44.67%应收账款余额占资产总额比例 18.54% 24.16% 26.60%销售收入 10.42 亿 17.57 亿 19.01 亿经营活动现金流量 1.79 亿 1.65 亿 -2.11 亿资料来源：零淇屋公司 2013 年、2014 年 2015 年年度报表同构表中数据可以看出，零淇屋公司的应收账款余额不断增加，应收账款余额占流动资产比例也不断增加，总体呈上升趋势。之所以会导致上述应收账款持续增加的原因有两个：第一，企业为了开发市场，通过信用销售吸引客户，促进销售；第二，公司没有严格的信用管理制度，导致对于客户的信用情况不了解，出现应收账款未能回收的现象。从上图还可以看出，销售收入上升的比例比应收账款余额上升的比例还小，
