1、2008 年注册会计师全国统一考试税法考前最后六套题(六)一、单项选择题(本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1下列项目中允许扣除进项税额的是( )。A一般纳税人购进工程用物资 B一般纳税人销售免税货物时支付的运费C工业生产企业估价入库的原材料 D商业企业购进的已支付货款货物2某药店(增值税一般纳税人)2008 年 4 月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供
2、医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元；本月购进税控取款机，取得增值税专用发票注明价款341880 元，税额 58120 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。A523975 B622778 C439701 D3815813某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 2 月在资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000 元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入11000 元(原值为 40000 元)和 64000 元(原值为 56000 元)
3、；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)A691624 B559470 C649316 D6316244下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。A化妆品 B玉石首饰 C镀金、包金饰品 D钻石饰品5下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是( )。A自建自用建筑物 B出租自建建筑物c投资入股的建筑物 D自建建筑物后销售6下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。A凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税c代征代扣“三税”的
4、单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地D海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税7根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 B申报价格 C实际成交价格 D离岸价格8下列不属于资源税纳税义务人的是( )。A开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B中外合作开采石油、天然气企业c开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者9下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是( )。A超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除c因转让房地
5、产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格10下列各项中，不免征城镇土地使用税的是( )。A市政街道、广场、绿化地带等公共用地B纳税单位无偿使用免税单位的土地c中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地11下列各项中，不符合房产税纳税义务人的是( )。A产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C产权出典的，承典人D外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12下列车船中，以净吨位作为
6、车船税计税依据的有( )。A乘人汽车 B非机动船 c载货汽车 D电车13甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合阿未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。A150 元 B600 元 C1050 元 D1200 元14按规定应缴纳契税的纳税人是( )。A出让土地使用权的国土资源管理局 B销售别墅的某房地产公司C承受土地、房屋用于医疗、科研的医院 D购买花园别墅的用户15下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。A向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B租人固定资产提取
7、的固定资产折旧C担保人承担的被担保人的贷款本息D税收的滞纳金16在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。A资本性支出 B各项税收滞纳、罚款支出C非广告性质的赞助支出 D无形资产开发未形成资产的部分17下列保险费中，不得在企业所得税前扣除的是( )。A基本养老保险费 B基本医疗保险费c生育保险费 D职工商业保险费18下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。A劳务报酬所得 B特许权使用费所得C财产租赁所得 D财产转让所得19税收保全措施适用于( )。A从事生产、经营的纳税人 B从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人c从事生产、经营的纳税人和纳税担保人
8、D从事生产、经营的纳税人和其他纳税人 20税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处( )罚款。A1。 B3o C1D3二、多项选择题(本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。A已抵扣税款的购进货物用于在建工程 B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C生产中的废品所用购进货物 D为捐赠而购进的
9、货物对外捐赠时2下列货物中，适用增值税税率 13的有( )。A农用拖拉机B农用汽车C人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D各类水产品的罐头3在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。A消费税 B营业税 c关税 D印花税4下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。A金融企业从事受托收款业务收取的全部收入B代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额c广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D娱乐业向顾客收取的各项费用5行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中包含在进口环节征收的( )。A增值税 B消费税 c城建税 D教育费附加6下列各项中，符合
10、资源税课税数量规定的是( )。A纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量7下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是( )。A存量房地产的买卖B投资、联营企业将已投入的房地产再转让C房地产的出租D个人之间互换自有居住用房地产8下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。A个人所有的居住房屋及院落用地B免税
11、单位职工家属的宿舍用地C对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地9根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。A公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的10下列各项保费中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。A工伤保险费 B生育保险费C家庭财产保险费
12、D特殊工种职工的人身安全保险费11计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。A以经营租赁方式租人的固定资产发生的租赁费B纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C保险公司给予纳税人的无赔款优待D企业直接捐赠给小学的计算机设备12对于固定资产的大修理支出，是指同时符合( )条件的支出。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60以上C修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上13实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。A投资者的工资B投
13、资者及其家庭发生的生活费用C企业计提的各种准备金D企业从业人员计税标准内的工资支出14纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。A因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C办税人员出差，无法计算税款的D未能及时结账的15税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。A主要事实不清的 B程序上不足的C明显不当的 D超越或者滥用职权的三、判断题(本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确，你
14、认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“、”，你认为错误的，填涂代码“x”。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)1有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 ( )2纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起60 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 60 天的不得予以抵扣。 ( )3增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置
15、上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。 ( )4对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 ( )5凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。 ( )6滑准税是一种关税税率随进 El 商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进 1：3 商
16、品的价格越低，其进 1：3 关税税率越高。 ( )7进 1：3 应税矿产品不征收资源税，进 1：3 应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 ( )8纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 ( )9某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 ( )10非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。 ( )11外购的固定资产，以购买价款和支付
17、的相关税费以及直接归属于使该资产交付使用，决算报告之前发生的其他支出为计税基础。 ( )12非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 ( )13自 2004 年 1 月 20 13 起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并人营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，由提供上述费用的企
18、业和单位代扣代缴。 ( )14纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处 1 万元以下的罚款。 ( )15税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。 ( )四、计算题(本题型共 4 题，每小题 5 分，共计 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口
19、机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进 151 的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。(化妆品的进口关税税率为 40、消费税税率 30；机器设备的进口关税税率 20；)要求：请根据上述资料分别回答下面问题(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。2某化工企业成立于 2007 年，资产总额 2000 万元
20、，职工 80 人(其中残疾人员20 人)。2008 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元，消费税 75 万元，营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 30 万元)；(6)经批准
21、以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)全年工资总额 192 万元；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期的应付未付款收入 20 万元)；(10)营业外支出 20 万元，其中：赞助支出 2 万元；(11)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20的所得税；(12)2008 年 13 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2008 年度的企业所得税。3某企业 2008 年委托施工企业修
22、建厂房，8 月底办理验收手续。工程决算总支出 80 万元，全都计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为 30；该企业有自重 5 吨载重汽车 10 辆，所挂拖车的自重吨位为 2 吨；3 吨客货两用车 2 辆；(当地核定的机动载货汽车的单位税额为每吨 30 元，10 座以下乘人汽车年税额 200 元)；12 月，企业接受价值 3000 万元抵偿债务的房地产，将另一处房产与他人进行房屋交换，支付额外补偿 500 万元(契税税率 3)；企业本年实际占用的土地面积为 60000 平方米，其中医务室用地 400 平方米，绿化用地 500 平方米，经税务机关核定，该土地年应税额为 4 元平方米。要求：计
23、算该企业应当缴纳的房产税、车船税、契税、城镇土地使用税。4史密斯 2007 年 2 月 1 日自美国来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某境内外企副总经理自 2007 年 1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2007 年 8 月 1 日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付6000 美元，未在境内企业中列支，2007 年 9 月 1 日离境。请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1：72726)五、综合题(本题型共 3 题，每小题 10 分，共计 30
24、 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1红光百货商场(增值税一般纳税人)2008 年 3 月份发生下列购销业务：(1)零售 A 型空调机 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价 200 元，共计送出 50 只电子石英手表；(3)收取客户购买 20 台 A 型空调机的预付款 40000 元，均已开具普通发票，每台 3000 元，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧
25、30000元，以每辆 140000 元的价格售出；(5)销售给某单位空调机 lO 台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000 元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000 元)；(6)购进 B 型空调机 100 台，取得增值税专用发票注明价款 200000 元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；(7)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票；(8)购进 A 型空调机 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付；
