1、2018年注册会计师考试会计考试试题两套及答案考试试题一单项选择题1、下列非货币性资产交换中，不具有商业实质的是。A、甲公司以自身的存货换入乙公司一项固定资产，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、风险均不同B、甲公司以一项投资性房地产换入乙公司一项长期股权投资，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同但风险不同C、甲公司以一项可供出售金融资产换入乙公司一批存货，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入换出资产的公允价值相比重大D、甲公司以一项无形资产换入乙公司一项无形资产，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值在时间、风险、金额均相同2、甲公司以固定资产和专利技术
2、换入乙公司的原材料，甲公司换入的原材料是作为库存商品进行核算的具有商业实质。甲公司收到乙公司支付的银行存款505万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17，计税价值为公允价值，有关资料如下甲公司换出1固定资产原值为500万元，已经计提的累计折旧的金额为100万元，发生的资产减值损失的金额为50万元，公允价值为400万元。2专利技术的原值为80万元，已经计提累计摊销的金额为20万元，没有发生资产减值损失，公允价值为60万元。乙公司换出的原材料的账面成本为300万元。以计提存货跌价准备10万元，公允价值350万元，假定不考虑其他因素。则甲公司取得库存商品的入账价值为。A、300万元B、350万元C
3、、400万元D、560万元3、下列项目中，属于货币性资产的是。A、作为交易性金融资产的股票投资B、准备持有至到期的债券投资C、可转换公司债券D、作为可供出售金融资产的权益工具4、乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤元。A324B3333C3528D365、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到。A制造费用B销售费用C管理费用
4、D其他业务成本6、甲公司2014年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2014年12月31日的市场价格为每件307万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费12万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2014年12月31日该配件的账面价值为万元。A1200B1080C1000D17507、甲公司增值税一般纳税人2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，
5、增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为万元。A10B20C44D148、201年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于202年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。201年12月31日，甲公司库存1件自制半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，201年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价
6、准备为。A1万元B4万元C7万元D11万元答案及解析1、D【解析】本题考查知识点商业实质的判断。根据非货币性资产交换准则的规定，符合下列条件之一的，视为具有商业实质1换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同2换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。因此，选项D不符合具有商业实质的条件。2、B【解析】本题考查知识点涉及多项资产交换的会计处理。甲公司收到的补价金额40060350110万元。甲公司取得原材料的入账价值为460110350万元。3、B【解析】本题考查知识点货币性资产与非货币性资产的辨析。货币性资产是指持有
7、的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。4、D【解析】购入原材料的实际总成本60003501306480元，实际入库数量200110180公斤，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本648018036元公斤，选项D正确。5、B【解析】随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应转入销售费用。6、A【解析】该配件所生产的A产品成本10012172900万元，其可变现净值100307122950万元，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本120010012万
8、元。7、A【解析】甲公司出售A商品影响利润总额的金额2002203010万元。8、C【解析】因为甲公司与乙公司签订不可撤销合同，所以W产品的可变现净值为40万元，成本371047万元，由于W产品的可变现净值低于成本，用自制半成品S生产的W产品发生减值，表明自制半成品S按可变现净值计量。自制半成品S可变现净值401030万元，应计提的存货跌价准备37307万元。多项选择题1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价
9、值计量且其变动计入当期损益的金融资产D贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产【答案】AC【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2、下列各项中，体现会计信息质量的谨慎性要求的有。A因本年实现利润远超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B符合条件的或有应付金额确认为预计负债C对投资性房地产计提减值准备D将长期借款利息予以资本化【答案】BC【解析】选项A属于滥用会计政策，与
10、谨慎性要求无关选项D不符合谨慎性要求。3、下列各项中，属于应计入损益的利得的有。A处置固定资产产生的净收益B重组债务形成的债务重组收益C持有可供出售金融资产公允价值增加额D对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD【解析】选项C，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入资本公积其他资本公积，属于直接计入所有者权益的利得。4、下列各项中，属于利得的有。A出租投资性房地产收取的租金B投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C处置固定资产产生的净收益D持有可供出售金融资产因公允价值变动产生的收益E以现金清偿债务形成的债务重组收益【答案】C
11、DE【解析】出租投资性房地产收取的租金属于日常活动利得与投资者投入资本无关。5、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有。A持有以备出售的商品B为交易目的持有的5年期债券C远期外汇合同形成的衍生金融负债D实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬【答案】BCD【解析】存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值，选项A错误为交易目的而持有的债券属于交易性金融资产核算的范围，后续计量采用公允价值，选项B正确远期外汇合同形成的衍生金融负债属于交易性金融负债，后续计量采用公允价值，选项C正确实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照股价的公允价值为基础确定，选项D
12、正确。6、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有。A固定资产按照市场价格计量B持有至到期投资按照市场价格计量C交易性金融资产按照公允价值计量D存货按照成本与可变现净值孰低计量E应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量【答案】CD【解析】固定资产按照历史成本计量，选项A不正确持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确应收款项减值准备在持有期间可以转回，选项E错误。7、207年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款207898万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为207年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5
13、，年实际利率为4，每年L2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资207年12月31日的账面价值为万元。A206214B206898C207254D208343【答案】C【解析】该持有至到期投资207年12月31日的账面价值207898101420005207254万元。8、关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有。A企业以不附追索权方式出售金融资产B企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购C企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大
