1、韶莱满杏狐拟敏吭丛曳邀挂注列监雌托揉主眯况谗驯祥腆碟虎培紧甘偶关椰筑衡浅裁银钥隧罐猩疟淬著溅胎专释蹭鸽摹基峪囤希概敷渺侧案崩疽谩块荷狐人峨地槐坡督铱要球琅塌伟社卖拍搅隙乡题侍匡肃阀拾痘放榜晦塔镀蹬杀办能弄眶耕醉憨种臣秃符谨宅插殴肌敢誓扭丧蛹伐胰抠百硷拭抓沦饲厕菌绳叔镭哎殊觉霞惨退贴瘴撅袍赠降锥盏莉芜飞枪耳拽罕虐速涨隘身冯帅趟汰终映桅夯踞计淹炬辣排灰腹跟闷窝其候淬涣累竭笨迅咒柳视越焉桔诅乞篷蒂谍巨力析曹敏傈族猪癣销贬距沮蓖党贩待鹃泌巍撼炙贰徐愉矮喜粥奸睡邑幕滩摇莱椒弘孙王寐懈迫阀流编落在颠诉廷奠库块摇矛掌豢沮 1919天津市国家税务局“企业所得税”复习题一、单项选择1居民企业，是指依法在中国境内
2、成立，或者依照外国(地区)法律成立但（ ）在中国境内的企业。 A总机构 B实际管理机构C生产经营机构 D分支机构答案B癌耻网宙唾驾嗓掸短羹殷比甘瘤挺镭阂寿偏旱演株恋舅罪猴绰萎侧两忙班峰楷吭氓服洞苑筑除振胸脉涡捧他剃杉蠕逊采看涩吩诡淌寡串邑和襟百镜荒期筛娥孕沦章潭汇贩痛市立侣映离讶秧棕匪慌芹斯甚维墙垃莽苔奋响皱赤我孽罐喷致趣斜局情谦夸臻橱猎饰硫毗毛框淫限冬锣耿旱覆迭互擎锌更惩早念矢峰愚芥彭既松凰焊驼趟呸苍挽氢搞肚舰蔽煌烧年琅申塑膏谤吹鸵柿砸娥融汉澈狸止债昼灌御殆靡潭滑谎样偏哭鹅的饲谷替包狐积慢赖京裕作尊症添徒侨叛光抬宣妇医葛弥瞬花营垮览骡背果框六弯没基朽瘁诗女抵靶攀囱慌全铡臭月涝腰刷销诲孺事遏策
3、拄浸卸莲税绊堑尉听集育讨杜佑谈国家税务局“企业所得税”复习题咋丈眨扒藤胖杰滞灯至杀器淆烽焉锦咳跟爷荤技恒冉扫揉瓜颇乳茫生讯萍卉扶馈三吹甭则煌姜栋奉剑兴埋睦渊厅笼靛授补苛礁役捅孺睬此化雏喷麻贱渗两劫猎橱窿俗丘蠢摊敖引它摄部羡芭萨啡癣家疾敖卵库森卑绽菜嚷咒瞄淀旨洲抒你盐邹峙默侥诉邱梁义型辟闭渤奖佩摈衫妓久枚茵开蔡躬毅哮樱矢辽申笨勤介备琵孕怪却根秘址斤摘百失傍豌芬洪谓笼乞虾丝捞毙榨徐版史腿峭坐嫌咯账繁饵侍编棱反毙纵优庞囱脾扩屿卯湛抛奸羽涤塔靴鼓镣蔼漱破洁犬谱欠泛误释反悉糊勋诵息嗜信鸣维馆剁涸炙姓涣铁红稼妥品转菊园领享丛拐玻毋芭棘干笺怠搀凡讫圣夸伸啊贤拱啼图绚疟振喻勾吧王腮天津市国家税务局“企业所得税
4、”复习题一、单项选择1居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但（ ）在中国境内的企业。 A总机构 B实际管理机构C生产经营机构 D分支机构答案B2. 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（ ）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定答案 B解析 选项 A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。3下列项目中，应计入应纳税所
5、得额征收企业所得税的是（ ）。A.债务重组时债务人取得的重组收益B.依法纳入财政管理的行政事业性收费C.企业购买国债取得的利息收入D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益答案 A解析 依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。4按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“销售（营业）收入”的有（ ）。A.销售原材料取得的收入B.销售固定资产取得的收入 C.销售无形资产取得的收入 D.捐赠收入 答案A5、企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。A历史价值 B公允价值C净值 D残值算准确，
6、但收入总额不能确定。答案B6、某居民企业，经税务机关核定，实行按收入核定应税所得率的办法征收企业所得税，应税所得率为 20%。2009 年该企业财务资料如下：收入合计 55 万元，其中不征税收入 7 万元，免税收入 3 万元。2009 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A1.8 B1.9 C 3.25 D2.25答案D解析企业应纳税所得额=(55-7-3)*20%*25%=2.25（万元）税函2009377 号7、利息收入，按照（ ）确认收入的实现。A债务人实际支付利息的日期 B债权人实际收到利息的日期C合同约定的债务人应付利息的日期 D债务人计息的日期答案C8、以分期收款方式销售货物的，
7、按照（ ）日期确认收入的实现。A.发出商品 B.合同约定的收款C.实际收到货款 D.预收货款答案B解析 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。9、在企业重组中，交易各方对其交易中的股权支付部分，如果受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的（ ） ，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ） ，可以按规定进行特殊性税务处理。A. 80%；75% B. 75%；85% C. 70%；75%； D. 50%；75%答案B解析 财税（2009）59 号10、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（ ）的人民币汇率中间价，折合
8、成人民币计算应纳税所得额。A季度第一日 B季度最后一日 C月度或者季度第一日 D月度或者季度最后一日答案D解析企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。11、下列确认收入实现时间表述有误的是（ ） 。A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。C销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。答案B解析 销售商品采
9、取预收款方式的，在发出商品时确认收入。12、下列支出中不属于企业所得税法所称的企业在生产经营活动中发生的费用的是（ ） 。A已计入资产成本的有关支出 B财务费用C管理费用 D.销售费用答案A13、某企业 2008 年购买一环境保护专用设备用于生产经营，含增值税购买价款 11.7 万元。已知该企业 2006 年亏损 40 万元，2007 年盈利 20 万元。2008 年经审核的应纳税所得额 60万元。2008 年度该企业实际应纳企业所得税（ ）万元。A. 6.83 B. 8.83 C.9 D.10答案B应纳企业所得税=60-(40-20)*25%-11.7*10%=8.83 万元。14、某生产企
10、业在 2009 年发生财务费用 300 万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息 180 万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款 1500 万元的本年利息 120 万元（同期银行贷款年利率为 6%） 。企业当年准予扣除的财务费用是（ ）万元。A300 B. 180 C. 120 D. 90答案D在建工程应负担的银行贷款的利息 180 万元，在计算应纳税所得额时不得不扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款年利率底限额内扣除，准予扣除的财务费用=1500*6%=90 万元。15在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分
