1、I毕 业 设 计（论 文）推行税务代理问题研究系 别 经济与管理学院专 业 名 称 财务管理学 生 姓 名学 号指导教师姓名、职称完成日期 2017 年 03 月 07 日 II推行税务代理问题研究摘要改革开放以来，随着我国市场经济体制的不断深入，经济进入飞速发展时代。缴纳税款已经成为企业一项不可或缺的业务。因为税收是一个国家的主要财政收入。由此税务代理行业作为社会中介服务机构也相应产生。我国的税务代理制度是在政府主导下形成的，但由于我国税务代理起步较晚，并且发展过程中不完善。所以导致我国税务代理市场存在一定问题，没有真正发挥税务代理机构的作用，这对国家来说是不利的，是整个国家的一大损失。确保
2、国家财政收入的稳定是一个关乎国家发展和国民生活水平的现实问题。本文基于税务代理市场目前的国内外现状，以及国内税务代理市场存在的原因以及造成的结果，通过阐述税务代理市场状况而进行不断改革和完善市场制度。可以通过一系列的管理和制度措施，来促进税务代理市场的良性发展。制定一些切实可行的方法和策略，包括成立专门的监管机构，确定代理行业的法定业务范围，提高从业人员的整体素质，扩大税务代理机构的规模等，以达到构建有效的税务代理市场体制，确保国家税收的安全稳定。关键词：税务代理；问题；措施论文类型：应用型IIIStudy on the Implementation of the Tax AgencyAbst
3、ractSince reform and opening-up, with the deepening of Chinas market economic system, the economy entered the era of rapiddevelopment.Paying taxes has become an indispensable business.Because taxation is one of the countrys main revenue streams .Tax Agency is therefore of social intermediary service
4、 institutions are consequential .Taxes the tax agency system in China was formed under the government -led, but because of the tax agency in China started late, and in the process of development is not perfect.So lead to the tax agency market there is a problem in our country, there is no real play
5、tothe role of the tax agency, which is harmful for the development of the country, is a great loss tothe whole country.Ensure the safety of national finance income stability is a nations development and practical problems of national standard of living.The current status quo at home and abroad, this
6、 article is based on the tax agency market and the reasons of the existence of tax agency market in China as well as the result of through the tax agency market conditions and the continuous reform and perfect the market system.Can be through a series of system and management measures, to promote th
7、e benign development of the tax agency market. Formulate some implementation methods and strategies, including setting up special regulator, determine the statutory scope of business of tax agency industry, improve the whole quality of the practitioners, expanding the scale of the tax agency, to bui
8、ld effective tax agency market system, to ensure the safety of the national tax stability. The Keyword：The Tax Agency；The problem；Measures The Paper Type：Applied IV目 录1 前言11.1 选题的目的和意义11.1.1 选题的目的11.1.2 选题意义11.2 文献综述21.2.1 国内研究21.2.2 国外研究31.3 研究思路与论文体系31.3.1 研究思路31.3.2 论文体系31.3.3 主要创新点和不足42 税务代理与税务代
9、理行业的概述42.1 税务代理的概念、税务代理机构组成42.1.1 税务代理的阐述42.1.2 税务代理机构的组成52.2 税务代理的法定范围63 国内税务代理行业主要存在问题与原因 63.1 税务代理市场存在问题63.1.1 国家63.1.2 税务代理机构73.1.3 纳税人83.2 税务代理市场不景气的的原因 84 改善对推行税务代理问题的对策94.1 培养大批从业人员、提高从业人员整体素质94.1.1 培养从业人员的方式94.1.2 提高从业人员素质的方法104.2 扩大行业发展规模10V4.3 成立专门的监管机构114.4 扩大税务代理法定业务范围114.5 提高税务代理认知度124.
