1、1分析企业内部控制摘 要：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在我公司企业中有着重要的地位，必须做好这一面的完善。 关键词：企业内部控制；概念；要素；目的；作用? 中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2011）01-0060-01? 近年来，全球很多公司频繁发生着会计造假事件，造成这一现象的原因复杂而繁多，但是企业内部控制不完善是其重要因素。本文就是讨论企业内部控制在企业中的重要性。 ? 一、企业内部控制概念 ?笠的诓靠刂苹肪持傅
2、氖嵌越?立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。 ? 二、企业内部控制五要素 2?笠的诓靠刂浦饕?包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个要素。 ?诓炕肪常浩笠凳凳诓靠刂频幕?础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 ?缦掌拦溃浩笠导笆笔侗稹低撤治鼍?营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 ?刂苹疃?：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 ?畔牍低 浩笠导笆薄既返厥占?、传递与内部控制相关的信息，确保
3、信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 ?诓考喽剑浩笠刀阅诓靠刂平?立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应及时加以改进。 ? 三、企业内部控制的目的 ?笠的诓靠刂频哪康氖侵改诓靠刂葡胍?达到企业的目标，主要包括以下六点： ?1保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。 ?2保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 ?3保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 ?4尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求3企业达到更大盈利目标。 ?5. 预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，并及时、准确制定和采取纠正措施。 ?6. 保证
4、企业各项生产和经营活动有秩序有效进行。 ? 四、目前企业内部控制存在的问题及其建议 ?1）内部控制的建立不完整、不科学，执行不力。一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、约束机制尚未建立，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪发生后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对员工素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重损失。 ?2）对内控体系的运作缺乏足够监督。为了加强企业内部控制管理，很多企业都成立了自己的内审机构，但其监督效果却不好。究其原因主要有两个方面：一是监督部门地位不够独立，缺乏足够的支
5、持维护内部控制；二是监督范围狭小，大部分内审机构都把重点放在财务报表监督上，不重视内控的测试和维护。 ?3）对内控缺乏正确的认识和评估。有一部分企业对内控工作很重视，但却走了另一个极端，认为内控即管理或者说可以代替管理，这是混淆了内部控制与经营管理的概念。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营过程的一4部份，与经营结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。 ?4）企业治理结构不完善，无法形成有效的内部控制执行体系。在现代企业制度中，股东大会和董事会之间
6、，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。但是,我国公司制企业普遍存在治理结构不完善的现象。主要表现在：一是董事会缺乏独立性,难以对经理层形成有效控制。二是监事会功能有限，难以对董事会和经理层形成有效监督。 ?企业或公司的建议： ?笠祷蚬?司建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： ?唬?面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。 ? ?）重要性原则。内部控制应当
7、在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 ?）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有制衡性。执行内控制度不能存在任何例外，任何5人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。 ?模视 栽?则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 ?澹杀拘 嬖?则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 ?时应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相
8、适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素；建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施；企业或公司也应该接受国务院有关部门根据相关法律法规、本规范及其配套办法的监督检查。 ? 五、内部控制的作用 ?孀派缁嶂饕迨谐【?济体制不断建立与完善，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在企业经济管理和监督中主要有以下作用： ?唬峒菩畔柿系恼?确性和可靠性 ?的内部控制制度可以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立并且完善内部控制系统可以
9、提高会计信息的正确性和可靠性。 ? ?）保证生产和经管活动顺利进行 ?诓靠刂葡低惩 ?确定职责分工，严格规定手续、制度、流程、各6种程序、检查手段等。可以有效地控制企业生产和经营活动顺利进行、防止出现误差，保证实现企业的经营目标。 ?）保护企业财产的安全完整 ?式鸩撇?是企业从事生产经营活动的基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资本的收入、支出、结余以及各项财产的收支活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等违法行为，保证资金财产的安全。?模笠导榷?策的贯彻执行 ?笠倒芾聿悴坏?要制定管理经营方针、政策、制度，而且要严格执行。内部控制则可以通过审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既
10、定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策。 ?澹?审计工作提供良好基础 ?蠹萍喽奖匦胍哉媸悼煽康幕峒菩畔?依据，检查错误，指出舞弊，评价经济责任和经济效益，才能保证信息的准确，资料的真实性，并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。 ?慰嘉南祝? ?1宋建波著.企业内部控制. 中国人民大学出版社，2004 年 2 月. ?2财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定. 企业内7部控制基本规范，2008 年 5 月. ?3张瑞敏著. 企业内部控制存在问题与应对浅析，2010 年 10 月. ?4中华会计网校网站. ?5张宜霞.内部控制基于企业本质的研究M.中国财政经济出版社,2004 年.