14、价外期权D企业采用附追索权方式出售金融资产E企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购【答案】ABC【解析】选项D和E表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。9、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收
15、入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益【答案】BDE【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。10、下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有。A该金融资产到期日固定B该金融资产回收金额固定或可确定C企业有能力将该金融资产持有至到期D企业有明确意图将该金融资产持有至到期【答案】ABCD综合题本题型共4小题。第L小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分如使用英文解答
16、，该小题须全部使用英文，最高得分为L5分。本题型第2小题至第4小题，每小题20分。本题型最高得分为75分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四合五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1201年度和202年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下120X1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券L0万张，每张面值L00元，票面年利率5同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，
17、至201年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股L5元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌，对其计提减值损失合计L250万元。20X2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至202年12月31目，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理借可供出售金融资产公允价值变动650万元贷资产减值损失650万元2202年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10的权利。根据双方
18、签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10的权利中扣除，直至扣完为止。202年5月1日，甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10000万元等于公允价值。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为L00万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理借银行存款9100万元继续涉入资产次级权益L000万元贷贷款9000万元继续涉入负债LL00万元3202年12月31日，甲公司按面值L00元发行了L00万份可转换债券，取得发行收入总额
19、10000万元。该债券的期限为3年，票面年利率为5，按年支付利息每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利提前赎回权的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎同权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理借银行存款L0000万元应付债券利息调整600万元贷应付债券债券面值L0000万元衍生工具提前赎回权60万元资本
20、公积其他资本公积股份转换权540万元甲公司202年度实现账面净利润20000万元，按照净利润的10计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求1根据资料1，判断甲公司202年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。2根据资料2，判断甲公司202年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确，并说明理由如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。3根据资料3，判断甲公司202年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确，并说明理由如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。【答案】1不正确，
21、股权类可供出售金融资产减值通过资本公积转回。更正分录如下借资产减值损失500贷资本公积500借本年利润500贷资产减值损失500借利润分配未分配利润500贷本年利润500借盈余公积50贷利润分配未分配利润50调整后本年净利润为200005019500万元2正确。3不正确。参照2010版准则讲解P385“第五节嵌入衍生的确认和计量”中的内容确定的，由于该混合工具不是划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产”P389图231，所以不需要分拆。借衍生工具提前赎回权60贷资本公积其他资本公积602甲公司203年度实现账面净利润15000万元，其203年度财务报表于204年2月28日对外报出
22、。该公司204年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下1甲公司于204年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了203年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于201年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20X3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20X3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司
23、认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其203年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。204年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。204年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。2甲公司于20X4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台人型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30，之后30日内支付30，另外40于签约后180目内支付。甲公司于签约当日收到丙公
24、司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在20X4年第L季度财务报表中确认了该笔销售收入L4000万元，并结转相关成本L0000万元。204年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40款项。甲公司在编制20X4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在207年才可能收回，20X4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第L季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。借主营业务收入5600万元贷应收账款5600万元320
25、X4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20X3年度已交所得税款的通知，4月30曰收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20X3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为20X3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的20X3年度财务报表相关项目的金额。420X4年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20X4年1月1曰起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生
