1、1美国博彩管理体制的分析及启示摘要：自美国各州通过博彩业的合法性以来，地区经济迅猛发展，本文从美国博彩的法律管理、监督管理、准入机制、税收管理四个方面对美国博彩管理体制做了详细分析，并根据我国国情，对我国博彩业发展提出了几点建议。 Abstract： Since the legitimacy of the gaming industry in each state of America， regional economy has developed rapidly. This article from four aspects of the legal management， supervis
2、ion and management of the American gaming， access mechanism， tax administration， has done a detailed analysis of the American gaming management system， and according to the situation of China， puts forward some suggestions on the development of the gaming industry in China. 关键词：美国；博彩；管理体制 Key words：
3、 the United States；gaming；management system 中图分类号：F552.1 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）34-0074-03 0 引言 从 1931 年内华达州的赌场合法化，到 1978 年大西洋城开赌，再到1989 年的南达科他州、爱荷华州和印第安纳州 3 个州同时开赌，至 19932年，美国十三个州实现赌场合法化，四十四个州实现赛马合法化。时至今日，美国不允许博彩合法化的州，只剩下夏威夷州和犹他州。据 2004年统计，美国博彩业整体收入为 786 亿美元，其中，赌场收入 287 亿美元，占总收入 36.5%；彩票收入为 19
4、9 亿美元，占 25.4%；印第安部落赌场收入 168 亿，占 21.4%；网络赌博收入为 57 亿，占 7.2%。美国 14 个州共开设 445 家商业赌场，缴税 47.4 亿美元，作为综合的娱乐产业，博彩业得到了美国资本市场的承认，其高额利润回报率也吸引了全球投资者的关注目光和热烈追捧。 国内外学者对美国的博彩业作了大量的研究。在博彩发展对当地的影响方面，Stokowsk（1996）以美国科罗拉多州为例，研究发现新建的博彩旅游地，犯罪比例明显上升。Roeh（1999）总结了四个方面的影响：第一，博彩旅游发展给当地的交通和社会空间带来了拥挤。第二，博彩旅游者的到来，带来了一些正面和负面的影响
5、，使得一些地区的居民社会风险增加。第三，博彩旅游发展，使得当地居民的生活质量和当地社区吸引力下降。第四，使当地陷入矛盾的境地，在追求长期利益的同时，必须忍受生活成本与生活问题的增加。在居民对博彩发展的认识上，Carmichael，Peppard 和 Boudrea （1996）认为居民的态度对当地发展博彩旅游业是非常重要。Roeh（1999）发现绝大多数人认为合法博彩业能够带来更多的就业机会，创造更多的财政收入，并容忍人们可在超出经济承受范围之外去进行赌博。Long（1996）发现居民正面评价的同时也认识到因此而带来的交通堵塞、人口拥挤以及引起犯罪等问题。在博彩旅游企业的经营与管理方面，Sch
6、aap，Stedham 和 Yamamura（2008）3分析了男女经理在执行内华达州赌场战略时，所体会到的不同感知以及两者之间的相关性。Lema 和 Agrusa（2009）提出博彩业人力资源发展和实践需要根据环境快速变化做出调整。 国内徐尧在美国博彩业发展趋势中提出美国加强对在线博彩业的政策管理，促进美国在线赌博和网络赌场的合法化及规范化。阮建中在欧美博彩旅游业研究述评一文中，系统介绍和阐述了欧美国家博彩旅游业产生和发展的原因、该产业对经济社会的影响、影响该产业发展的主要因素、促进该产业发展的策略等西方学者关注的焦点问题以及该领域的研究方法。 1 美国博彩业的管理体制分析 美国是世界上博彩
7、业管理体制比较完善的国家，然而作为联邦制国家，美国各州对于博彩业管理体制也不同，其共同点在于：第一，政府统一立法管理；第二，政府严格监管；第三，保持博彩市场稳定有序；第四，对博彩市场收入分配管理。本文从博彩业的法律管理、监督管理、准入机制、税收管理四个方面分析美国博彩管理体制。 1.1 以政府为独立立法者的统一的博彩法律体系 美国联邦法院明确宣布：“博彩，是州一级保有的并由州一级进一步赋予特任的特权；博彩从业者，并不享有一般有用行业与职业的宪法权利。 ”由此可见，博彩业是必须依赖政府政策才能生存、发展的行业。而保障美国博彩业经济持续增长，最重要因素就是政府制定的博彩法律体系。 为消除人们对博彩
