1、2008 年 中 级会 计实务 考 前模拟 试卷一 、 单 项 选 择题 （ 下 列每小 题 备 选 答 案中 ， 只 有一个 符 合 题 意 的正 确 答 案。请 将 选 定 的 答 案， 按答题卡要求， 用 2B铅笔填涂答题卡中相 应的 信息点。 本类题共 15 分， 每小题 1 分。多选、不选、错 选均 不得分）1 某 企业 为增值 税一 般纳 税企业 ， 适 用的 增值 税税 率为 17%， 适用 的消 费税 税 率为 10%。 该企业委 托其 他单 位 （增 值税 一般纳 税企 业 ） 加 工一 批属 于应税 消费 品的 原材 料 （非 金银首 饰， 该批委 托加 工原 材料 收回
2、后直接 出售 。发 出材 料的 成本为 180 万 元， 支 付的 不含增 值税 的 加工费 为 90 万元 ，支 付的 增值税 为 15.3 万 元， 受托 方代收 代缴 的消 费税 为 20 万元。 该批 原料已 加工 完成 并验 收， 其成本 为（ ） 万元 。A.270 B.280 C.290 D.315.32甲 企业 以融 资租 赁方 式 租入 N 设备 ，该 设备 的公 允价值 为 100 万 元， 最低 租赁付 款额 的 现值 为 105 万元 ， 甲 企业 在租赁 谈判 和签 订租 赁合 同过程 中发 生手 续费 、 律 师费等 合计 为 3 万元。 甲企 业该 项融 资租 入
3、固定 资产 的入 账价 值为 （ ） 万元 。A103 B10 8 C 100 D 1053某 企业 于 2007年 1月 1 日购 入一 项专 利权 ，实 际支付 款 项 100万元 ， 按 10 年 的预 计使 用寿命 采用 直线 法摊 销。 2008 年 末， 该无 形资 产的 可收回 金额 为 60 万 元，2 009 年 1 月 1 日， 对无形资 产的使 用寿 命和摊 销方 法进 行复 核， 该无形 资产 的尚 可使 用寿 命为 5年 ， 摊 销 方法仍 采用 直线 法。 该专 利权 2009年应 摊销 的金 额 为（ ） 万元 。A10 B 15 C16 D124关 于投 资性
4、房地 产的 转 换，在 成本 模式 下， 下列 说法中 正确 的是 （ 。 A应 当将 房地产转 换前 的 账面价 值作 为转 换后 的入 账价值 B应 当将 房地 产转 换日 的 公允价 值作 为转 换后 的入 账价值 C自用 房地产 转为投 资性 房地产时 ，应 当将房 地产 转换日的 公允 价值作 为转 换后的 入账价值D投资 性房地 产转为 自用 房地产时 ，应 当将房 地产 转换日的 公允 价值作 为转 换后的 入 账价值5 A公司 于 2007年 4月 5日从证 券市 场上 购 入 B 公 司发行 在外 的股 票 200 万 股作为 可供 出 售金融 资产 ，每 股支 付价 款 4
5、 元 （含 已宣 告但 尚未 发放的 现金 股利 0.5 元， 另支付 相关 费用 12万元 ，A公司 可供 出 售金融 资产 取得 时的 入账 价值为 （ ）万 元。 A700 B 800 C71 2 D81 26甲 公司 20 7 年 1 月 1 日 发 行面 值总 额为 l0 000 万元 的债 券， 取得 的款 项专门 用于 建 造厂房 。 该债 券系 分期 付 息、 到期 还本 债券 ， 期限 为 4 年 ， 票面 年利 率 为 l0， 每 年 12月31 日支 付当 年利 息。 该债 券年实 际利 率为 8 。债 券发行 价格 总额 为 10 66210 万 元， 款 项已存 入银
6、 行。 厂 房 于 207 年 1 月 1 日 开工 建造， 207 年 度 累计 发生 建造 工程支 出 4 600 万元。 经批 准， 当年 甲公 司将尚 未使 用的 债券 资金 投资于 国债 ， 取 得投 资收 益 760万元 。 207 年l2月 31日工 程尚 未完工 ，该 在建 工程 的账 面余额 为( )。A4 6 92 97万元 B 4 90621万元 C5 4529 7 万 元 D5 6 00 万元7 甲公 司为 2008年新 成 立的 企 业 。 2008 年 该公 司 分别销 售 A、 B 产 品 l万件 和 2 万 件 ， 销 售单价 分别 为 100 元 和 50元。