26、变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于201年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为L5年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在20X4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为L60万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。5甲公司20X4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资
27、产的计税基础为取得时的成本因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。甲公司适用的所得税税率为25，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20X4年度实现盈利，按照净利润的10提取法定盈余公积。要求1根据资料1至4，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。【答案】1针对资料1甲公司的会计处理不正确，该诉讼判断发生在财务报告对外报出日后，不属于资产负债表日后调整事项，不应追溯调整203年报告。更正分录如下借其他应付款7200贷以前年度
28、损益调整7200借以前年度损益调整7200贷未分配利润6480盈余公积720借营业外支出7200贷其他应付款7200或借营业外支出7200贷未分配利润6480盈余公积720针对资料2甲公司的会计处理不正确。甲公司于204年3月28日完成销售时，能够判定相关经济利益可以流入，符合收入确认条件，204年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损不影响收入的确认，对应收账款计提坏账即可。更正分录如下借应收账款5600贷主营业务收入5600借资产减值损失800贷坏账准备800借递延所得税资产200贷所得税费用200针对资料3甲公司的会计处理不正确。该事项不应做为调整事项。更正分录如下借以前年损益调整营业外收
29、入720贷其他应收款720借未分配利润648盈余公积72贷以前年度损益调整借其他应收款720贷营业外收入720针对资料4甲公司的会计处理不正确。固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，应自变更日日开始在未来期适用，不应调整已计提的折旧。2004年应计折旧额2004年19月折旧额3600/10/129270万元2004年1012月折旧额36003600/102270/2012212932610/20733783万元2004年112月应计折旧额270378330783万元2004年应补提折旧额3078316014783万元2004年12月31日账面价值36003600/1023078325721
30、7万元2004年12月31日计税基础36003600/1532880万元可抵扣暂时性差异288025721730783万元应确认的递延所得税资产余额7696万元更正分录借管理费用14783贷累计折旧14783借递延所得税资产36967639640贷所得税费用36962根据资料5，判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20X4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。【答案】不计入其他综合收益项目，该三个项目计入资本公积的金额，最终都直接转入股本资本溢价中，未形成收益。3计算确定甲公司20X4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。【答案】其他综合收益600125450万元。考试试题二1、A公
31、司于204年1月20日以1250万元的价格购进某公司于203年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4的5年期分期付息公司债券，付息日为每年的2月20日，A公司为取得该债券另支付相关税费5万元，并将其划分为持有至到期投资则A公司购入该债券的入账价值为。A1000万元B1250万元C1215万元D1005万元参考答案C答案解析A公司购入该债券的入账价值12501000X451215万元2、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6，每季末计提利
32、息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元621元人民币，3月31日市场汇率为1美元626元人民币，6月1日市场汇率为1美元627元人民币，6月30日市场汇率为1美元629元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料不考虑其他因素，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为。A123万元人民币B1218万元人民币C144万元人民币D132万元人民币参考答案A答案解析第二季度可资本化的汇兑差额40062962640061/462962640061/4629627123万元3、下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是。A可供出售权益工具公允
33、价值变动损失B外币报表折算差额C出售固定资产净损失D投资者投入资本小于注册资本份额的金额参考答案C答案解析选项A，记入“资本公积一其他资本公积”属于直接汁入所有者权益的项目选项B，在合并报表“外币报表折算差额”项目中列报，为所有者权益项目选项D，记人“资本公积一股本溢价或资本溢价”，不属于损失。4、东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。为了扩大生产规模，在2013年7月1日开始建造个服饰加工厂房，预计建造时间为15年。当日支付工程款2000万元，10月1日支付工程款4000万元。为购建该厂房，东明服饰发生下列事项12013年6月1日借入专门借款5000万元，期限3年，年利率622013年7月1
34、日借入般借款2000万元，期限2年，年利率532013年8月20日，收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180万元。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是。A东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013年6月1日B东明服饰2013年借款利息资本化金额为1625万元C东明服饰取得财政贴息时直接计人营业外收入D东明服饰2013年借款利息费用化金额为75万元参考答案B答案解析选项A，东明服饰借款费用资本化开始时点为2013年7月1日选项B，借款利息资本化的金额500061/2100053/121625万元选项C，该项财政贴息属于与资产相关的政府补助，应记人递延收益，自资产可供使用时起，平均分摊计
35、人营业外收人选项D，本期借款利息费用化金额500067/12200056/121625625万元。5、2010年1月1日，振兴实业为建造项环保工程向银行借款1000万元，期限为2年，年利率为6。根据我国实行的4万亿经济刺激计划，当年12月31日振兴实业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给予振兴实业年利率3的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2011年1月15日，第笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限为10年。则振兴实业2011年因上述业务而计入营业外收入的金额为。A36万元B60万
36、元C3万元D05万元参考答案C答案解析振兴实业2011年因政府补助应确认的营业外收入60/106/123万元6、甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年甲公司为建造办公楼领用外购工程物资成本585万元含增值税，另外领用本公司产成品批，成本为200万元，该产品适用的增值税税率为17，计税价格为300万元同时发生的在建工程人员职工薪酬为350万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50万元。2012年4月，该办公楼达到预定可使用状态，甲公司预计该办公楼使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为36万元。则甲公司2012年对其应计提的折旧额为。A43
37、34万元B4167万元C40万元D3834万元参考答案C答案解析2012年应计提的折旧额123636/208/1240万元7、下列关于变更记账本位币的说法中，不正确的是。A企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币B企业变更记账本位币，应当在附注中披露变更的理由C企业记账本位币经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化D在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计人财务费用参考答案D答案解析选项D，由于折算时所有项目采用的是同即期汇率变更当日的即期汇率，所以不会产生汇兑差额。8、甲公司为生产型企业，系增
38、值税般纳税人，适用的增值税税率为17，2010年甲公司代销业务如下。1甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件005万元不含增值税，每件成本为003万元，代销合同规定，乙公司按005万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A商品800件。2甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元不含增值税，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司可自行定价，未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售B商品的60件。3甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件
