1、毕 业 设 计（论 文）西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计问题的探究系 别 经济与管理学院专 业 名 称 财务管理学 生 姓 名学 号指导教师姓名、职称完成日期：2017 年 03 月 06 日摘要当代内部审计目标就四个字：“管理效益” 。这是李金华审计长在中国内部审计协会第五次的会员代表大会上，明确强调和指出的。于 2006 年 1 月，中国内部审计协会在第五届理事会的第二次会议上，进一步坚定的指出：要“把内部审计去当作一个控制的系统，而不是一个检查的系统” ， “内部审计应该以事前和事中审计为主” ，以上提出的这些都是要加快小康社会建设和全面落实科学发展观的新型大好形势下，必须去对内部审计
2、做出与时俱进的定位，进而为在社会主义市场经济条件下去尽快的促进我国内部审计事业的发展明确目标和指清方向。本文先是阐述了内部审计的有关概念，然后对西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计制度建设中的问题进行了分析，最后对西安李泽瑞再生资源有限公司的内部审计的制度的优化给出了建议。关键词：中小企业；内部审计；现状；优化论文类型：应用型AbstractLi Jinhua, Auditor General emphasized that at the Fifth Congress of the China Institute of Internal Audit, Internal Audit goal is
3、 two words: “Management + benefits.“Internal Audit Unit in promoting improve construction management and internal control, it should be said is very promising.“ January 2006, at the second meeting of the China Institute of Internal Audit on the Fifth Council further stressed: To “the internal audit
4、as a control system, rather than a checking system“, “should take effective internal audit and management audit audit-based “,“ Internal audit should take before, during audit-based, “ internal audit necessary to reflect mainly Chinese characteristics. “This is comprehensively implement the scientif
5、ic concept of development, speed up the construction of a moderately prosperous society in the new situation, and to make the times of the internal audit position, to promote the development of the cause of internal audit under the socialist market economy clear goals, the direction. This paper desc
6、ribes the concept of internal audit, internal audit system and the construction of small and medium enterprises in question were analyzed, and finally the optimization of the internal audit system for SMEs gives advice.Keywords: SMEs; internal audit; status quo; optimizationPaper Type：Application re