7、 公 司向 购买 者承 诺提 供产品 售 后 2 年 内免 费保 修服务 ， 预 计 保修期 内将 发生 的保 修费 在销售 额 的 2 -8 之间。 2008年实 际发 生保 修费 2万元。 假定 无 其他或 有事项， 则甲 公 司2008年年 末资 产负 债表 “预计负 债” 项目 的金 额为 ( )万元 。A2 B8 C1 0 D148.A 公 司 2006年 12月 31日购入 价 值 10万元 的设 备 ， 预计 使用 期 5年， 无 残 值。 采 用双 倍余额递 减法 计提 折旧 ，税 法允许 采用 直线 法计 提折 旧。20 08年前 适用 的所 得 税税率 为 33%，从 20
8、08 年 起适 用的 所得 税 税率 为 15%。 2008年 12 月31 日 可抵 扣暂 时性 差异 的 余额为 （ ） 万元。A3. 6 B 6 C1. 2 D 2.49下 列关 于会 计估 计变 更 的说法 中， 不正 确的 是（ 。 A 会计 估计 变更 应采 用未来适 用法 B 如果 会计 估计 的变 更 仅影响 变更 当期 ，有 关估 计变更 的影 响应 于当 期 确 认C如 果会计 估计 的变更 既影响变 更当 期又影 响未 来期间， 有关 估计变 更的 影响在当 期及 以后期 间确 认D 会计 估计 变更 应采 用 追溯调 整法 进行 会计 处理 。10某 股份 有限 公司
9、对外 币业务 采用 业务 发生 日的 市场汇 率进 行折 算， 按月 计算汇 兑差 额 。203 年 5月 20 日 向境 外 某公司 销售 商品 一批 ，价 款总额 为 2000万美 元， 货 款尚未 收到 ， 当日的 市场 汇率 为 1美元 =8.22元人 民币 。5月 31日 的市场 汇率 为 1美元 =8.23 元人 民币 。6 月 30 日 的市 场汇 率为 1 美元= 8.25 元人 民币 。 该外币 债权 6 月 份所 发生 的汇兑 收益 为（ ） 万元 人民 币。A-40 B -60 C 4 0 D 6011下 列项 目中 ，属 于会 计估计 变更 的是 （ ） 。 A 分期
10、付款 取得 的固 定资产 由购 买价款改 为购 买价款 现值 计价 B 商品 流通 企业 采购 费用由 计入 营业 费用 改为 计入取 得存 货的成本 C 将 内部 研发 项目 开 发 阶段的 支出 由计 入当 期损 益改为 符合 规定 条件 的确 认为无 形资产 D 固定 资产 折旧 方法 由年限 平均 法改 为双 倍余 额递减 法12 甲 公 司 发 出 存货 按 先进 先 出 法 计 价 ， 期末 存 货按 成 本 与 可 变 现 净值 孰 低法 计 价 。 2008年 1 月 1 日 将发 出存 货由 先进先 出法 改为 加权 平均 法。20 08 年 初存 货账 面余 额等于 账面
11、价值 40000 元， 50 千克 ，20 08 年 1 月、 2 月 分别 购入 材料 600 千克 、35 0 千 克 ，单价 分别 为850 元、 900 元 ，3 月 5 日 领用 400 千 克， 用未 来适 用法处 理该 项会 计政 策的 变更， 则 2008 年一季 度末 该存 货的 账面 余额为 （ ） 元。A540 000 B467 500 C5 10000 D51 900013.某 公司 采用 期望 现金 流 量法估 计未 来现 金流 量 ， 2008 年 A 设 备在 不同 的经 营情况 下产 生的现 金流 量分 别 为 ：该 公司经 营好 的可 能性 是 40，产 生
12、的 现金 流量 为 100 万 元； 经营 一般的 可能 性 是 50， 产 生的 现 金流 量 是 80万元 ， 经营差 的可 能性 是 10 ， 产生的 现金 流 量是 40万元，则 该公 司 A设备 2008年预 计的 现金 流 量为（ ）万 元。A.84 B.100 C.80 D.4014甲 公司 2007 年 1 月 1日按面 值发 行三 年期 可转 换公司 债 券 ，每 年 1 月 1日付息 、到 期 一次还 本的 债券 ，面 值总 额为 10000 万元 ，票 面年 利率为 4%， 实际 利率 为 6%。债券 包含 的 负债成份的 公允 价值 为 9465.40万元， 2008
13、年 1 月 1 日， 某 债券 持有 人将 其持 有的 5000万 元本公 司可转换 公司 债券 转换为 100 万股 普通 股（ 每股面 值 1 元。 甲公 司按 实际利 率法 确 认利息 费用 。 甲公司 发行 此项债 券时 应确 认的 “资 本公积 其 他资 本公 积” 的金额 为 （ ） 万元。A0 B534 .60 C2 67.3 D980015 企业 在委 托其他 单位 代销商 品的 情况 下， 在支 付手续 费代 销方 式下 ， 商 品销售 收入 确 认的时间 是（ 。A 发出 商品 日期 B受 托方 发 出商品 日期 C 收到 代销 单位 的代 销 清单日 期 D全 部收 到