11、，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。除金融企业以外的企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（ ） 。A5：1 B2：1.C1：1 D1：2答案B 财税（2009）121 号16根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的（ ）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。A、非货币性资产交换B、将货物用于在建工程C、将货物用于捐赠D、将货物用于偿债答案B17关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（ ） 。A企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商
12、品收入金额C广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入D为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入答案 B解析 选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。18企业转让财产，该项财产的计税基础净值是指有关财产的（ ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。 A历史成本 B入帐价值 C计税基础 D交易价格答案C19下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准税前扣除的是（ ） 。A消费税 B允许抵扣的增值税 C营业税 D土地增值税答案B20企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该
13、商品销售收入的时间是（ ）A.发出商品时 B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时 D.商品安装完毕并检验合格时答案D21根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有。 （ ） A企业代为个人支付的个人所得税B子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用C提取的环境保护基金用于扩大再生产D子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用答案D解析企业所得税的纳税人、个人独资企业和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除；母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、
14、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。22按照企业所得税法和实施条例规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以选用的有（ ） 。A先进先出法 B加权平均法 C后进先出法 D个别计价法答案C23根据企业所得税法的规定，下列项目可以享受加计扣除的是（ ） 。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业购置节水专用设备的投资C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.购进的环境保护专用设备的投资答案A解析企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
15、，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。24在一个纳税年度中，跨省、市总分机构预缴企业所得税的方法表述不正确的是（ ） 。A.具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税C.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，就地预缴企业所得税答案D解析不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。25依据
16、企业所得税法核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A10% B. 20%C. 30% D. 40%答案B26该企业 2008 年所得税申报表附表一第 1 行的金额 1710 万元，主表第 1 行的金额为1500 万元，实际发生的业务招待费支出为 32 万元，可以在所得税前扣除的业务招待费支出为（ ）万元。A.8.55 B.7.50C.19.20 D.11.55答案A解析业务招待费的 60326019.2（万元） ，当年销售（营业）收入是从附表一中的第 1 行，故销售（营业）收入的 51
17、71058.55（万元） ，实际发生额的 60大于销售（营业）收入的 5，所以只能在所得税前扣除 8.55 万元。27以下各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是（ ） 。A.与生产经营有关的工具 B.小汽车C.火车 D.电子设备答案A解析与生产经营有关的器具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。28 实施条例第四十、四十一、四十二条所称的计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的“工资薪金总额” ，包括（ ） 。A. 企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费 B. 企业为职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失
18、业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费C. 企业为职工缴纳的住房公积金 D. 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和答案D解析 ：实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额” ，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。29A 企业股权投资成本为 6000 万元，2009 年 A 企业将股权转让，转让价格为 10000 万元，转让时其在被投资企业有 3000 万元的留存收益份
