1、1金融危机下企业应收账款的优化管理李雅楠 (郑州经贸职业学院 会计系,河南 郑州 450006 ) 中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2009)09-083-02 摘要:随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立,企业进入了激烈的市场竞争,应收账款作为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润增长,被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一,尤其是去年金融危机全面爆发以来,各大企业的应收账款回收更是雪上加霜,本文结合金融危机对我国企业的影响从应收账款产生原因出发,阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施,增
2、加企业的收益,减少企业的坏账损失。 关键词:应收账款;信用标准;优化管理 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权,具体来说是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争,应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段,被企业广泛采用。它虽然有利用企业进行商业往来,但也有其缺陷性:其一,在应收账款的持有时间内,会丧失部分时间价值;其二,随着时间的推移,它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回,形成坏账,其影响程度取决于应收账款的规模,规模越大,负面影响越大;同时也2取决于应收账款账龄的长短,账龄越长,坏账风险越大。这就要求我们加强对应收账款
3、的管理,加速它的周转,使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。 一、金融危机下企业应收账款的现状 受这次金融危机的影响,国外大多数跨国企业倒闭或陷入困境,而与这些企业有业务往来的我国出口企业就存在很多应收款项无法收回,沿海劳动密集型产业尤为突出。由于我国的劳动力比较廉价,劳动密集型产业的竞争优势比较明显,而这些公司大多追寻国外广阔的市场,所以这些公司的产品大量出口,但是这次金融危机让他们受到了重创。因为这些企业的主要客户大多数是国外公司或企业,而突发的金融危机断绝了这些企业大多数客户和市场,使他们难以生存。更严重的是很多外国公司的倒闭和破产导致很多货款没有收回,这无疑是雪上加霜,
4、让这些企业举步维艰。根据中国出口信用保险公司统计,我国出口商平均坏账率约为百分之一,而今年同期坏账率已经高达百分之三。太多的坏账使得很多企业资金周转困难,难以维持下去。这些情况都表明中国的巨额账款损失在了这次金融危机中。 二、企业应收账款无法收回的原因 (一)企业重视不够和缺乏风险意识 大部分企业的领导者和经营者没3有明确要建立健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作,对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门的事,与经营本身没有直接关系,甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数,更谈不上管理和清收了。 (二)缺乏完善的信用机制 信用标准是企业同意向
5、客户提供商业信用而出具的基本标准。一般判断一个企业的信用是以预期的坏账损失率作为判别标准,即以购货方信用情况来判别是否给予其商业信用销售。目前很多企业为了出口,为了扩大市场,几乎没有对客户进行信用调查,金融危机的到来,使一些客户原形毕露,而这些企业却没有任何有效的办法来保证账款的正常收回。所以企业应该严格执行信用标准,只对信誉很好的,坏账很少的顾客给予赊销。 (三)内部控制存在缺陷,缺乏销售责任制管理 目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大
6、幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。(四)企业的商品质量因素 商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业 销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。 4三、应收账款优化管理的具体措施 (一)做好资信调查,制定合理信用标准 首先要设置独立的资信管理部门。该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理,尤其是要为企业制定合理的客户信用等级标准,针对不同的客户,首先对其确定信用等级
7、,然后再给予相应的赊销金额,从而减少账款的坏账率。 (二)强化内部控制制度管理 企业应当建立赊销申报制度,做好应收账款的日常管理,同时建立应收账款清收责任制。首先财务部门或信用部门要对应收账款加强管理,不能只从销售人员口中了解情况,应当建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。其次企业要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。最后,企业还要加强催收力度。企业财务部门应定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效的对账依据,如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析,并加紧催收,
8、尽可能减少坏账的产生。同时,企业还要注重合同管理,要与客户签订合法的销售合同,以便维护自己的权益。 (三)建立健全坏账准备金制度 建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求,坏账准备金的比例一经确定,就不能随意更改。在确定坏账准备金的计提比例时,企业应当根5据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权,一旦重新收回,应及时入账。 (四)根据客户不同采取相应的管理措施 不同的客户情况需要企业采取灵活的催收方式和政策。对应收账款清理回收缓慢或旧账清理未动的区域,限制发货或拒绝发货,并加大催收力度;对有偿债能力却不履行偿债义务,
9、人为发生的赖账,应运用好法律武器来收回账款;对方无力支付货款的,企业可以在了解其抵押物品价格、质量和销售的情况下,采取以物抵债,也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票,以抵消应收款,并争取早日实现,这在一定程度上可以防止坏账损失的发生;对能在约定期还款的客户,要给予一定的折扣优惠,鼓励客户早日还款。此外,企业还应该密切与银行合作,并且积极依靠银行帮助清欠,防止企业的货款被拖欠,从而降低和控制企业的风险。 (五)提高产品竞争力 在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,生产出适销对路、科技含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动。这样企业可以
10、有目的地选择订单,也就是选择客户,减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。综上所述,应收账款的风险无处不在,能否管理好应收账款关系到企业的资金周转,影响到企业的生死存亡。尤其是金融危机对我国的影响日益增大,企业要想继续生存并发展壮大,就一定要重视应收账款等债权的6优化管理。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓,加强对应收账款的核算和科学管理,使得各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低,使企业收益最大化。 参考文献: 1隋玉凤.应收账款的风险分析及应对措施J.现代商业.2008.15 2苏中大.应收账款管理中存在的问题及其对策C.科学出版社.2007 3何瑞.论应收账款管理J.财会月刊.2006.1 4孙国芳.企业应收账款管理研究J.经济师.2005.10 5杨林.金融危机导致欧洲经济恶化J.新华财经.2008.11