14、款项 二 、 多 项 选 择题 （ 下 列每小 题 备 选答 案 中 ， 有 两个 或 两 个 以 上 符合 题 意 的正确 答 案 。 请 将 选定的答案，按答 题 卡要 求，用 2B 铅笔 填涂答题 卡中相应的信息点。 本类 题共 20 分，每 小题 2 分。多选、少选、 错选、不选均不得分）1依 据企 业会 计准 则的 规 定，下 列有 关收 入和 利得 的表述 中， 不正 确的 有（ 。 A 收入 源于 日常 活动 ， 利得也 可能 源于 日常 活动 B 收入 会影 响利 润， 利得 也一定会影 响利 润 C 收入 源于 日常 活动 ，利 得源于 非日 常活 动 D 收入 会导 致所
15、有者 权益的增 加， 利得 不一 定会 导致所 有者 权益 的增 加2关 于金 融资 产的 重分 类 ，下列 说法 中正 确的 有（ 。 A 以公 允价 值计 量且 其 变动计 入 当 期 损 益 的 金融 资产不 能重 分类 为持 有至 到期投 资 B 以公 允价 值计 量且 其 变动计入当 期损 益的 金融 资产可 以重 分类 为持 有至 到期投 资 C 持有 至到 期投 资不 能 重分类 为以 公 允 价 值 计 量 且其变 动计 入当 期损 益的 金融资 产 D 持 有 至到 期投 资可 以 重分类 为以公允 价值 计量 且其变 动计 入当 期损 益的 金融资 产3下 列项 目中 ，应
16、 采用 长 期股权 投资 成本 法核 算的 有（ 。A 对子 公司 的投资B对 联营 企业 的投 资C投 资企 业对被 投资单 位不 具有 共同控 制或 重大 影响 ，并 且在活 跃市 场中 没有 报价 、 公允价 值不 能可 靠计 量的 投资D投资企 业对被 投资单 位不具有 共同控 制或重大 影响，在 活跃市 场中有报 价、公允 价 值能可 靠计 量的 投资4关 于资 产减 值准 则中 规 范的资 产减 值损 失的 确定 ，下列 说法 中正 确的 有（ 。 A可收回金 额的 计量 结 果表明， 资产 的可收 回金 额低于其 账 面 价值的 ，应 当将资产 的账面价 值减 记至 可收 回金
17、额， 减记 的金 额确认 为资 产减值 损失 ， 计入当 期损 益， 同时 计提 相 应的资 产减 值准 备B资 产减值 损失 确认后 ，减值资 产的 折旧或 者摊 销费用应 当在 未来期 间作 相应调整 ， 以使该 资产 在剩 余使 用寿 命内， 系统 地分 摊调 整后 的资产 账 面 价值 （扣 除预 计净残 值）C 资产 减值 损失 一经 确 认，在 以后 会计 期间 不得 转回 D 确认 的资 产减 值损 失 ，在 以后 会计 期间 可以 转 回5关 于或 有事 项， 下列 说 法中正 确的 有（ 。 A 企业 承担 的重 组义 务 满足或 有事 项确 认预 计负 债规定 的， 应当
18、确认 预计 负债 B 重组 是指 企业 制定 和控 制的 ， 将 显著 改变 企业 组 织形式 、 经营 范围 或经 营 方式的 计划 实施行 为C 企业 应当 按照 与重 组有 关的直 接支 出确 定预 计负 债金额 D 与重 组有 关的 直接 支出 包括留用职 工岗 前培 训、 市场推 广、 新系 统和 营销 网络投 入 等 支出6下 列各 项中 ，会 导致 工 业企业 当期 营业 利润 减少 的有（ 。 A 出售 无形 资产 发生 的 净损失 B 计提 行政 管理 部门 固 定 资产折旧 C 办 理 银 行 承兑 汇票 支付 的手续 费 D 出售 长期 股 权 投资 发 生的净 损失7下
19、 列项 目中 ，属 于职 工 薪酬的 有（ 。A工 伤保 险费 B 非货 币性 福利 C 职工 津贴 和补 贴D因 解除 与职 工的劳 动 关系给 予的 补偿8上市 公司在 其年 度资产 负债表 日后至 财务会 计报 告批准 报出日 前发生 的下 列事项 中，属 于非调 整事 项的 有（ 。A 因发 生火 灾导 致存 货严重 损失 B以 前年 度售 出商 品发 生退货 C 处置 子公 司D报 告年 度发 生的 诉讼 案件在 资产 负债 表日 后事 项期间 结案9 关于 母公 司在 报告 期增 减子公 司在 合并 资产 负债 表的反 映， 下列 说法 中正 确 的有 （ ） 。 A 因 同 一
