1、 财经法规与会计道德 有关数字及公式第一章 会计法律制度 会计法1999.10.31，全国人大 9 届 12 次全会修订 会计年度：公历 1.112.31。原始凭证送交会计机构（1 个会计结算期） 财会报告的提供：企业按章程规定国务院派出监事会的国有重点企业国务院派出监事会的国有金融机构省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企国有企业、国有控股、国有占主导地们企业1 次/年 会计档案：会计机构保管期 1 年 会计档案保管期限 永久：保管、销毁清册、年度报告（含文字分析）3 年：月、季报告（含文字分析） ，财务预算旬报5 年：银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片10 年：行政事业单位
2、财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 （见 P24）15 年：会计凭证、总账（含日记账） 、明细账、日记账（除现金、银行存款） 、辅助账25 年：现金、银行存款日记账 银行账户：每月核对1 次。现金：定期不定期盘点。 代理记账机构：3 人持证；主管业务负责人：会计师以上资格。 会计机构负责人（主管）：会计师以上资格或 3 年以上专业工作经历。 会计从业资格管理办法财政部 2005 年 1.22 颁布，2005.3.1 施行。 从业证书被吊销之日起5 年不得参考。 从业考试免试：中专（含）以上，毕业之日起年免试 2 门。 从业证书管理： 注册：从事会计工作之晶卢 90 天内离
3、岗：6 个月，备案调转： 同一机构管辖，自离开原单位之日起 90 日内不同机构管辖：自办理调出手续之日起 90 日内 持证人员参加继续教育时间24 小时/年 需回避的直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系 移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。第二章 金融法律制度 现金结算起点：1000 元以下，库存限额 35 天（一般） ，15 天（特殊） 票据的数字填写：月（1、2、10） ；日（19、10、20）前面加“零”日（1119） 前面加“壹” 银行账户的变更：开户单位 5 日内面通知开户银行，开户银行 2 日内报告人民银行 临时存款户有效期2 年票据 提示承兑 提示付款商业汇
4、票 定日付款，出票后定期付款：到期日前见票后定期付款；出票日起 1 个月内到期日起 10 日内汇票 银行汇票 无需提示承兑，见票即付 出票日起 1 个月内银行本票 无需提示承兑，见票即付 出票日起 2 个月内支 票 无需提示承兑，见票即付 出票日起 10 内 商业汇票：付款期限最长6 个月，定日付款自出票日起计算：出票后定期付款自出票日起按月计算；见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。 银行本票面额：1000、5000、10000、50000 空头、印鉴不符的罚款：5% 1000 元以上；赔偿：2%第三章 税收法律制度 企业所得税暂行条例1993.12 颁布，19941.1 实施 小规模
5、纳税人与一般纳税人的认定标准货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额 100 万货物批发或零售的纳税人：年应税销售额 180 万 货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位，账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额 30 万以上、经申请可认定为一般纳税人。 新办商贸企业：小 型 年实际销售额 180 万大中型 注册资金500 万元、人员50 人 一般纳税人的辅导期一般6 个月 增值税税率（征收率）一般纳税人： 基本税率=17%，低税率=13%（税法列举的 5 类货物+另外 教材 P105）小规模纳税人：商业企业=4%，非商业企业=6%特
6、别规定：寄售业、典当业 6%4% ，卫生防疫站、拍卖行 4%销售旧货4%/2=2% 计算扣税：外购免税农产品 进项=买价13%外购运输劳务： 进项=（运费+建设基金）7%外购废旧物资： 进项=普通发票注明金额10% 取得防伪系统开具的专用发票，开票日起 90 日内认证，认证当月申报抵扣。 混合销售行为：纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断 50% 应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额- 当期进项税额=销售额（不含税）税率-当期进项税额不含税销售额=含税销售额/（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=当期销售额（不含税）征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）进口货物应纳税额（
7、进项）：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格适用税率企业所得税税率：25%（基本税率） 优惠 20% 亏损弥补期：5 年（5 年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算） 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额=会计利润按税法规定的调整数 应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额50%，可在5 年内均匀计入各年度的应纳税所得额。 持续时间1 年的工程劳务，可按完工进度、完成工作量确定收入的实现。 对收取逾期 1 年（含）的包装物押金，无论是否退还，均计入期满月后所属年度的应纳税所得额。计税工资=800（部分地区经批准可加扣 20%）工会经费（专用收据）2%，职工福利费 14%
