1、,小型微利企业所得税税收政策培训 蛇口国家税务局,2,一、小型微利企业所得税优惠政策二、实操说明三、常见问题,3,一、小型微利企业所得税政策介绍,“小微企业” 不是特指同一类型的企业 。“小微企业”只是一个方便记忆的简称。在税收范畴上，企业所得税方面与增值税、营业税方面的“小微企业”是不同的！,4,广义上的小微企业定义,广义上的“小微企业”一般是指按关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业【2011】300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的，具体可以参见工信部联企业【2011】300号文。,5,企业所得税范畴的“小微企业”,从事国家非限制和禁止行业，并符合下列
2、条件的企业：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,6,企业所得税范畴的“小微企业”,年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。,7,企业所得税范畴的“小微企业”,小型微利企业条件中，从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各
3、季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （财税【2015】34号）注意：2015年度前，从业人数和资产总额的计算标准有所不同。（按月）,8,小微 企业所得税优惠政策,符合以上条件的小型微利企业，就可以享受企业所得税优惠！（1）20万元应纳税所得额30万元的小型微利企业（俗称“小微”） 减按20%的税率征收企业所得税（2）应纳税所得额20万元的小型微利企业（俗称“小小微”） 自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税,9,二、实操说明,（一）季度申报注意事项,上一年享受优
4、惠的（小微和小小微），预缴时应纳税所得额累积：1、未超过20万元，按照10栏（实际利润额）x15%填写2、超过20万元未超过30万元，按照10栏（实际利润额）x5%填写3、超过30万元，不填写此栏,10,上一年享受优惠的（小微和小小微），预缴时应纳税所得额累积：1、未超过20万元，按照应纳税所得额x15%填写2、超过20万元未超过30万元，按照应纳税所得额x5%填写3、超过30万元，不填写此栏,11,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图,一、查账征收企业老企业,12,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图,一、查账征收企业老企业,13,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能
5、效果图,一、查账征收企业老企业,14,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图,二、查账征收企业新办企业,15,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图,三、核定征收企业,16,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图,三、核定征收企业,17,年度申报注意事项,18,纳税人在网上办理年度申报时填写表A107040，主表减免税数据即自动带出。 小微企业年报方法：“10万年应纳税所得额（主表第23行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。（2014年年报还是10万界限）主表第23行“应纳税所得额”5%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。小小微
6、企业年报方法：“0 年应纳税所得额（主表第23行）10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第23行“应纳税所得额”15%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。,19,此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准,20,小微，填写主表第23行5%计算的乘积小小微，填写主表第23行15%计算的乘）,21,根据A107040计算得出,22,三、常见问题,1. 这些优惠政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？,当然！,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 2014年第23号一、符合规定条件的
7、小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。,23,2. 享受优惠前需要申请或者备案吗？,无需专门申请，以报代备,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 2014年第23号二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。,24,3. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？,不可以哟,国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得
8、税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。,25,4. 在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？,可以滴！,根据国税总局201423号国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。,26,5. 在预缴企业所得税时未享受优惠，但其实符合条件，那怎么办？,是这样规定的,小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，可以在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,27,咨询方式：现场咨询、电话咨询、网上咨询我局办税大厅设有“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”负责解答问题电话咨询：12366网上咨询：深圳国税网站（提供网上答疑、查阅12366咨询简报及相关的税收政策等服务），深圳国税网站及蛇口子网页均设有小微政策专栏。,28,谢 谢！,