7、search1目 录1. 绪论 .21.1 研究背景和意义 .21.2 国内外研究综述 .31.2.1 国外研究现状 .31.2.2 国内研究现状 .41.3 研究思路及内容 .52. 内部审计概述 .63. 西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计现状及存在的问题 .83.1 企业简介 .83.2 西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计现状 .83.3 西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计存在的问题 .103.3.1 企业内部审计在机构设置上缺乏独立 .103.3.2 利益的关联性影响内部审计客观性 .113.3.3 内部审计面较为狭窄 .123.3.4 内部审计配合外部内部审计的程度不够 .123.3
8、.5 管理层对内部审计的重视不够 .123.3.6 内部审计人员自身素质与业务能力差 .134. 西安李泽瑞再生资源有限公司内部审计存在问题的对策建议 .1524.1 提高内部审计的独立性 .154.2 改善企业内部审计环境，增加审计客观性 .154.3 健全内部审计质量控制系统，扩宽本企业内部审计范围 .164.4 加强内部审计与外部内部审计人员的沟通 .164.5 提高企业领导或者管理者对企业内部审计重要性的认识 .174.6 提高对会计从业人员的职业修养 .185. 结论：致谢词 .20参考文献： .211. 绪论1.1 研究背景和意义关注可得近些年来国内国外的财务欺诈的案子屡见不鲜。投
9、资者们深受其害，使大家对于注册会计师们出具的审计报告产生了前所未有的新质疑，注册会计师在社会声誉方面遭到了空前的重创。同时在我国，上市公司的审计造假的事件也频繁的发生。举个例子，像蓝天股份公司，银广夏公司，科龙公司等许多的著名的上市公司的造假事件的发生在。2011 年，有一个财务事件才在社会上掀起轩然大波，那就是绿大地公司的财务造假案件。近一两年的时间里，像绿大地、万福生科等著名上市公司公司财务造假的事件的虚伪面具一个接一个的被撕破，但是回首他们在上市之前，这些大公司大部分都是所谓业绩优良 IPO 的“种子” 。人们一下子明白过来，有问题的 IPO 几乎完全成为了这些财务造假公司们的大本营。这
10、些事件使我们可以看出个问题，就是其实每个 IPO 的背后，都隐藏着一个巨大的具有欺骗性的投资大陷阱。因为这些财务欺诈案件的屡屡的发生，这使得审计这个行业的独立性和还有这个3行业的公信力都受到了严重而空前的置疑，这个行业的审计质量也引起了人们普遍广泛的关注。全世界各国则陆续的出台关于“强制定期轮换制”规定。我国的法规也做出这样的要求：签字的注册会计师不能连续为某一公司或者相关机构提供得审计服务超过五年，如果违反则该事务所的审计行为将被视其为违规。不用说其实大家都知道，投资者是依靠什么去决定要不要对一家公司去进行投资呢?当然是主要依据上市公司对外公做出的财务审计报告。投资者根据报告中所显示的该公司
11、的经营业绩和财务信息两面去决定是否对该公司去投资。而在这个过程中，十分显而易见，财务审计报告的地位至关重要。可以这样表述，审计质量其实就是审计工作的重重之重，是整个审计工作的核心。那么如何才能使得保障审计的作用和效果？如何才能使审计工作的作用和效果得以体现呢？答案就是保证审计的质量。那么又如何保证审计的质量呢？当然，第一点就是注册会计师执业实行强制定期轮换签字。这一点也不过，在此之外，因为影响上市公司的审计质量的不仅仅是一方面的因素。还有些其他的因素，例如社会的，企业内部的，注册会计师个人的素质，这方方面面的因素。而我们知道了这些因素，就要对上述这些各方面因素去进行一定的研究，去找出这些因素其
12、存在问题，然后针对这些问题提出相关的解决方法。完成这一系列工作就不仅是可以提高会计的信息质量，更是促进并提高我国上市公司的审计质量， 而企业和相关的投资者还有其他的会计信息的使用者利益的利益也能够得以保护。在改革开放后的这么多年来看，我国的社会经济能够这么高速且蓬勃的发展，自然离不开各个企业所做出的卓越贡献。但是时代在发展，这些年来我国社会随着对外开放，在不论经济还是社会方面都变化许多。这就使得这些企业面临着巨大挑战。什么挑战呢？那就是企业自身的经营管理如何才能够与时俱进，不被社会所淘汰。只有与时俱进了，跟上时代步伐了那么才有可能说可持续性发展，才有可能说可以进一步做强做大，走向世界。但从目前