20、控制下 企业 合并增 加的 子公 司， 编制 合并资 产负 债表 时， 应当 调整合 并资 产 负债表的 期初 数 B 母 公司 在报告 期内 处置子 公司 ， 编制合 并资 产负债 表时 ， 不应当 调整 合并资 产负 债 表的期初 数C 因非 同一 控制 下企 业合并 增加 的子 公司 ，不 应调整 合并 资产 负债 表的 期初数 D 因 同一控制下 企业 合并增 加的 子公 司， 编制 合并资 产负 债表 时， 不应 当调整 合并 资 产负债表 的期 初数10事 业单 位的 下列 各项 中，可 能引 起专 用基 金发 生增减 变化 的有 （ 。A. 单 位为 职工 代交 的住 房公积B.
21、 出售 固定 资产C. 兴建 职工 集体 福利 设 施D. 支 付公 费医 疗费三、 判断题 （请将判断结 果， 按答题卡要求， 用 2B 铅笔填涂答题卡中相 应的 信息点。 本类 题共 10 分， 每小题 1 分。 每小题判 断结果正确 的得 1 分， 判断结果错误 的扣 0.5 分， 不 判断的不得分也不扣 分。 本类题最低得分为 0 分）1财 务报 告目 标是 满足 国 家宏观 经济 管理 的需 要（ ）2仅 仅同 受国 家控 制而 不 存在其 他关 联方 关系 的企 业，不 构成 关联 方关 系（ ）3资产 的计税 基础 ，是指 企业收 回资产 账面价 值过 程中， 计算应 纳税所 得
22、额 时按照 税法规 定可以 自应 税经 济利 益中 抵扣的 金额 （ ）4 为使 资产 达到预 定可 使用状 态所 必要 的购 建活 动已经 开始 ”不包括 仅仅 持有资 产 、 但 没 有发生 为改 变资 产 状 态而 进行建 造活 动的 情况 （ ）5会计 实务中 ，如 果不易 分清会 计政策 变更和 会计 估计变 更，则 应按会 计估 计变更 进行会 计处理 （ ）6 在 进行 不具 有商 业实 质 的非货 币性 资产 交换 的核 算时 ， 如 果涉 及补价 ， 支 付补价 的企 业， 应当以 换出 资产 公允 价值 加上补 价和 应支 付的 相关 税费， 作为 换入 资产 的入 账价值
23、 （ ）7 现 金流 量表 中的 经营 活 动 ， 是指 企业 投资 活动 和 筹资活 动以 外的 交易 和事 项。 销售 商品 或提供 劳务 、 处 置固 定资 产、 分 配利 润等 产生 的现 金流量 均包 括在 经营 活动 产生的 现金 流量 之中。( )8企 业在 资产 负债 表日 只 能采用 成本 模式 对投 资性 房地产 进行 后续 计量 （ ）9以现 金清偿 债务 的，若 债权人 已对债 权计提 减值 准备的 ，债权 人实际 收到 的现金 大于应 收债权 账面 价值 的差 额， 计入营 业外 收入 。（ ）10事 业单 位的 固定 资产 和固定 基金 一定 相等 （ ）四、 计算
24、分析题 （本类题 共 2 题， 共 22 分， 第 1 题 12 分， 第 2 题 10 分。 凡要求计算的项 目 ， 均须 列 出计 算 过 程；计 算 结 果 出 现小 数 的 ，均保 留 小 数 点 后两 位 。 凡要求 编 制 的 会 计 分录，除题中有特殊要 求 外， 只需写出一级科目 。 要求用钢笔在答题纸 中的 指定位置答题， 否则按无效答题处理）1北方 股份有 限公司 （下 称北方公 司） 为增值 税一 般纳税人 ，增 值税税 率为 17%（凡 资料中涉及 的其 他企 业， 需交 纳增值 税的 ，皆 为 17%的 税率。北 方公 司发 生如 下 经济业 务：（1 ） 2008
25、年1 月1 日 ， 北方 公司 应收 南方 公司 货款余 额 为 1300 万 元， 已 计提坏 账准 备300 万元 。200 8 年 2 月 10 日，北 方公 司与 南方 公司 达成协 议 ， 南方 公司 用一 批原材 料抵 偿 上述全 部账 款 。 3 月1 日 ， 南方公 司将 材料 运抵 北方 公司 ， 2008 年3 月2 日 双 方解除 债权 债 务关系 。该 批原 材料 的公 允价值 和计 税价 格均 为 1000 万 元， 发票 上注 明的 增 值税额 为 170 万元。（2） 北方 公司 收到 的上 述 材料用 于生 产 A 产 品。 2008 年 6 月 30 日 ，假
