1、2008 年注册会计师全国统一考试税法考前最后六套题(三)一、单项选择题(本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1税收法律关系中最实质的东西是( )。A权利主体 B权利客体c税收法律关系的内容 D税收法律事实2对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。A注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额B注销人凭取得的专用发票调减进项税额c不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票D注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专
2、用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额3下列货物中只免税但不退税的项目有( )。A来料加工复出口货物B进料加工复出口货物C从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D计划内出口原油4对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代王甲出口的货物，一律不予办理退(免)税。A三个月以上 B半年以下 C六个月以上 D一年以上5一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有( )。A其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣B其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣c其
3、存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣D其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣6税务机关在对某小规模纳税人自营出口情况进行审核时，发现有一批 FOB 价折合 20 万元人民币的货物，超期 90 日一直单证不齐，则该企业应向征税部门申报纳税为( )。A078 万元 B08 万元 C113 万元 D12 万元7下列情况应征消费税的有( )。A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D委托加工的粮食白酒收回后直接销售8下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。A电影发行单位取得的片租收入B个人出租自有住房取得的租金收入
4、c军队空余房产的租赁收入D高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入9加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )进行补税。A_原进口日所实施税率 B内销当日税率C海关查获日期实行税率 D。填发缴款凭证当日税率10资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是(A不征收资源税B报经国务院批准决定征收与缓征C报经国家税务总局批准决定征收与缓征 D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征11下列各项中应征土地增值税的有( )。A用房地产进行投资 B兼并企业取得被兼并企业房地产C房地产交换 D房地产的出租12某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20，辆
5、，4 吨挂车 10 辆，25 吨客货两用车 6 辆。该企业所在地载货汽车年税额 40 元吨，乘人小汽车年税额 300 元辆。该企业当年应缴纳车船税为( )。A5600 元 B6200 元 C6800 元 D7400 元13某企业 2008 年毁损一批库存材料，账面成本 101395 元(含运费 1395 元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。A101395 元 B11850 元 C1086322 元 。D10900 元14企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
6、A获利年度B盈利年度C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D领取营业执照年度15新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。A3 年 B5 年 C8 年 D10 年16法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2006 年 1月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( )。A5925 元 B5125 元 C2
7、97581 D275063 元17张某于 2005 年 7 月从上市公司分得红利 5000 元，则其应纳个人所得税为( )。A1000 元 B800 元 C500 元 D400 元18纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为( )。A一户式管理制度 B一站式管理制度c申报核查制度 D双向申报制度19对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。A上一级税务机关 B上一级行政机关C国家税务总局 D财政部20从事生产、经营的纳
8、税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。 A15 日，临时税务登记证 B15 日，临时税务登记证及副本c30 日，临时税务登记证 D30 日，临时税务登记证及副本二、多项选择题(本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1下列实行增值税减半征税的有( )。 A利用油母页岩和风力生产的电力 B利用城市生活垃圾生产的电力c
9、黏土实心砖 D部分新型墙体材料产品2出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税( )。A出口计划内原油B服装厂外购家具出口C机械厂在出口超过 90 日仍未进行退(免)税申报D汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报3下列情况中应征消费税的有( )。A将应税消费品发给职工使用 B出厂前进行化学检验的化妆品C作为展销样品后收回的化妆品 D用于广告给客户试用化妆品4个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有( )。A继承不动产 B遗产处分不动产C向他人无偿赠与不动产 D出售购买超过 5 年的非普通住房5城建税的纳税人有( )。A工业企业 B商业企业 C其他