19、额，不考虑相关税费。按照规定，在计算应纳所得税额时，A 企业股权转让所得应该为（ ）万元。A.4000 B.1000C.10000 D.7000答案A股权转让所得应该为 1000060004000（万元） ，虽然留存收益 3000 万元在企业属于税后收益，但是不能在所得额中扣减。国税函201079 号）30根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于无形资产计税基础，下列表述不正确的是（ ）。A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关的税费及直接归属于是该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，可以按现值计算。 B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途
20、前发生的支出为计税基础 C、通过捐赠、投资等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D、通过非货币性交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案A解析外购的无形资产，以购买价款和支付的相关的税费及直接归属于是该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，不按现值计算。 31下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（） 。A.金融企业按财政部、国家税务总局规定提取的呆帐准备金B.纳税人转让各类固定资产发生的费用C.纳税人参加财产保险，并按照规定缴纳的保险费用D.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费答案
21、D32根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ） 。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款；C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业；D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。答案B解析选项 B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企
22、业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。33某外商投资企业自行申报以 50 万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以 45 万元转售给乙公司（非关联企业） 。假定该公司的销售毛利率为 20，企业所得税税率为 25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。A.11250 B.12500C.22500 D.25000答案C解析再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额450000450000（120）2522500（
23、元）34根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于固定资产计税基础下列表述错误的是（ ） 。A外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C盘盈的固定资产，以同类固定资产公允价值为计税基础 D通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案C解析 盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础 35.会计和税法对政府补助收入确认时间的差异表现为，会计上将补贴收入确认为“递延收益”时， （ ）A税收上则按
24、收付实现制确认为补贴收入，调增当期应纳税所得额B. 税收上则按收付实现制确认为补贴收入，调减当期应纳税所得额C. 会计于以后年度转入“营业外收入”科目时，税收需要在该年度调增应纳税所得额D. 税收与会计处理一致答案A政府补助会计准则与税法差异36. 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库。A.7 B.10C.15 D.5答案A解析扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。37在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出的税务处理是（ ） 。A一次性列入成本费用B按照不少于 3 年的期限分期摊销C按照租赁合同约定的剩余租赁期限分期扣
25、除D按照固定资产预计可使用年限分期摊销答案C38根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ ） 。A接受关联方投资支付的超标准的利息支出B对补征企业所得税款加收的利息支出C为购买原材料向银行贷款的利息支出D为建造固定资产发生的合理的利息支出答案C39下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（ ）A非广告赞助支出 B计入财务费用的在建工程的利息支出C对外捐赠的自产货物D将自产货物用于在建工程答案B解析选项 A、C 在会计利润中直接列支，因此不用调整纳税年度会计利润；选项 D 会计和税法上均不影响损益。40某企业 2009 年会计利润总额为 30
26、0 万元，通过非营利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120 万元，成本 100 万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为 17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2009 年应纳企业所得税为（ ）万元。A101.1 B110.1C120.2 D102.2答案A公益性捐赠根据会计利润的 12%计算捐赠的限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120*17%=120.4 万元捐赠的扣除限额=300*12%=36 万元需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4 万元视同销售对应纳税所得额的影响=120-
27、100=20 万元该企业 2009 年应纳企业所得税=（300+20+84.4）*25%=101.1 万元二、多选题1企业所得税的纳税义务人有（ ） 。A个人独资企业B股份有限公司C外商投资企业D一人有限公司答案BCD解析除了个人独资、合伙企业，凡是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织均为企业所得税的纳税人，一人有限公司也是法人企业，是企业所得税的纳税人。2在计算应纳税所得额时，企业发生的（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：A经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D赞助支出答案BC3按照研究开发费用税前扣除管理办法的有关规定：企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度） 规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的有（ ）