26、 设利 用 该批原 材 料所生 产的 A 产 品售 价总 额由 1450万元 下降到 1320 万元， 但 生 产成 本仍为 1400 万元 ，将 上述材料加 工成 产品 尚需 投入 400 万 元 ， 估 计销 售 A产品的 销售 费用 及相 关税 金为 10 万 元。 若把该 批材 料 对 外销 售， 该批 材 料的 市场 价 为 900万元， 估计 销售 材料 的销 售费用 和税 金为6 万元 。（3）2 008 年 8 月 20 日 ， 因北方 公司 欠东 方公 司的 原材料 款 600 万元 不能 如 期归还 ，遂 与东方 公 司 达成 债务 重组 协议：用 银行 存款 归还 欠款
27、100 万 元；用 所持 某上 市公 司股 票 100 万 股归 还欠 款股 票在 债务重 组日 的收 盘价 为 400 万元， 该股票 作为 交易 性金 融资 产反映 在账 中， 其账 面余 额为 380 万 元（ 成本 为 350 万元 ， 公允价 值变 动为 30 万 元。假设 在债 务重 组中 没有 发生除 增值 税以 外的 其他 税费。 当 日办完 有 关 产权 转移 手续 并解除 债权 债务 关系 。（4） 2008年 12月 31日， 因上述 债务 重组 业务 从南 方公司 取 得 的材 料已 发 出 60%用 于产 品 生产 ， 结 存 40%， 已计 提的 存货 跌 价准 备
28、尚 未结 转 。 因 A 产 品 停 止生 产 ， 结 存 的上述 材料 不 再用于 生产 产品 。 若 把该 批材料 对外 销售 ， 该 批材 料的市 场价 为 410 万 元， 估计销 售材 料 的 销售费 用和 税金 为 3万元 。（5） 2009 年 3 月 20日， 北 方公司 将上 述剩 余的 材料 与南方 公司 的一 台设 备进 行资产 置换 ， 资产置 换日 ，原 材 料 的公 允价值 为 410 万 元， 增值 税为 69.7 万 元， 北方 公司 设备的 公允 价 值为 479.7万 元 。要求：（1 ）确 定债 务重 组日 ， 并编制 北方 公司 债务 重组 日的会 计分
29、 录。（2） 判 断 2008 年 6 月 30 日该批 原材 料是 否发 生减 值。若 发生 减值 ，编 制原 材料计 提 减 值准备 的 会 计分 录。（3 ）编 制北 方公 司与 东 方公司 债务 重组 的会 计分 录。（4） 编制 北方 公 司 2008年 12月 31日计 提或 转回 存货跌 价准 备的 会计 分录 。（5 ） 编 制 2009年 3月 20日北方 公司 资产 置换 的会 计分录 （答 案中 金额 单位 用万元 表示 ）2A 股份 有限 公司( 以下 简称 A 公 司) 为境 内上 市 公司， 属于 增值 税一 般纳 税企业 ，适 用的增 值税 税率 为 17 。 A
30、 公司200 8 年 度发 生的 有 关事项 及其 会计 处理 如下 ：（1 ）200 8 年 7 月 1 日 ，A 公司 因融 资需 要， 将 其生产 的一 批商 品销 售给 同是一 般纳 税企 业的 B公司 ， 销 售价 格为 600 万 元(不 含增 值税 )， 商 品销售 成本 为 480 万 元， 商 品已经 发出 ， 货款尚未收 到。 按照 双 方 协议， A公司 将该 批商 品销 售给 B公司 后一 年内 以 650 万元 的价 格 购回所 售商 品 。 2008 年 12 月 31 日 ，A 公 司尚 未回 购该批 商品 。2008年 7月 1日，A公司 就该批 商品 销售 确
31、认 了销 售收入 ，并 结转 相应 成本 。（2 ） 2008 年11月 30日， A公司 接受 一项 产品 安 装任务 ， 安 装期 为 4个月 ， 合同 总收 入为 40万元 ， 至2008年底 已经预 收款 项 24 万 元， 实 际发生 成 本 20万元 ， 估 计 还会发 生成 本12 万 元。2008年度 ， A公司 在会 计报表 中 将 24万元 全部 确 认为劳 务收 入 ， 并 结 转 20万元的 成本 。（3 ）20 08 年 12 月 1 日，A 公司 向 C 公 司销 售 商品一 批， 价值 100 万 元 ，成本 为 60 万 元，商品 已经 发出 ， 该批 商品对