10、单位 D外商投资企业6海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括( )。A境内生产的货物在境内的销售价格B出口到第三国或地区的货物的销售价格c同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格D计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润7纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。A省人民政府确定的单位组织测定的面积B政府部门核发土地使用证上确认的面积C纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积D纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积8以下可以作为房产税征税对象的有( )。A工业企业的厂房 B商业企业的仓库；C工业企业的厂区围墙 D露
11、天游泳池9下列免征车船税的有( )。A武警专用车 B残疾人专用三轮摩托车C厂长公务用车 D人力三轮车10下列属于印花税纳税人的有( )。A签订加工承揽合同的两家中外合资企业B发放专利证的国家专利局c借款合同担保人D在国外书立，在国内使用技术合同的单位11甲将原值 28 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3，则( )。A丙企业缴纳契税 09 万元 B丙企业缴纳契税 12 万元C乙企业缴纳契税 09 万元 D乙企业缴纳契税 084 万元12以下不属于企业所得税税前扣除原则的是( )。A合理性原则 B相关性原则c稳健性原
12、则 D收付实现制原则13以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。A转让商标权所得 B转让著作权所得c转让专利权所得 D转让土地使用权所得14下列不属于稿酬所得的项目有( )。A摄影作品发表取得的所得 B拍卖文学手稿取得的所得C帮企业写发展史取得的所得 D帮出版社审稿取得的所得15纳税人应办理变更税务登记的项目有( )。 -A纳税人改变名称B纳税人改变隶属关系C纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D纳税人银行账号改变三、判断题(本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“、”，你认为错误的，填涂代
13、码“”。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)1增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。 ( )2增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。( )3企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。 ( )4实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出 ISl 免税并退税。 ( )5纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 ( )6分期
14、支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之 13 的税率征税。( )7纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )8纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。 ( )9土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。( )10同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )1 1继承土地房屋权属免征契税。 ( )12按照企业所得税法规定，超支的广告费、业务
15、宣传费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。 ( )13某人通过竞拍取得打包债权 3 件，支付债权费用 90 万元，取得合计债权金额为 120 万元，其中甲欠 60 万元；乙欠 40 万元；丙欠 20 万元，6 月处置打包债权，收回丙欠款项 17万元。则其处理打包债权应纳个人所得税 05 万元。 ( )14外国企业在华机构可不使用中文记账。 ( )15纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。 ( )四、计算题(本题型共 4 题，每小题 5 分，共计 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1某盐场 2008 年 3 月发生下
16、列业务：(1)购人包装袋一批，增值税发票注明价款 120 万元，税款 204 万元，支付运杂费13 万元，取得运杂费发票。(2)外购液体盐 02 万吨用于固体盐的加工，支付含税款项 1017 万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。(3)销售自产原盐 3 万吨，每吨含增值税价格 400 元，支付运输费 1 万元，取得运费发票。(4)将自产原盐 05 万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐 04 万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。(5)用原盐加工成粉精盐 2 万吨、精制盐 05
17、2 万吨并全部销售，取得不含税销售额1300 万元。该盐场固体原盐单位税额为 15 元吨。该盐场 1 吨固体原盐可加工粉精盐 08 吨、1吨固体原盐可加工精制盐 065 吨。假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；(3)该企业当期应缴的增值税。2A 厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2008 年 3月与同一市区 B 股份有限公司签订的建设工程施工总包合同(含税)中注明如下业务：(1)A 厂向 B 公司销售其自产机器设备二套并负责安装，设备价款 2000000 元、安装费80000 元。(2)
18、A 厂为保证安装速度和质量，将上述设备中的重要组件(通讯设备部分)分包给来自县城的 c 企业(系增值税一般纳税人，有建筑安装资质)，签订分包合同约定 C 企业提供 C 企业自产重要设备组件 800000 元并负责安装，安装费用 20000 元。(3)为 B 公司安装 B 公司自行购置 E 厂的机器设备五台，安装费 150000 元。(4)A 厂为保证安装速度和质量，将上述 E 厂制造设备的线路安装和油漆工程分包给 D 施工队，签订合同约定分包费用 40000 元。假定 A 企业当期共发生增值税进项税额 200000 元，未发生其他业务，在当期按照合同规定收付了款项，要求计算：(1)A 厂应纳的