10、6 完善和制定税务代理收费市场135 研究结论156 结束语15致谢16参考文献1711 前言1.1 选题的目的和意义1.1.1 选题的目的在如今这个发展迅猛的时代，纳税和每个人，每个企业都有着千丝万缕的关系，税收同时也是我国财政收入的主要来源，关系着我国经济的发展状况和国民生活水平，但是纳税相关事宜是比较系统专业化的，一般人没有相关专业知识，是无法进行自理的，这就导致很多企业甚至个人在办理纳税相关事情况变得很困难，也让国家税务机构不能及时收取税款，就导致税款收取有一定的滞后性，给纳税人和税务机关的工作都带来不便。再加上我国这么一个庞大的发展中国家，其业务量更是大的惊人，所以这时掌握纳税专业知
11、识的相关人才就显得极为重要，所以税务代理行业就以最佳选择对象而出现，顺应时代的需求表，不仅帮企业和个人解决纳税相关事宜，也规范了我国纳税市场。由于经济全球化，我国与国际经济接触越来越多，经济业务形式越来越复杂，涉及税务越来越广泛，就目前国内的税务代理监管体制与税务代理市场发展来看，始终跟不上国际税务代理的步伐。我国税务代理起步较晚，发展不完善，和世界发达国家还存在着较大差距，这对我国发展不利，对我国经济走向全球化有一定的影响。 所以尽快找到并分析原因所在，并制定制度与措施，促进我国税务代理市场的良性发展。综合上述情况来看，推行税务代理发展是我国经济发展的现实之需。也是国家长远发展的需要。1.1
12、.2 选题的意义近年来国家颁布了相关税务代理行业的政府条例，希望发展我国的税务代理事业，但由于该行业现在还不成熟，被社会认可还需要一段时间，所以国家要加大对税务代理问题的推行。就我国这样一个庞大的发展中国家，社会纳税情况不容乐观，税收直接关系着一个国家的命脉。如果我国税收情况出现问题，这会威胁到国家发展，进而影响到我国国际地位，也会影响到每个人的发展。如果找到解决推行税务代理的有效方案。这对于整个国家、企业 、个人都是有利的。这对于我国税务机关有借鉴和参考意义，对于我国税收体制管理，税收市场健康有序的发展有一定的帮助，同时保证国家财政收入有着积极的意义。2现阶段我国税务代理的推行具有非常重要的
13、现实意义。第一呢，这是我国社会主义市场经济发展的现阶段需求，近几年，我国的市场化经济改革趋势不断加速，从而市场收益也逐渐由单一化走向多元化，经济活动也愈来愈复杂。税务代理的不断发展正好满足了市场经济发展的需要，也是未来中国市场经济发展的方向；第二呢，税务代理在完善征税制度中发挥着举足轻重的作用，所以刚好税务代理机构的出现自然而然的成为了税务征收监管中的重要一项，第三呢，由于近年来我国经济的高速发展，吸引着全世界的目光，所以有越来越多的外国投资者将投资目光汇聚在国内，也因此与国外企业的经济活动往来就日渐繁忙起来。所以税务代理是我国经济与国际经济接轨的必然桥梁，如此一来企业为了更好的发展，走向世界
14、，那么代理服务机构不疑是最佳选择，并且税务代理机构也是世界公认的代理服务。1.2 文献综述1.2.1 国内研究上个世纪 80 年代初出现的税务咨询业就是我国税务代理的前身，我国税务代理市场直到上世纪 90 年代出才开始启动，1994 年，国家税务局颁发了税务代理试行办法，国内税务代理市场开始启动，全国各地开始有步骤地着手税务代理试点工作。到了上世纪 90 年代中后期，税收征管制度改革在我国进入深化阶段，税收征管制度朝着程序化方向发展，寻求税务代理的客观需求越来越迫切。近年来我国关于税收代理制度不断的完善，税务代理作为一种服务性的中介行业，具有独立的地位，但这种服务必须依法执行税法为前提。关于确
15、定税务代理的代理人的明确责任在中华人民共和国民法通则第六十三条有具体阐述。近几年我国虽然大力发展税务代理行业，但要是与国际上发达国家相比，我国税务代理率还是偏低，据抽样调查推算，委托税务代理的纳税人只占全国 9%，整个税务代理市场不景气。面对这一些状况,2000 年 赵恒群在税务代理现状及发展对策研究，税务与经济描述了我国税务代理的现状。一，税务代理机构先天不足；二，税务代理风险较大；三，税务代理内部建设不足；四，缺乏统一的行业监管机构；五，这个行业从业人员素质整体不高；六，没有具体的法律依据。程梦萍在 2015 年我国税务代理行业存在问题及发展对策中提到;我国税务代理市场的法律法规效力不够，
16、内容上相对单一空泛，实施可行性低，无法满足当代税务代理制3度的发展需要。税务代理机构内部管理体制不完善，服务质量不高，代理业务范围不全等。通过上述所有文献资料的反映来看，我国税务代理市场确实存在诸多因素，急需解决。1.2.2 国外研究在这里主要对世界上一些发达国家的典型国家进行税务代理现状描述，比如美国、日本等。美国的税务代理市场呈现多样化的服务模式，税务代理人群有注册会计师，律师，国家纳税服务机构及其他税务代理人等，这样就满足了各个层次的税代理业务需求。在税务代理管理上，美国通过两方面来促进行业的健康发展，1 加强行业监管、完善代理法规制度；2 提升行业自律，出自张为民美国税务代理的经验及借
