1、地方法人課税課題,佐藤主光（）一橋大学政策大学院,報告概要,国地方法人課税現状地方法人課税理論地方法人課税改革：望地方税、課税自主権、財政的外部効果,日本法人課税,地方税,国税地方税税収比較平成16年度決算額,国地方税特徴,所得課税（個人法人）、消費課税、資産課税等、幅広税目国税課税対象重複（所得税個人住民税、法人税法人事業税等）都道府県法人課税（法人事業税法人住民税）依存税収不安定性（特都市部）税源地域間偏在（水平的財政力格差）,法人課税依存度（都道府県）,法人課税依存度（市町村）,国際比較,出所：http:/www.soumu.go.jp/czaisei/czais.html,税収不安定性
2、（都道府県）,税収不安定性（市町村）,税収変動要因,税収変動（東京都）,税収変動（大阪府）,地方税経済安定化,景気対策担地方税景気安定化機能,税収偏在,法人事業税外形標準化,税制調査会地方法人課税小委員会（平成年月）(i)安定的税収確保(ii)応益課税性格明確化(iii)税負担公平性確保(iv)経済構造改革促進所得代事業活動規模表課税基準導入提言,外形標準化迷走,応益課税外形標準化赤字企業（7割）課税負担公平？中小企業配慮資本金1億円以上企業限定応能原則基課税,課税自主権法人課税,収入分権化税源移譲課税自主権（税率課税標準選択（評価控除）徴税）強化課税自主権巡誤解地方自治体課税自主権行使余地少
3、日本欧米分権的財政（新古典派？）当。,地方課税自主権,日本地方自治体課税自主権超過課税標準税率超過税率選択地方新税法定外目的税普通税創設課税免除不均一課税：地方団体、公益上他事由因必要場合、不均一課税（地方税法第6条）標準税率以下課税,超過課税課税自主権,地方自汗行政改革取組、超過課税法定外普通税目的税課税自主権活用歳入確保努必要（政府税制調査会国税制現状課題（平成12年7月1日）課税自主権活用、地域受益負担関係明確化住民正面向合、自責任負担施策進姿勢求。（政府税制調査会少子高齢化社会税制方（平成15年6月17日）,出所：地方財政白書（平成18年度版）,地方新税,地方分権一括法（2000年4月
4、施行）、（1）法定外普通税許可制協議制移行、（2）法定外目的税創設（協議制）。法定外税以下条件満範囲国許可：(i)納税者過大負担(ii)物流妨(iii)国経済政策矛盾範囲国（総務省）許可。,課税軽減措置,創業産業集積促進税制（大阪府）対象：資本金千万円以下中小創業法人（平成13年4月1日平成19年3月31日創業）法人事業税軽減創業年間、分軽減特定業種中小創業法人（製造業業情報処理業）軽減9/10。対象：大阪府内一定地域（産業集積促進地域）事業向土地家屋取得（平成21年月31日）不動産取得税分軽減（上限2億円）,課税軽減措置,京都府雇用創出企業立地育成条例（19年3月31日）税特例措置知事指定産
5、業集積促進地域内、製造業等工場、研究所等新増設、建替等行場合（常用雇用者数5人以上）、不動産取得税税率分軽減。）補助金交付京都産業立地戦略特別対策事業費補助金、市町村企業立地基盤整備事業費補助金交付。）融資制度活用雇用企業立地促進融資制度等活用,地方法人課税理論,税機能公共財（公共支出）財源確保所得再分配（例：累進的所得税）、経済安定化（例：所得税）市場失敗矯正（例：環境税）規範的機能配分論地方行財政主要機能地方公共供給税機能財源確保,地方税公平感,公平感多面性応能原則担税力応税負担所得再分配含意応益原則受益応負担所得再分配国責任地方税求公平感応益原則,地方財政責任,限界的財政責任各地方自治体
6、自判断独自支出（単独事業）自身財源（超過課税含）賄責任負。独自支出標準的（義務的）支出地方税（超過課税等）地方税財政移転等,望地方税,地方限界的財政責任充足（地方税率選択等課税自主権付与）地方税？望地方税条件（）収入安定性（）普遍性地域間偏在（）固定性課税地域間移動（）財政責任（応益原則）受益住民負担感明確,望地方税,望地方税,価格（意識喚起）住民課税地方財政責任究極的担手地域住民（有権者）！,地方法人課税帰結,課税建前（例：応益原則）帰結区別地方法人課税経済的帰結税負担帰着地方法人課税誘因規範逸脱地方自治体課税自主権行使財政的外部効果,新見解（New View),法人企業税支払、負担地方法人
7、課税帰着地域間税率格差高税率地域企業流出当該地域雇用賃金、地代低下労働者帰着平均税率課税後資本収益率低下資本家（投資家）帰着長期的経済成長低下,課税後収益率低下,税率格差反映,全国資本市場,財政的外部効果,課税自主権行使誘因歪,良競争悪競争,良競争地方政府規律効率的財政運営促進起業活動支援（新規産業発展促進）社会全体付加価値創出悪競争既存企業（課税）奪合取合新付加価値創出,応益課税租税輸出,観光施設、社会等、非居住者（観光客企業）地方公共受益応益課税非居住者課税（表）,出所：佐藤（2002）,外部効果,規範乖離租税輸出誘因地方自治体規範的振舞期待。地方政府奉仕対象住民（居住者）、非居住者。過大
8、税負担（独占価格）非居住者課（負担押付）誘因（租税輸出）自律的抑制。地域厚生追求社会厚生（効率公平）追求,租税輸出租税競争？,企業課税（1）企業地域間移動誘発租税競争、（2）生産物配当、賃金税負担転嫁通非居住者（消費者株主、労働者）租税輸出？地域間競争対等（完全競争的）、地域（地域的特性利便性）独占力行使？,出所：佐藤（2002）,地方法人課税帰結,法人課税自治体課税自主権行使租税競争税収確保困難、企業立地選択歪租税輸出非居住者（企業）負担財政運営（政府間財政移転同様）放漫財政放置居住者（有権者）無関心,財政的外部効果国地方税,重複課税,垂直的外部効果納税国地方独自課税自主権行使外部効果共有地
9、悲劇法人税課税乖離法人事業税（外形標準課税）法人住民税（連結決算）固定資産税償却資産納税増加税制徴税協調（一元化）必要,地方法人課税改革,改革課題地方税収安定化税源地域間偏在是正地方法人課税課税自主権制限応益原則徹底（居住者主義課税）地方財政責任効率的財政運営促進（居住者関心規律喚起）,個人住民税（均等割）,個人住民税（所得割）比例税化,従来個人住民税（所得割）累進的地方所得再分配応益性偏在度縮小観点踏化,改革案,法人住民税（都道府県市町村）地方共同税化交付税原資地方法人事業税地方消費税化税収安定化格差是正課税自主権制限（外部性回避）個人住民税（所得割均等割）代替居住者課税（居住者限界的財政責任）徹底,