13、的情况来看，中国的大多数企业没有这个能力。审计工作是一个企业的核心，而很多企业都没有去设置企业内部审计部门。即使有些公司设立了，但都没有去有效利用，那么有等同于没有。所以，本次研究的主要目的是要使企业充分的认识到企业要发展就离不开内部审计，内部审计部门是一个公司的核心部门。为什么说是核心呢？首先内部审计在公司治理中就是重要的一环，是内部控制4再控制的机制。其次，这内部审计可以使经营业者更有效率，科学的去检查和控制企业的内部管理。并且了解企业管理的水平完善程度。在完善中各个不同组件的内部管理的控制。这样的环节的提升，就可以使我国民营企业的核心竞争力的以保持和提高，这也对我国的经济体的安全起了非常
14、重要的稳固的大作用。在我国，很多企业都没有设立内部审计部门，即使有些企业设立了内部审计部门，这设立也等同于没有设立，因为这部门就没有发挥出其自身具有的功能。这其实是因为在意识中内部审计的巨大作用并没有得到认识，没有认识到必然也就不会重视。而没有重视内部审计，缺失了内部审计这一环，就使得民营企业的各大问题日益变得凸显。所以，要想民营企业可持续发展，在国际社会上保持着核心竞争力，那么就必须去建立并完善企业的内部审计制度。1.2 国内外研究综述1.2.1 国外研究现状内部审计的历史是可以追溯到古代西方的各个大的文明国家的城市和国家等公共财政系统，他们想要发明一种核对账目的复查制度，而这个制度又必须是
15、利于操作而又能起到预期效果的。这时候他们其实是初步对于内部审计产生了一种需求。而时间转眼到了 1944 年， 一位学者明确的指出了内部审计这个概念。1947 年发布的内部审计师责任说明书一书，这是享誉全球的国际内部审计师协会发布的。书中说道“内部审计是在一个组织的内部的一种独立评价活动，是为管理层提供的防护性还有建设性的一项服务，其提供服务的的方法是通过审查会计和财务还有其他业务事项”同时，该说明书还指出，内部审计其实是在可以去处理一些业务性质的事物的，人们观念不该局限于内部审计只是涉及财务会计，财务方面的事务的。这个说明书其实帮我们了明确了内部审计的目的。内部审计的目的就是要能够实现帮助公司
16、管理层去履行受托责任，并且可以具有治理功能。这个目的也是有章可循的。IIA 于 2009 正式的发布和修订国际内部审计专业实务框架的一书中就言明内部审计了内部审计的概念和其真正的目标就是可以服务于公司治理和协助其组织成员们有效履行其受托的责任。这样就帮助了审计审计工作从业者更好的理解其自身的工作的意义，不仅帮助了5审计此工作的本身从业者，还帮助了审计业以外的相关人士或者关心此行业的人士去更好地去理解内部审计的概念和目的。通过研究文献资料可以发现， 可以从两个方面来看国外对于内部审计智力功能的研究。一方面研究是从其工作的领域。另一方面的研究是从能够顺利的发挥治理的功能所必需的条件这个方面。首先就
17、治理功能发挥的领域这个方面，几乎只要是从公司的治理的内部机制的方面去研究，就不可避免的会忽略掉公司治理的外部机制。伴随着 SOX 法案的出现，使得我们更加重视内部审计对于各个公司在治理外部机制中的作用。1.2.2 国内研究现状如今在我国社会主义的市场经济的建立和不断完善背景下，现今市场的竞争也展现出日益激烈化趋势，而在有些国有企业内部审计是做为国有企业的经济预算的强大保障，还是增强国有企业的竞争力和提高增强国有企业的管理水平重要环节，这肯定是具有很高的重要性。可是，在目前的形势来看，国有企业内部审计的水平其实非常薄弱，如何面对这一重大现状，如何对国有企业的内部审计去进行非常深入分析和研讨旧显得
18、非常必要。从现今企业的实际情况出发，我们可以看出其实在我们国家很多企业对于内部审计这个词的概念都是不清楚的,概念都不清楚就是不知道它是做什么的，有什么用，那就更不可能能意识到这内部审计的重要性。在小部分听说过内部审计这个概念的人中，其实他们之中很多人对内部审计会存在着各种这样那样的错误理解。在这种严峻的情况下，内部审计自身本来还存在着一些固有地局限性,这就使得企业中的内部审计非常面临着巨大的挑战。人民因为观念上的不懂，在实际经济业务的操作上自身的随意性就很大,追根刨底其实际就是内部控制缺乏有效的审计机制。这我国的一般中小企业中内部审计的部门就算设立了，部门的工作重点，还有部门工作的内容，其深度，广度都远远没有达到应有的水平。更不用说其审计的方式，其木本自身的规范管理等方面的要求。一般的企业中内部审计主要就是遵循其法律法规，程序计划的最低要求去工作，只要保证了信息基本的可靠和完整性就好。其实内部审计还具有保护企业资本的安全，企业资源能够有效地利用，拒绝浪费，帮助企业高效率的完成经营目标。这些都远远没有做到。内部审计在企业内部管理中根本没有发挥其自身具有的作用。安秀云（2015）在我国企业内部审计问题分析一文中言随着我国的改革开放外加市场经济体制不断健全，如何去完善内部审计的职能发挥、去优化内部控制和确保企业资源合理的配置，并且降低决策的主要风险，诸如这些重大的文题已经引起诸
