1、开题报告建材企业销售与收款循环内部控制设计一、立论依据1研究意义、预期目标预期目标建材企业由于历史的原因、行业的特点中小企业较多，中小企业的管理人员受经营规模、财务、人力经验等因素的控制，强调一人多岗、减员增效，往往很难达到大型企业的人员分工，岗位设置和不相容职务分离等方面的周密安排。内部控制是实现企业经营效益最大化目标的重要保证。本文从建筑业的水泥行业中的具体一家企业进行实地调研分析现在水泥行业企业的内部控制管理中的销售与收款环节，运用审计中的内部控制学对其中存在的一些问题进行分析及提出解决方案。研究意义企业是现代化社会中最重要的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不能取
2、得预期效果。大量的管理实践证明得控则强，失控则乱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整，检查和制约的内部控制体系，并形成一个健全完整、运行灵活的内部控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障一起成为市场竞争主体的重要保证。而企业销售与收款的内部控制作为内部控制的一部分又发挥着重要作用。因此对于企业内部控制中的销售与收款的研究将更有利于企业有效管理。2国内外研究现状国外对内部控制认识1949年，AIA在内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性的报告中，首次对
3、内部控制做出了明确定义内部控制，包括组织结构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策。1988年，AICPA在审计准则公告（第55号）中，用“内部控制结构”取代了原先的“内部控制”的提法，并把内部控制结构概括为“为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。1992年，COSO委员会在其研究报告内部控制体化框架中，将内部控制定义为“由企业董事会，经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果，财务报告的可靠性，相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。2004年，COSO委员
4、会在研究报告企业风险管理框架中，将内部控制的要素进一步扩展为内部环境，目标制定，事项识别，风险评估，风险反映，1控制活动，信息与沟通，监控等八个要素。国外对内部控制认识学术界的认识娄尔行（1987）在其著作审计学概论中认为,所谓内部控制制度，就是各级管理部门，为了保护本单位财产安全完整，确保会计及其数据的正确可靠，保证国家财经纪律和本单位所制定的方针，政策的贯彻执行，利用单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法，措施，程序，并予以规范化，系统化，使之组成一个严密的控制机制。王德升，阎金锷（1988）在其审计学基础中认为，内部控制制度是一个单位为了保护其资产的
5、完整性，保证会计资料的正确性和可靠性，提高经济效率以及促进贯彻规定的经营方针而在单位内部采用的一系列相互联系，相互制约的制度，方法和手续。张龙平（2004）将我国理论界对内部控制的看法归纳为三种一是内部控制制度论，认为内部控制是为了保证会计信息可靠，企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，这些制度又包括会计控制制度和管理控制制度两部分第二种是内部控制结构论，认为内部控制包括控制环境，会计系统和控制程序；第三种是内部控制成分论，认为内部控制主要由控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控等五个成分构成。职业管理机构的认识1996年，中国注册会计师协会发布的独立审计具体准则第九
6、号内部控制与审计风险将内部控制定义为内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止，发现，纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实，合法，完整而制定和实施的政策和程序。2001年，我国财政部发布的内部控制规范基本规范中，讲内部会计控制定义为，内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全，完整，确保有关法律，法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。从国内外的研究成果比较来说，国内的学者大部分研究都以国外的研究成果作为基础，所以得出的结论与国外的有较高的同质性，而我国的职业管理机构的认识则范围较国外范围窄，但更符合我国的会计管理体制和企业
7、现阶段的管理状况。1COSO委员会内部控制整体框架M美国，19922娄尔行审计学概论M北京中信出版社，198723王德升，阎金锷审计学基础M厦门厦门大学出版社，19884张龙平内部控制学M北京经济科学出版社，20045秦荣生内部控制与审计M北京中信出版社，20086李连华内部控制学M厦门厦门大学出版社，20077邓骏略论加强销售和收款循环的内部控制建设J经济师，2002（7）8刘丽娟企业内部控制应用现状及对策研究D重庆重庆理工大学，20099田怡卿施工企业内部控制设计D上海复旦大学，200910王麒宇企业内部控制完善研究D成都西南财经大学,200811边艳中小企业内部控制研究D北京首都经济贸易
8、大学，200912杨湘青民营企业内部控制的设计与实施研究D上海复旦大学，200913李普玲企业内部控制设计研究D西安长安大学，201014杨静小型企业内部控制制度设计D成都西南财经大学，200715赵欣宇企业内部控制设计D沈阳沈阳工业大学，200416丁兆士内部控制设计D北京清华大学，200617王秋林新世界建筑工程有限公司工程管理内部控制设计D北京清华大学，200518TREADWAYCOMMITTEEREPROTOFTHENATIONALCOMMISSIONONFRAUDULENTMFINANCIALREPORTING,198719RKMAUTZ,WGKELL,MWMATHER,AGMER
9、TEN,PRRECILLY,DGSEVERENCEBJWHITE,FERFINTERNALCONTROLINUSCORPORATIONSMTHESTATEMENTOFTHEART,1989二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1内部控制及销售与收款环节内控理论概述11内部控制的概念及缘起12内部控制理论的发展13销售与收款循环内部控制的研究与评述131销售与收款循环内部控制的理论132销售与收款环节的控制要素133销售与收款环节内控制度的构建134销售与收款环节内控管理的实践与经验14建筑企业中的中小企业内部控制141建筑企业内部控制研究142中小企业内部控制研究2凌峰水泥厂销售与收款环
10、节内部控制制度存在的问题21公司基本组织架构22凌峰水泥厂销售部门业务流程控制的简介323凌峰水泥厂现阶段销售与收款环节内控管理中存在的问题3凌峰水泥厂销售与收款环节内部控制制度的设计31企业销售与收款内部控制制度设计的目标和原则32凌峰水泥厂销售与收款环节内部控制制度设计方案33凌峰水泥厂销售与收款内部控制设计与实施的局限性及改进措施结论2实施方案和进度计划调研选择建材企业中的具体企业进行实地调研实习方案选择企业销售与收款部门进行实习，了解销售与收款的各个过程。进度安排第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述、开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会开展进一步调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改和完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