8、、教育经费 1.5%、公益、救济性捐赠。税前扣除方法 适用范围（1）全额税前扣除通过百营利性的社会团体和国家机关向 红十字事业 农村义务教育 公益性青少年活动场所 福利性老年服务机构的捐赠（2）限额比例扣除金融保险业 1.5%，非金融保险业 3%（3）不得扣除 直接向捐赠人捐赠业务招待费：5（1500 万） ；3（1500）坏账准备：年末应收账款余额5广 告 费：0%粮食白洒类；2%一般；8%食品、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城；25%制药（超过部分可无限期向以后年度结转） ；业务宣传费年销售额的 5（超过部分以后年度不能申报抵扣） ；新产品、新技术、
9、新工艺研发费：不受比例限制；若盈利且比上年增长10%，加计 50%，直接抵扣当年应纳税所得额。税收征收管理办法2001.4.28 九届 21 次全国人大常委会修订通过，2001.5.1 施行。 实施细则2002.9.7国务院修订，2002.10.15 施行。开业税务登记：纳税人自领取营业执照（纳税义务发生）之日起 30 日内办理。税务机关自收到申报材料之日起 30 日内审核并发给证件。变更税务登记：纳税人自工商（其他）机关办理变更（发生变化）之日起 30 日内。停复业税务登记：定期定额的个体工商户停业前办理，停业期1 年。注销税务登记：纳税人向工商（其他）机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之
10、日起 15 日内办理。外出经营报检登记：在同一地连续 12 个月内累计180 天办理税务登记。银行账号的报告：开立银行账号（或发生变化）之日起 15 日内报告税务机关。税务登记证的遗失：15 日内报告税务机关并登报申明作废。纳税人自领取营业执照（发生纳税义务）之日起 15 日内，设置账薄；自领取税务登记证 15 日内将财会制度备案。扣缴义务：自扣缴义务发生之日起 10 设置账薄。发票的存根联（已开具） 、发票登记薄保存 5 年延期缴纳税款3 个月纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可要求退还税款及同期存款利息。纳税人欠缴数额5 万元，处分其不动产（大额资产）前应予以报告。加收滞
11、纳金：从滞纳税款之日起 5/日。税务机关的责任：使纳税人（扣缴义务人）未（少）缴税款，3 年内补缴税款。纳税人（扣缴义务人）失误性原因，未（少）缴税款，3 年内追征税款+滞纳金，10 万可延长至 5 年。补缴税款。税务机关在收到有关凭证日起 1 日内解除税收保全措施。对单价5000 元的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。附：主要法律责任一、违反会计法规定应承担的法律责任：违法行为 法律责任（1）违反会计制度规定 责令限期整改；罚款 0.35 万（单位） ；0.22 万（个人） ；行政处分；吊销从业证书；刑事责任。（2）伪（变）造会计资料 通报；罚款 0.510 万（单位） ；0.35
12、 万（个人） ；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：3 年徒刑、拘役；罚金 220 万（3）隐匿、故意销毁会计资料 通报；罚款 0.510 万（单位） ；0.35 万（个人） ；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：5 年徒刑、拘役；罚金 220 万（4）授意、指使、强令（2） 、（3）罚款 0.510 万；行政处分；刑事责任（5）单位负责人打击报复 行政处分；刑事责任；3 年徒刑、拘役；二、违反现金管理规定应承担的法律责任（一） 、一般情形：责令停止违法行为，警告或罚款（二） 、情节严重：停止贷款或停止现金支付三、违反银行结算账户管理规定应承担的法律责任（一） 、对存款人法律责任违法行为非经营性存
13、款人 经营性存款人账户开立，撤消 警告+0.1 万罚款 警告+（13 万）罚款账户使用（其中：变更事项未通知）警告+（13 万）罚款 警告+（0.53 万）罚款（警告+（13 万）罚款）伪（变）造、私印开户登记证 0.1 万罚款 13 万罚款（二）对开户银行法律责任违法行为情节一般 情节严重账户开立 警告+（530 万）罚款；纪律处分（三类人） 停止对开立基本账户的核准；停业整顿或吊销金融业许可证；刑事责任账户使用 警告+（0.53 万）罚款；纪律处分（三类人员） 停止对开立基本账户的核准；刑事责任四、违反税收征管规定应承担的法律责任法律责任 违法行为一般 严重1.税务登记证2.完税凭证 0.
14、21 万 15 万（一）税务管理3.其他1.未在规定期限申报 0.2 万以下 0.21 万（二）纳税申报2.不申报，不缴纳少缴 税款+滞纳金+（50%5 倍罚款1.不构成犯罪 税款+滞纳金+（50%5 倍）罚款（三）偷税2.构成犯罪 1 万以上10 万以下+10%以上30%以下，2 年 2 次+1 万以上三年以上 7 年以下有限徒刑+（50%以上5）罚款（四）逃税 税款+滞纳金+15 倍罚款（五）骗税 15 倍罚款1.不构成犯罪 税款+滞纳金+15 倍罚款（六）抗税 2.构成犯罪 三年以下有期徒刑+（15 倍）罚款 三年以上 7 年以下有限徒刑+（15）罚款（七）欠税 税款+滞纳金+（50%5 倍）罚款（八）拒绝检查 责令改正+1 万罚款 责令改正+（15 万）罚款