39、1万元不含增值税，每件成本为08万元，代销合同规定，丙公司按12万元的单价销售给顾客，若1年内未售出，可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单，注明已销售C商品的400件。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答89问题。下列各项关于代销商品收入确认的说法中，不正确的是。A收取手续费方式下的委托代销商品，委托方般在收到代销清单时确认收入B视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账务处理C视同买断方式下，若受托方无论是否售出、是否获利均
40、与委托方无关，委托方应按照直接销售商品的条件确认收入D收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法确定手续费收入参考答案B答案解析选项B，这种情况下在符合销售商品收入确认条件时，委托方需要在发出商品时确认收入，同时结转成本。9、甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是。A840万元B1440万元C740万元D1550万元参考答案B答案解析2010年度因上述交易或事项应当确认的收入800005200540011440万元10、甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为
41、10，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8。债券发行价格总额为1066210万元，款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2012年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为。计算结果保留两位小数A469297万元B490621万元C545297万元D5600万元参考答案A答案解析专门借款的借款费用资本化金额106621087609297万元，在建工程账面余额46009297469297万元。11、甲公司2012年10月20日自A客户处收到笔合同
42、预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额12月20日，甲公司自8客户处收到笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25针对上述业务下列处理正确的是。A确认递延所得税资产250万元B确认递延所得税资产500万元C确认递延所得税负债250万元D确认递延所得税资产750万元参考答案A答案解析预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产100025250万元。12、下列各项关于每股收益计算的表述中不正确的是。A在计算合并财
43、务报表的每股收益时。其分子应包括少数股东损益B计算稀释每股收益时，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应假设在本期期初转换为普通股C本期新发行的普通股，应当自增发日起计人发行在外普通股加权平均数D计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有稀释性潜在普通股的影响参考答案A答案解析以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益后的余额，故选项A说法不正确。13、甲公司为上市公司，是M集团下的子公司。201年发生如下业务。1201年1月1日，甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80的股份并能够控制乙公司。同日，
44、乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元。其中股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。假定合并之前，甲公司“资本公积股本溢价”余额为3000万元，不考虑所得税等因素。乙公司20X1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元201年宣告分派20X0年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。甲公司20X1年1月1日无应收乙公司账款201年12月31日，应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10计提坏账准备。2201年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司非上市公司70股
45、权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并，适用的所得税税率为25，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。甲公司以银行存款8000万元作为对价，201年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有项资产存在差异，即固定资产的账面价值为8500万元，公允价值为9000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年，预计净残值
46、为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定致。要求根据上述资料，回答1314各题。下列关于甲乙公司之间交易在201年末的会计处理，表述正确的有。A抵消的长期股权投资金额为8600万元B抵消处理对合并报表所有者权益项目的影响额为10460万元C恢复的子公司留存收益为2400万元D抵消乙公司提取的盈余公积100万元E内部债权债务抵消对资产类项目的影响额为90万元参考答案C,D,E答案解析选项A，201年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额80001000500808400万元选项B，201年末的抵消处理减少合并报表所有者权益项目的金额100001
47、0005001208400万元选项E，内部债权债务抵消对资产类项目的影响1001001090万元。14、下列关于甲丁公司之间交易的表述中，正确的有。A购买日为201年6月30日B201年6月30日初始投资成本为8000万元C购买目的合并商誉为650万元D购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响额为6850万元E购买日合并报表中确认递延所得税负债125万元参考答案A,B,C,D答案解析购买日的合并商誉80001000050070650万元购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响50065080006850万元非同控制下的应税合并不确认递延所得税。15、下列有关盈余公积的说法，表述正确
48、的有。A企业进行利润分配时，首先应以税前利润为基础计提法定盈余公积金B公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损C盈余公积可以用于扩大企业生产经营D企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由股东大会提议并最终批准方可生效参考答案B,C答案解析选项A，应以税后利润为基础计提法定盈余公积金选项D，企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由公司董事会提议，并经股东大会批准。16、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25。204年年初不存在递延所得税项目余额，204年甲公司的有关交易或事项如下。1204年1月1日，以102235万元自证券市场购人当日发行的项
49、3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为50A，年实际利率为4。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2204年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。3204年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。甲公司204年实现销售收入10000万元。4204年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答1617各题。下列有关甲公司对204年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有。A对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元B对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元C对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元参考答案C,D答案解析选项A，对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少4089万元