8、业发展的疑虑和警惕，各州政府都会制定一个关4于博彩业相当“宪法性条款”的公共政策，阐述博彩业的产业价值，明确博彩业在当地的发展方向，以及规定采取何种措施避免负面影响的扩大。1如新泽西州1977 年博彩控制法 （The Casino Act，1977） ，美国印地安那州赌船条例 （The Riverboat Gambling Article） 。随着经济的不断发展，防止各种问题的出现，各州政府相继出台各种惩罚制度，规范博彩经营活动，保证博彩活动的公正性。 1.2 相对独立的博彩监管管理 为保障博彩业的稳定健康发展，保证征收尽可能多的博彩税，各州政府都成立了相对独立的博彩监管部门。以拥有著名博彩城
9、市拉斯维加斯的内华达州的博彩监管为例。内华达州主要有两个机构双重负责博彩监管工作，一个是州博彩控制局（The State Gaming Control Board） ，另一个是内华达博彩委员会（The Nevada Gaming Commission） 。州博彩控制局的监管工作主要包括审计、执法、调查、收税、颁发执照、检查博彩设备等职能。内华达博彩委员会的监管职能主要是对博彩法律立法。 其独立性表现为：第一，博彩控制局、博彩委员会不隶属于其他机构，不受其他机构影响和支配。第二，为了保证控制局不受政党干扰，成员不能是任何政治团体的官员，同时不能有三名以上的成员来自同一政党。成员任期内，除非该成员
10、自愿或者失职渎职行为，不得被解职。第三，执法人员每天 24 小时对现场进行独立监管，调查违法违规行为，并根据法律法规的规定对违法者进行处罚。 1.3 严格的博彩市场准入机制 博彩业对各州的经济和居民的总体福利至关重要，如果博彩业充斥5犯罪、欺诈，则必然影响居民对博彩业的信心，从而动摇博彩业存在和发展的基础。因此，美国各州政府对博彩经营者有很严格的要求，要求博彩业必须诚实，不能过度干扰居民的正常生活。 以“正直性审查” （probity check）为基础的审查政策是目前运用比较普遍的市场准入机制。即建立一套背景审查制度，把犯罪分子挡在博彩行业之外。2这一审查的主要手段是颁发执照。在颁发过程中，
11、政府监管部门按照各项法规要求，通过审查监管对象提交的各种材料，或者与监管对象面谈，或者对监管对象进行调查，以及其他必要手段，对监管对象实施监管。审查范围包括：所有与博彩业经营相关的人、地点、业务和组织，以及所提供的所有有关的服务。 1.4 快速有效的征税制度 博彩税，是以经营博彩业的商业机构为纳税人，以博彩经营收入或博彩经营设备财产或博彩经营活动为课征对象的特殊税种。3主要将其分为三类：博彩收入税、博彩设备税、执照费。其中，博彩收入税为主要税种，是指政府按博彩企业的毛收入征税。 目前美国各州政府对博彩业基本采用的是“内部控制” （internal control）会计制度相结合的博彩报税制度政
12、府制作标准报税表发给各纳税人，纳税人按政府要求每月在固定时间填报上个月的收入和应缴税额，并实时缴税。这种征税方式使得博彩公司不论盈亏，只要营业，就要缴税，即使在其亏损的情况下，政府仍会有税可收。而且方便快捷、易于政府核查计收。其有效性在于，博彩经营者必须根据政府“内部控制标准”要求建立一套自己的内部会计制度和管理流程制度，报政府批6准后实施。确保了政府在对纳税人所报数额进行核查审计以察其是否虚报瞒报时，有线索可循。如果政府在审查中发现，纳税者不按内部控制系统的要求计算税额，则政府有权按照自己的方法重新计算税额，算多少交多少。如若发现有意偷税漏税者，严格的稽核、审查和惩戒制度，将会对其对其严厉处
13、罚。 2 美国博彩业管理体制的启示 我国内地唯一合法的博彩项目是彩票，其起步比较晚，但是发展迅猛。自 1987 年首次发行社会福利有奖募捐奖券以来，彩票业取得了巨大的成就。2012 年，全国彩票的年销售量达到 2615 亿元人民币，比最初的1739.5 万元增幅达到了 1.5 万倍，剔除通货膨胀的影响，增幅接近 250倍。4彩票的种类也丰富了，包括福利彩票的双色球、3D 等，体育彩票的足彩、篮彩、七星彩等。 然而相比世界发达国家而言，我国彩票业的发展还处于一个初级阶段。本文结合上述对美国博彩业管理体制的研究，针对我们彩票业在管理体制上的不足和弊端，总结出加快我国彩票业发展的对策。 2.1 完善