17、鉴.税务研究，2006（5）。美国 2011 年主要的个人标准收入申报表中，通过税务代理申报的个人占三分之二，通过电子申报的税务代理则有近四分之三。日本的税务代理开始于上个世纪 40 年代初，税务代理士法的颁发则标志着日本税务代理机构的产生，随后又渐渐地完善，日本颁布的税理士法对税收代理市场有很强的法律约束。目前日本通过税理士代理纳税事宜的企业在 85%以上，如此高效率的税收征管，与日本人高度纳税意识密不可分。这主要得益于日本税务机关的税收知识宣传和税务咨询服务1.3 研究思路与论文体系1.3.1 研究思路本文主要研究方法是文献资料法。通过大量翻阅文献资料并进行的具体分析，从税务代理行业的现状
18、入手，深入分析国家政策，和相关制度对税务代理行业的影响，阐述税务代理行业发展存在的问题及原因，并提出行之有效的解决方法。1.3.2 论文体系本文首先是对税务代理和税务代理行业的理论进行论述，进而描述我国目前税务代理市场现状及其原因；其次对此产生的原因加以明确之后，阐述应该建立税务代理行业监管机构的管理机制；税务代理问题存在原因是多方面的，有行业自身原因，也有社会以及法律体系问题，对于税务代理行业来说社会及法律问题无法控制但自身因素是可以4控制的。因此,税务代理机构可以通过一些管理和制度措施，加强企业自身对税务代理的重新认识。然后探索如何有效的开展推行税务代理问题，先要确定目标，然后建立相应的组
19、织，其次制定一些实施的方法和策略。最后论述推行税务代理发展的方法与策略，包括认识行业现状，分析存在问题，透析原因所在，制定推行税务代理具体措施。1.3.3 主要创新点和不足本文主要创新点在于对我国推行税务代理提出了具体切实可行的措施。尤其是在培养大量高素质从业人员方面和扩大税务代理业务上，都有进行具体的描述。本文的不足之处在于仍然属于定性分析，没有突破该领域方面研究的局限性。同时没有具体的案例分析，是从全国范围来分析，比较宏观，可能对于地区来说不太符合。2 税务代理与税务代理行业的概述2.1 税务代理的概念、税务代理行业的概念2.1.1 税务代理的概念税务代理是代理业务范畴中的一个组成部分，具
20、有代理的一般性，属于民事代理中委托代理的一种。具体来讲的话，税务代理就是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 国家对从事税务代理活动的专业技术人员实行注册登记制度。税务代理的主要特点有以下几个方面：1.公正性。税务代理机构属于中介组织，它不属于税务机关。因而可以客观公正地评价；同时在法定范围内为被代理人代理相关业务，并独立、公正地办理业务。可以有效的维护双方利益。 2.自愿性。税务代理是一种建立在各方自愿的前提下的税务代理行为。 3.有偿性。税务代理机构属于中介组织，不是税务部门的附属机构，因此是一种有偿服务。所以必须通过代理服
21、务取得收入来自负盈亏。 4.独立性。税务代理机构是一种独立存在的第三方的代理组织，不受任何政府税务机关、纳税人或扣缴义务人等的影响，因此可以独立代为办理税务业务。 55.确定性。税务代理的范围有具体的法律法规用文字的形式进行确定，因此，税务代理不能超出法定代理范围，否则为违规代理，在法律上无效。2.1.2 税务代理机构的概念税务代理机构可以理解为从事有关税务代理业务的中介服务机构组织，是经过国家税务总局审批同意的税务师事务所（最主要）和其他机构，且在工商局领取了营业执照的合法的法人组织。像税务咨询组织，会计师事务所、审计师事务所、律师事务所等。凡是国家税务总局依据有限责任税务师事务所设立及审批
22、暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法审批的从事税务代理业务的中介组织均可以从事。但国家禁止自然人或注册税务师以自己名义代理各种税务代理业务。2.1.2.1 税务师事务所我国的税务师事务所设立有两种情况，1 注册税务师合伙设立税务师事务所；2 是一定数量的注册税务师发起成立负有限责任的税务师事务所。不管怎样税务师事务所都应满足注册税务师 5 名以上，和一定数量的专业从业人员的条件。并且国家规定一名税务师只能加入一个税务代理机构。设立税务师事务所应向主管审批部门提出申请，并提交以下资料：事务所的组织机构、名称、经营场所；机构主要负责人、从业人员和税务师的有关情况及证明材料；事务所的有关规章制度、合同、协议书；主管审批部门要求提供的其他证明材料。2.1.2.2 其他机构经有关主管部门批准可以从事税务代理业务的会计事务所、律师事务所、审计师事务所、税务资询机构均可。但本机构内部必须设立有专门的业务代理部门、具备 5 名以上专职的注册税务师，方可从事代理业务。 2.2 税务代理的法定范围 1.代理税务登记、变更和注销等税务手续；2.代理纳税、退税和减免税申报；3.建账建制，代理做帐；4.代理发票的领购（除增值税专用发票）；5.代理理纳税申报或扣缴税款报告；6.制作涉税文书；7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；8.税务行政复议手续；