19、增值税；(2)A 厂应纳的营业税；(3)A 厂应缴纳的印花税；(4)A 厂应代扣代缴的税款。3某市商业银行应收未收利息核算期为 90 日，2008 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)吸收居民储蓄，支付利息 200 万元，向生产企业贷款取得利息收入 700 万元，逾期贷款的罚息收入 6 万元。(2)为供电部门代收电费收取 150 万元，按合同将代收电费支付给供电部门 135 万元。(3)4 月 1 日受 A 公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 9，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的 10收取手续费，银行如期帮助 A 公司收回本息。(4)4 月 10 日购
20、进有价证券支付 600 万元，含购买过程中的税金费用 1 万元；5 月 22 日以 650 万元的价格卖出，含卖出过程中的税金 2 万元。(5)4 月 15 日受 B 公司委托发放贷款，金额 2000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率9，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的 10收取手续费，季末未能如期帮助 A公司收回本息。(6)2007 年 2 月 1 日向某企业贷款 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 8。该贷款至2008 年 6 月 30 日仍未收回，企业也未向银行支付利息。(7)2007 年 4 月 1 日向某商场定期贷款 1000 万元，贷款期限 1 年，年利息率 8。该贷
21、款至 2008 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求计算：(1)该银行 2008 年第 2 季度贷款应缴纳的营业税；(2)该银行 2008 年第 2 季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税；(3)该银行 2008 年第 2 季度应代扣代缴的营业税。45 月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳 16 月的房产税和城镇土地使用税。A 服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下：(1)建筑物账面拥有厂房原值 25000000 元，3 月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值 2000000 元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值 300 万元；独立围墙价值
22、 150 万元。该企业占地面积 6000 平方米，其中 300 平方米无偿给消防队存放消防设施；(2)A 企业由于丢失换发营业执照、税务登记证、银行开户许可证各一份；(3)订立借款合同一份贷款 500 万元，应付利息 50 万元；(4)投综合财产保险一份，保额 1000 万元，交纳保险费 40000 元；投机动车保险三份，保险金额 50 万元，应交保险费 12000 元，保单列明无赔偿优待金 1200 元，实际应收保费10800 元；(5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料 100 万元，本企业代垫辅料 2 万元并收取加工费 3 万元，该合同本月签订并未在当月执行
23、；(6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料 80 万元，并收取加工费 2 万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行；(7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000 元，在当月取得收入；(8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购人原价 60000 元，协议转让金额100000 元，在当月取得收入；(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000 元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例 20；城镇土地使用税税率每平方米年税额 10 元)要求计算：(1)该企业上半年应纳的房产税；(2)该企业上半年应纳的
24、城镇土地使用税；(3)权利许可证照应纳印花税；(4)保险单应纳印花税；(5)贷款合同应纳印花税；(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；(8)转让专利申请权应纳印花税；(9)转让商标权应纳印花税；(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。五、综合题(本题型共 3 题，每小题 10 分，共计 30 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务：(1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格 10000 美元，进 1：3 时汇率 1：69 人民币，合同规定买方另支付包装
25、费 800 美元、中介佣金 100 美元、海上运输费和保险费 200 美元。该批货物关税率 9，消费税率 10，报关后支付境内运输费 1000 元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。(2)进 1：3 卷烟 20 标准箱，货值折合人民币 150000 元，运输及保险费 5000 元，支付自己采购代理人佣金 2000 元。该批货物关税税率 25。(3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格 100000 欧元，运费 8000 欧元。外贸公司收取 18000 元代理出口费用。(4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率 13，消费税率 15)，取得增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，已将此批货物出口。(5)支付 37100 元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5。(6)将数月前购入准备内销的一批化妆品 60赠送客户，40发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款 20000 元，税金 3400 元。(7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入 300000 元；销售全部卷烟，不含税收入450000 元。(8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费 200000 元，支付保管、港杂、装卸费20000 元，支付海运费 150000 元。要求：(1)计算应缴关税；
