1、中华人民共和国财政部令第 66 号中华人民共和国资源税暂行条例实施细则已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自 2011 年 11 月 1 日起施行。二一一年十月二十八日中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第一条 根据中华人民共和国资源税暂行条例 （以下简称条例） ，制定本细则。第二条 条例所附资源税税目税率表中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（五）固体盐
2、，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第四条 资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的资源税税目税率明细表执行。矿产品等级的划分，按本细则所附几个主要品种的矿山资源等级表执行。对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30%的幅度
3、内核定，并报财政部和国家税务总局备案。第五条 条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:（一）同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基
4、金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。第六条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后 1 年内不得变更。第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类产
5、品的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格成本（1+成本利润率）（1税率）公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。第八条 条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。第十条 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：（一）
6、纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。（三）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为
7、了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。第十四条 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第十五条 跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税
8、率计算划拨。第十六条 本细则自 2011 年 11 月 1 日起施行。附 1：资源税税目税率明细表税目 税率 计税单位一、原油 5%二、天然气 5%三、煤炭 吨（一）焦煤 8 元 吨（二）其他煤炭： 北京市 2.5 元 吨河北省 3 元 吨山西省 3.2 元 吨内蒙古自治区 3.2 元 吨辽宁省 2.8 元 吨吉林省 2.5 元 吨黑龙江省 2.3 元 吨江苏省 2.5 元 吨安徽省 2 元 吨福建省 2.5 元 吨江西省 2.5 元 吨山东省 3.6 元 吨河南省 4 元 吨湖北省 3 元 吨湖南省 2.5 元 吨广东省 3.6 元 吨广西壮族自治区 3 元 吨重庆市 2.5 元 吨四川省