14、彩票市场管理法律法规 在我国彩票业已经发展近 30 年，但至今尚未颁布类似彩票法或者“彩票条例”等类型的行政法规，目前一些管理条例、政策规定早已不能满足蓬勃发展的彩票业。纵观世界彩票历史，皆是法律先行，更何况目前我国彩票业还存在诸多问题亟待解决。国家只有尽快完善彩票业的法律法规、规范有关组织的权利和义务，并对其进行严格监督，才能实现我国彩票业的可持续发展。 7我国彩票业的立法框架可以包括以下七个方面。第一，彩票的法律定义；发行目的及发行主体的界定。第二，彩票发行主体的权利、责任和监管。第三，彩票发行客体的界定以及对未成年人购买彩票的规定。第四，彩票管理的组织结构以及各机构的权利和责任进行划分。
15、第五，彩票的管理体制及销售机构的资质认定。第六，彩票资金的管理。第七，惩罚性条款。对销售私彩的惩罚；对发行机构作弊的惩罚；对彩票购买者的惩罚；彩票发行经营机构、彩民之间的关系。 2.2 成立相对独立的彩票监管机构 在我国现行的彩票管理体制下，彩票监管实行的是多部门的监管体制。虽然国务院规定财政部是彩票业的监管部门，但实际上作为和财政部平行的行政机构民政部和体育总局也起着彩票监管的作用，同时还掌握了 55%的彩票公益金的分配与使用方向，这样财政部很难对彩票业进行独立监管5。这种“自我监管”制度，难以保障彩票业的稳定有序发展，因此要成立相对独立的彩票监管机构。 成立相对独立的彩票监管机构“中国彩票
16、监督管理委员会” ，相对独立是指并不完全独立的行政机关，而是直接隶属于国务院的。该监管机构仍隶属于行政系统，但由于不再从属于政府的某个部门，而是直接成为政府的一个部门，使其能够较少地受其他部门的影响。并通过立法的形式来确保其监管的相对独立性和监管的有效。该委员会的职责包括四点：一是监督彩票的发行与经营行为符合法律规范；二是确保彩票业的公平和公正；三是保障彩票客体的利益；四是监督彩票公益金的使用方向、使用的有效性和公正性。同时加强政府审计和社会监督。 82.3 实施彩票体制改革 彩票是市场经济的产物，彩票市场规模的扩大、发行方式的设定、销售战略的制定等多的需要发挥市场自我调节。我国彩票业初期，政
17、府实施严格的管制是对其发展的保护，但随着我国彩票业的日益发展和国际彩票业的巨大变化，政府的过分保护和干预，已经阻碍了彩票业的自由发展。政府职能应由保护转化为监督管理，彩票作为一种特殊商品，需要适当的企业化运作。 实施彩票体制改革，实行政府管理，通过发照招标，企业具体运作的模式。政府实行一般的政策调控、法规制订和监督职能；企业独立于政府。将彩票机构完全推向市场，根据市场需求展开一系列竞争，国家政府部门不在产品开发、经营手段、营销策略、发行费使用等过多方面进行干预，实现完全意义上的市场竞争，避免不公平竞争。 2.4 指导建立彩票业行业自律组织 指导建立彩票业行业自律组织，既可以把广大彩民意见、建议
18、反映给政府和主管部门，同时又可以帮助主管机构疏导媒体、彩民和行业公司，真正起到桥梁的作用。其职能主要包括以下四个方面。 第一，加大彩票公益性和“微笑纳税”的宣传。彩票虽是博彩的一种，但彩票的最终目的是为了社会公益和慈善事业。加大彩票公益金使用方向的宣传和报道力度：用于补充全国社会保障基金，用于“扶老、助残、救孤、济困、赈灾”为宗旨的社会公益事业项目，用于支持群众体育和竞技体育发展项目等，使其公益性深入人心。 第二，培养彩票娱乐性的彩票文化。着力宣传彩票行为是重在参与，9举办彩票论坛、讨论会，引导彩民不过于轻信广告、不抱存侥幸和投机心理，避免成为“问题彩民” ，共同创造健康阳光的彩票行业。 第三
19、，指导培育新时代的彩票工作者和彩民。我国彩票业人才匮乏、彩票工作人员素质参差不齐，彩票工作站的问题也越来越多。同时绝大多数彩民也都是普通阶层，在购买彩票时存在很大的盲目性。协会可定期举办彩票业培训班，分析彩票利弊，为我国彩票业输送更多人才，为广大彩民理性购买彩票提供科学方法。 第四，发挥舆论监督作用，积极保护彩民的利益。联合媒体对彩票业相关机构进行监督、举报“社会私彩”等不良现象；同时保护彩民利益，防止类似“西安宝马彩票案”的再次发生，保障我国彩票业的可持续发展。 参考文献： 1王长斌.澳门博彩立法要论M.人民出版社，2012：9. 2John Wiley， Sons Inc. See International Gaming Institute， University of Nevada， Las Vegas， The Gaming Industry： Introduction and Perspectives， New York， 1996，69. 3王五一.博彩经济学M.人民出版社，2011：140. 4郑元春.让彩票回归公益本源J.社会及公共福利，2011（10）：127-129. 5财政部.关于调整彩票公益金分配政策的通知EB/OL.中华人民共和国财政部， （2006-3-29） ，http：/.