32、方已 预付 货款 。 C公司当 天收 到 商 品后 ， 发 现商品 质量 未达 到合同 规 定 的 要 求， 立即 根据合 同的 有关 价格 减让 和退货 的条 款与 A 公 司协 商，要 求 A 公 司在价 格 上 给 予 一定 的减 让， 否 则 予 以 退 货。 至年 底， 双 方尚 未就 此达 成一 致意见 ， A 公司 也未采 取 任 何 补 救措 施。A公司200 8 年 确认 了 收入并 结转 了已 售商 品的 成本。（4）2 008 年 6 月 1 日，A 公司与 D 公司 签订 销售 合 同。合 同规 定，A 公司 向 D 公司销 售生 产线一 条， 总价 款为 250万元；
33、 A 公 司负 责该 生产 线 的安装 调试 工作 ， 且 安装 调试工 作是 销 售合同 的重 要组 成部 分。 12 月 5日， A 公司 向 D公司 发出生 产线 ； 12月 8日， D 公司 收到 生 产线并 向 A 公 司支付 250万元货 款； 12 月 20 日 ，A 公司向 D公司 派出 生产 线 安装工 程技 术 人员， 进行 生产 线的 安装 调试； 至 12 月31 日 ，该 生产线 尚未 安装 完工 。A 公 司 2008年确 认了 销 售收入 。（5 ） 2008 年 12 月1 日 ， A 公 司与E 公 司签 订协 议 ， 向 E公司 销售 一台 大型 设备， 总
34、价 款为 1500 万 元。 但是 ， A公 司需要 委 托 F 企 业来 完成 设备的 一个 主要 部件 的制 造任务 。 根据 A 公司与 F 企 业之 间的 协议 ，F 企业 生产 该部 件发 生 成本的 110 即为 A 公 司 应支付 给 F 企业 的劳务 款。12 月 25 日， A 公司本 身负 责的 部件 制造 任务以 及 F 企 业负 责的 部 件制造 任务 均 已完成 ，并 由 A公司 组装 后将设 备运 往 E公司 ；E 公司根 据协 议已 向 A公司 支付有 关货 款 。 但是， F 企 业相 关的 制造 成本详 细资 料尚 未交 给 A 公司。 A 公 司本 身在 该
35、大 型设备 的制 造过 程中发 生的 成本 为 1300万 元。A公司 于 2008 年 确认 了收入 。（6 ） 2008 年12月 15日， A公司 采用 托收 承付 方 式向 F公司 销售 一批 商品 ， 成本 为 150 万元，开出 的增 值税 发票 上注明 ：售 价 200 万 元， 增值税 34 万 元。 该批 商品 已经发 出， 并 已向银 行办 妥 托 收 手 续 。 此 时得 知 F 公 司在 另一 项交 易中发 生巨 额损 失 ， 资 金周 转十分 困难 ， 已经拖 欠其他公 司的 货款 。A 公司 的会 计处 理如 下：借：发 出商 品 150 贷： 库存商品 150 借
36、：应 收账 款 F 公 司 34贷 ： 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 34 要 求 ： 分 析 判断 A 公 司 上 述 有 关 收 入 的 确 认 是 否 正 确 ， 并 说 明 理 由 。五 、 综 合 题 （ 本 类 题 共 2 题 ， 共 33 分 ， 第 1 小 题 16 分 ， 第 2 小 题 17 分 。 凡 要 求 计 算 的 项 目 ，均 须 列 出 计 算 过 程 ； 计 算 结 果 出 现 小 数 的 ， 均 保 留 小 数 点 后 两 位 。 凡 要 求 编 制 的 会 计 分 录 ， 除 题 中 有 特 殊 要 求 外 ， 只 需 写 出
37、 一 级 科 目 。 要 求 用 钢 笔 在 答 题 纸 中 的 指 定 位 置 答题 ， 否 则 按 无 效 答 题 处 理 。 ）1 甲 公 司 系 上 市 公 司 ， 属 于 增 值 税 一 般 纳 税 企 业 ， 适 用 的 增 值 税 率 为 17%， 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%， 所 得 税 采 用 债 务 法 核 算 。 不 考 虑 除 增 值 税 、 所 得 税 以 外 的 其 他 相 关 税 费 。 甲公 司 按 当 年 实 现 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积 。甲 公 司 2008 年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 2009 年