9、2.5 元 吨贵州省 2.5 元 吨云南省 3 元 吨陕西省 3.2 元 吨甘肃省 3 元 吨青海省 2.3 元 吨宁夏回族自治区 2.3 元 吨新疆维吾尔自治区 3 元 吨四、其他非金属矿原矿 吨、立方米、 千克、克拉（一）玉石、硅藻土、高铝粘土（包括耐火级矾土、研磨级矾土等）、焦宝石、萤石20 元 吨（二）磷矿石 15 元 吨（三）膨润土 、沸石、珍珠岩 10 元 吨（四）宝石、宝石级金刚石 10 元 克拉（五）耐火粘土（不含高铝粘土） 6 元 吨（六）石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土（瓷土）、云母3 元 吨（七）菱镁矿、天然碱、石膏、硅
10、线石 2 元 吨（八）工业用金刚石 2 元 克拉一等 2 元 吨二等 1.7 元 吨三等 1.4 元 吨四等 1.1 元 吨五等 0.8 元 吨（九）石棉六等 0.5 元 吨（十）硫铁矿、自然硫、磷铁矿 1 元 吨（十一）未列举名称的其他非金属矿原矿 0.5 元-20 元吨、立方米、千克、克拉五、黑色金属矿原矿 吨入选露天矿（重点矿山） 一等 16.5 元 吨二等 16 元 吨三等 15.5 元 吨四等 15 元 吨五等 14.5 元 吨六等 14 元 吨入选地下矿（重点矿山） 二等 15 元 吨三等 14.5 元 吨四等 14 元 吨五等 13.5 元 吨六等 13 元 吨(一）铁矿石 入炉
11、露天矿（重点矿山）一等 25 元 吨二等 24 元 吨三等 23 元 吨四等 22 元 吨入炉地下矿（重点矿山）二等 23 元 吨三等 22 元 吨四等 21 元 吨入选露天矿（非重点矿山）二等 16 元 吨四等 15 元 吨五等 14.5 元 吨六等 14 元 吨入选地下矿（非重点矿山）三等 11.5 元 吨四等 11 元 吨五等 10.5 元 吨六等 10 元 吨入炉露天矿（非重点矿山）二等 23 元 吨三等 22 元 吨四等 21 元 吨入炉地下矿（非重点矿山）三等 21 元 吨四等 20 元 吨（二)锰矿石 6 元 吨（三)铬矿石 3 元 吨六、有色金属矿原矿 吨、 50 立方 米挖出
12、量（一）稀土矿 1.轻稀土矿（包括氟碳铈矿、独居石矿） 60 元 吨2.中重稀土矿（包括磷钇矿、离子型稀土矿） 30 元 吨一等 7 元 吨二等 6.5 元 吨三等 6 元 吨四等 5.5 元 吨（二）铜矿石五等 5 元 吨一等 20 元 吨二等 18 元 吨三等 16 元 吨四等 13 元 吨（三）铅锌矿石五等 10 元 吨（四）铝土矿 三等 20 元 吨三等 9 元 吨四等 8 元 吨（五）钨矿石五等 7 元 吨一等 1 元 吨二等 0.9 元 吨三等 0.8 元 吨四等 0.7 元 吨（六）锡矿石五等 0.6 元 吨一等 1 元 吨二等 0.9 元 吨三等 0.8 元 吨四等 0.7 元
13、 吨（七）锑矿石五等 0.6 元 吨一等 8 元 吨二等 7 元 吨三等 6 元 吨四等 5 元 吨（八）钼矿石五等 4 元 吨二等 12 元 吨三等 11 元 吨四等 10 元 吨（九）镍矿石五等 9 元 吨（十）黄金矿 一等 7 元 吨二等 6 元 吨三等 5 元 吨四等 4 元 吨五等 3 元 吨六等 2 元 吨1.岩金矿石七等 1.5 元 吨一等 2 元 50 立方米挖出 量二等 1.8 元 50 立方米挖出 量三等 1.6 元 50 立方米挖出 量四等 1.4 元 50 立方米挖出 量2.砂金矿五等 1.2 元 50 立方米挖出 量（十一)钒矿石 12 元 吨(十二)未列举名称的其他
14、有色金属矿原矿 0.4 元-30 元 吨七、盐 吨（一）北方海盐 25 元 吨（二）南方海盐、井矿 盐、湖盐 12 元 吨（三）液体盐 3 元 吨附 2：几个主要品种的矿山资源等级表一、铁矿石资源等级表资源等级 企业（或矿区）名称 所属省、自治区、 直辖市(一)入选露天矿（重点矿山）1本钢南芬露天矿 辽宁省2首钢水厂铁矿 河北省一等3鞍钢弓长岭露天矿 辽宁省4太钢峨口铁矿 山西省5鞍钢齐大山铁矿 辽宁省二等6包钢集团固阳矿山有限公司 内蒙古自治区7马钢南山铁矿凹山采场 安徽省8鞍钢眼前山铁矿 辽宁省9马钢南山铁矿东山采场 安徽省三等10唐钢棒磨山铁矿 河北省 11唐山钢铁集团有限责任公司石人沟