38、4 月 30 日 完 成 ， 在 此 之 前 发 生 的 2008 年 度 纳 税 调 整 事 项 ， 均 可 进 行 纳 税 调 整 。 甲 公 司 2008 年 度 财 务 报 告 于 2009 年 3 月 31 日 经 董 事 会 批 准 对 外 报 出 。2009 年 1 月 1 日 至 3 月 31 日 ， 甲 公 司 发 生 如 下 交 易 或 事 项 ：（ 1） 1 月 14 日 ， 甲 公 司 收 到 乙 公 司 退 回 的 2008 年 10 月 4 日 从 其 购 入 的 一 批 商 品 ， 以 及税 务 机 关 开 具 的 进 货 退 出 证 明 单 。 当 日 ， 甲
39、公 司 向 乙 公 司 开 具 红 字 增 值 税 专 用 发 票 。 该 批商 品的 销 售 价 格 （ 不 含 增 值 税 ） 为 200 万 元 ， 增 值 税 为 34 万 元 ， 销 售 成 本 为 180 万 元 。 假 定甲公 司 销 售 该 批 商 品 时 ， 销 售 价 格 是 公 允 的 ， 也 符 合 收 入 确 认 条 件 。 至 2009 年 1 月 14 日 ，该 批 商 品 的 应 收 账 款 尚 未 收 回 。 甲 公 司 对 该 项 应 收 账 款 计 提 了 8 万 元 的 坏 账 准 备 ， 假 定企 业 计 提 的 坏 账 准 备 不 得 计 入 应 纳
40、 税 所 得 额 。（ 2） 2 月 20 日 ， 甲 公 司 办 公 楼 因 电 线 短 路 引 发 火 灾 ， 造 成 办 公 楼 严 重 损 坏 ， 直 接 经 济 损失300 万 元 。（ 3） 2 月 26 日 ， 甲 公 司 获 知 丙 公 司 被 法 院 依 法 宣 告 破 产 ， 预 计 应 收 丙 公 司 账 款 100 万 元（ 含 增 值 税 ） 收 回 的 可 能 性 极 小 ， 应 按 全 额 计 提 坏 账 准 备 。 甲 公 司 在 2008 年 12 月 31 日 已 被 告 知 丙 公 司 资 金 周 转 困 难 无 法 按 期 偿 还 债 务 ， 因 而 按
41、 应 收 丙 公 司 账 款 余 额 的 60%计 提 了 坏 账 准 备 。（ 4） 3 月 5 日 ， 甲 公 司 发 现 2008 年 度 漏 记 某 项 生 产 设 备 折 旧 费 用 100 万 元 ， 金 额 较 大 。至2008 年 12 月 31 日 ， 该 生 产 设 备 生 产 的 已 完 工 产 品 全 部 对 外 销 售 。（ 5） 3 月 15 日 ， 甲 公 司 决 定 以 2000 万 元 收 购 丁 上 市 公 司 股 权 。 该 项 股 权 收 购 完 成 后 ，甲 公 司 将 拥 有 丁 上 市 公 司 有 表 决 权 股 份 的 10%。（ 6） 3 月
42、28 日 ， 甲 公 司 董 事 会 提 议 的 利 润 分 配 方 案 为 ： 提 取 法 定 盈 余 公 积 500 万 元 ，分 配 现 金 股 利 100 万 元 。 甲 公 司 根 据 董 事 会 提 议 的 利 润 分 配 方 案 ， 将 提 取 的 法 定 盈 余 公积 作 为 盈 余 公 积 ， 将 拟 分 配 的 现 金 股 利 作 为 应 付 股 利 ， 并 进 行 账 务 处 理 ， 同 时 调 整 2008 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 相 关 项 目 。要 求 ：（ 1） 指 出 甲 公 司 发 生 的 上 述 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （
43、 5） （ 6） 事 项 哪 些 属 于 调 整 事 项 。（ 2） 对 于 甲 公 司 的 调 整 事 项 ， 编 制 有 关 调 整 会 计 分 录 。（ 3） 填 列 甲 公 司 2008 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 相 关 项 目 调 整 表 中 各 项 目 的 调 整 金额（ 调 增 数 以 “+”表 示 ， 调 减 数 以 “-”表 示 ） 。资 产 负 债 表 项 目 调 整 金 额 （ 万 元 ）应 收 账 款存 货固 定 资 产递 延 所 得 税 资 产应 交 税 费应 付 股 利盈 余 公 积未 分 配 利 润（ “应 交 税 费 ”科 目 要 求 写 出
44、明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ， “利 润 分 配 ”科 目 要 求 写 出 明 细 科目 ， 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ）2 甲 股 份 有 限 公 司 (本 题 下 称 “甲 公 司 ”)为 上 市 公 司 ， 系 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 的 增值 税 税 率 为 l7 。 相 关 资 料 如 下 ：(1)2008 年 1 月 1 日 ， 甲 公 司 以 银 行 存 款 11000 万 元 ， 自 乙 公 司 购 入 W 公 司 80 的 股 份 。 乙公 司 系 甲 公 司 的 母 公 司 的 全 资 子 公 司 。W 公 司 2008
45、 年 1 月 1 日 股 东 权 益 总 额 为 l5000 万 元 ， 其 中 股 本 为 12000 万 元 、 资 本 公 积为 3000 万 元 、 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 均 为 0。W 公 司 2008 年 1 月 1 日 可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 17000 万 元 。(2)W 公 司 2008 年 实 现 净 利 润 2500 万 元 ， 提 取 盈 余 公 积 250 万 元 。 当 年 购 入 的 可 供 出 售 金 融 资 产 因 公 允 价 值 上 升 确 认 资 本 公 积 300 万 元 。2008 年 W 公 司 从 甲 公
46、司 购 进 A 商 品 400 件 ， 购 买 价 格 为 每 件 2 万 元 。 甲 公 司 A 商 品 每 件成 本 为 1 5 万 元 。2008 年 W 公 司 对 外 销 售 A 商 品 300 件 ， 每 件 销 售 价 格 为 2 2 万 元 ； 年 末 结 存 A 商 品l00 件 。(3)W 公 司 2009 年 实 现 净 利 润 3200 万 元 ， 提 取 盈 余 公 积 320 万 元 ， 分 配 现 金 股 利 2000 万 元 。 2009 年 W 公 司 出 售 可 供 出 售 金 融 资 产 而 转 出 2008 年 确 认 的 资 本 公 积 l20 万 元
47、 ， 因 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 上 升 确 认 资 本 公 积 l50 万 元 。2009 年 W 公 司 对 外 销 售 A 商 品 20 件 ， 每 件 销 售 价 格 为 1 8 万 元 。 假定 ： （ 1） 编 制 调 整 分 录 和 抵 销 分 录 时 不 考 虑 递 延 所 得 税 的 影 响 。（ 2） 除 上 述 交 易 和 事 项 外 ， 不 考 虑 其 他 交 易 和 事 项 。要 求 ：（ 1） 判 断 企 业 合 并 类 型 ， 并 说 明 理 由 。(2)编 制 甲 公 司 购 入 W 公 司 80 股 权 的 会 计 分 录 。(3)编
48、制 甲 公 司 2008 年 度 合 并 财 务 报 表 时 与 内 部 商 品 销 售 相 关 的 抵 销 分 录 。(4)编 制 甲 公 司 2008 年 度 合 并 财 务 报 表 时 对 W 公 司 长 期 股 权 投 资 的 调 整 分 录 及 相 关 的 抵 销 分 录 。(5)编 制 甲 公 司 2009 年 度 合 并 财 务 报 表 时 与 内 部 商 品 销 售 相 关 的 抵 销 分 录 。(6)编 制 甲 公 司 2009 年 度 合 并 财 务 报 表 时 对 W 公 司 长 期 股 权 投 资 的 调 整 分 录 及 相 关 的 抵 销 分 录 。2008 年 中 级会 计实务 考 前模拟 试卷 参考答 案一 、 单 项 选 择题 （ 下 列每小 题 备 选 答 案中 ， 只 有一个 符 合 题 意 的正 确 答 案。请 将 选 定 的 答 案， 按答题卡要求， 用 2B铅笔填涂答题卡中相 应的 信息点。 本类题共 15 分， 每小题 1 分。多选、不选、错 选均 不得分）1【答 案】 C【解析 】成 本=1 80+90+20290万元 。2【答 案】 A【解析 】 融资 租入 固定 资 产的入 账价 值 100+31 03 万元 。3【答 案】 D【解析 】20 08年末 该专 利 权的账 面净 额 = 100-1