15、铁矿 河北省12重钢太和铁矿 四川省13武钢灵乡铁矿 湖北省14包钢黑脑包铁矿 内蒙古自治区15鞍钢大孤山铁矿 辽宁省四等16鞍钢东鞍山铁矿 辽宁省17唐钢庙沟铁矿 河北省18武钢大冶铁矿 湖北省19首云矿业股份有限公司 北京市20攀钢集团矿业公司兰尖铁矿 四川省21马钢姑山铁矿采矿车间 安徽省22本钢歪头山铁矿 辽宁省23包钢白云铁矿主矿区 内蒙古自治区五等24宣钢近北庄铁矿 河北省25攀钢集团矿业公司朱家包包铁矿 四川省26包钢白云铁矿东矿区 内蒙古自治区27海南铁矿北一矿区 海南省六等28海南铁矿南矿区 海南省（二）入选地下矿（重点矿山）1上海梅山矿业有限公司 江苏省二等2酒钢镜铁山矿
16、甘肃省3鞍钢弓长岭井下矿 辽宁省4邯邢冶金矿山管理局符山铁矿 河北省5马钢（集团）控股有限公司桃冲矿业公司 安徽省三等6武钢程潮铁矿 湖北省四等 7武钢大冶铁矿 湖北省8邯邢冶金矿山管理局西石门铁矿 河北省9武钢金山店铁矿 湖北省10水城钢铁（集团）有限责任公司观音山矿业分公司 贵州省五等11鲁中小官庄铁矿 山东省六等 12. 首钢大石河铁矿大石河采区( 地下开采的矿石) 河北省（三）入炉露天矿（重点矿山）一等 1海南铁矿北一矿区 海南省二等 2海南铁矿枫树下矿区 海南省三等 3水城钢铁（集团）有限责任公司观音山矿业分公司 贵州省四等 4海南铁矿南矿区 海南省（四）入炉地下矿（重点矿山）1鞍钢
17、弓长岭井下矿 辽宁省二等2鲁中小官庄矿 山东省三等 3马钢（集团）控股有限公司桃冲矿业公司 安徽省四等 4水城钢铁（集团）有限责任公司观音山矿业分公司 贵州省（五）入选露天矿（非重点矿山）1江西七宝山铁矿 江西省2福建潘洛铁矿洛阳采区 福建省3山东莱钢荞麦地东矿区 山东省二等4辽宁凌钢保国铁矿 辽宁省5广西柳州钢铁（集团）矿业公司 广西壮族自治区四等6浙江闲林埠钼铁矿 浙江省7合肥钢铁集团钟山矿业有限责任公司 安徽省8新余市铁坑矿业有限责任公司 江西省9本溪北营钢铁（集团）股份有限公司 辽宁省10莱芜钢铁集团鲁南矿业有限公司 山东省五等11江西乌石山铁矿 江西省12山西临钢尖兵村矿区 山西省1
18、3承德承钢矿业有限公司 河北省14昆钢集团上厂矿 云南省15安徽长江矿业有限公司 安徽省16通化钢铁集团板石矿业有限责任公司露天采矿 吉林省六等17新疆钢铁雅满苏矿业有限责任公司 新疆维吾尔自治区（六）入选地下矿（非重点矿山）1山西二峰山铁矿北山角矿区 山西省三等2黑龙江大西林矿区 黑龙江省3通化钢铁集团大栗子矿业有限责任公司大栗子矿区 吉林省4江西乌石山铁矿乌石山矿区 江西省5山西长钢后慢水沟岭矿 山西省6四川泸沽铁矿大顶山矿区 四川省7山东金岭铁矿召口区 山东省四等8. 山西长钢芦沟矿区 山西省9山西长钢北洛峡矿区 山西省10通化钢铁集团板石矿业有限责任公司井下矿 吉林省11山东莱钢莱芜铁
19、矿 山东省12通化钢铁集团大栗子矿业有限责任公司小栗子矿区 吉林省13山西长钢水沟矿区 山东省14山东金岭矿业股份有限公司铁山矿区 山东省15山西临钢尖兵村矿区 山西省16江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司太平矿区江西省17汉中嘉陵矿业有限公司阁老岭铁矿 陕西省五等18陕西汉中钢铁集团有限公司杨家坝铁矿 陕西省19吉林通钢七道沟铁矿 吉林省20浙江漓铁集团公司东西矿 浙江省21徐州铁矿集团有限公司 江苏省22南京钢铁集团冶山矿业有限公司 江苏省23镇江韦岗铁矿有限公司 江苏省24江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司良山矿区江西省25湖南田湖铁矿 湖南省26山西临钢塔儿山矿 山西省六等27昆钢集团上厂矿 云南省（七）入炉露天矿（非重点矿山）二等 1广东省大宝山矿业有限公司 广东省三等 2四川泸沽铁矿 四川省
