1、 1 广西第三期“十百千”拔尖会计人才 （注册会计师类）培养对象 培 训 简 报 第 3 期 2016 年 12 月 22 日 目 录 【培训体会】 学习企业经营中的法律实务的几 点体会 （ 2） 大道至简，知易行难 （ 4） 内部控制与风险管理的核心 （ 14） 聆听、困惑、感悟 （ 19） 每一次的坚持都意味着收获 （ 23） 初识金融衍生工具 （ 25） 【培训剪影】 友谊第一、比赛第二 （ 30） 认真严谨的专题研讨 （ 31） 【学员心声】 第三期培训班学员反馈意见 （ 32） 2 【培训体会】之一 学习企业经营中的法律实务的几点体会 张骏老师的 企业经营中的法律实务一课分为公法与私
2、法、民事主体论、意思自治论、行为内容 论、关于合同的担保、关于诉讼时效、关于违约责任等七个部分。每部分的内容精彩绝伦，通过张老师的生动演绎，让我们对本来抽象、略显枯燥的法律课程有了一个栩栩如生的了解。 一、公法与私法 在我们中国人的传统观念里，无疑是“公法”的地位高于“私法”。因为公法是以国家为本位，立法体现国家意志，代表国家利益与社会公共利益而制定的法律，而私法是以个人为本位，立法体现个人意志，代表个人利益而制定的法律。其实，“公法”与“私法”的地位是平等的，没有高低之分，只是调整的法律关系不一样。试想，在一个国家，没有个人利益只有国家利益， 这样的国家会存在吗？其实，公法赋予法律关系的主体
3、（国家职能部门）以公权力，公权力行使的目的是服务、管理于私权利，使私权利得以实现。 “公权力未经授予即禁止为行为。”，这是现代社会的一个基本共识。一切权利来源于人民。中华人民共和国宪法第二条明确规定“ 中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。”。也就是说，在我国，行政机构的任何权力，须人大代表人民授予，方为合法；否则，皆为非法。这为各级政府及其组成部门划定了权力的边界。这也就是最近国务院所说的“权力清 单”。 “私权利未经禁止（或限制）都能为。”，这是现代社会的另一个基本共识。私权力是法无禁止即可为。这为每个公民个体及其组织的自由、民主
4、和自治赋予了尽可能大的空间，也为公民及其组织发挥创造性、积极性和主动性提供的广阔的空间。这 也就是最近国务院所说的“负面清单”。 我国公法的制定，强制性色彩较浓厚，干涉私权利的范围较广泛。随着经济社会的发展，还权予民，淡化或弱化公法的强制性规范和管理性规范，增强私法3 的效力性规范是经济社会发展的必然趋势。 二、 农民集体所有的土地的所有权 是不完整的所有权 物（包括不动产和动产权） 权，是指权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权。用益物权人对他人所有的物，依法享有占有、使用和收益的权利。我们常见的物权包括所有权、使用权和收益权。其中，处分权是所有权的核心
5、。 中华人民共和国土地管理法第八条规定“农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。”。按上述法律规定来说，农村的土地依法属于农民集体所有，村民小组、村集体或乡集体对农村的土地拥有所有权。但由于中华人民共和国土地管理法第十 一条规定“农民集体所有的土地依法用于非农业建设的，由县级人民政府登记造册，核发证书，确认建设用地使用权。”，农村的土地用于非农业建设，须经县级人民政府核发证书，确认建设用地使用权，失去了完整的使用权。此外，由于农村土地不能转让，失去了完整的处分权。所以说，农民集体所有的土地的所有权是不完整的。 三、定金和
6、订金 “定金”和“订金”虽然只有一字之差，但其法律意义与法律后果却大相径庭，甚至有人根本不知道 “定金”和“订金”这两个读音完全一样的词语存在着分别，事实上，人们在现实生活中对于定金、订金、履约保证金、押 金等混用、错用的案例比比皆是。 定金是一种法定的担保形式，作为合同履行的金钱担保普遍存在于买卖合同关系中，在合同法、担保法及其司法解释中均有明文规定，有着严格的法定条件： 1、定金必需以书面形式进行约定； 2、定金必须实际完成了交付； 3、定金数额不得超过合同标的总额的 20。 定金是通过书面约定由一方向对方给付一定数额的货币作为合同担保，其目的在于确保各方订立合同或促使合同义务人履行义务，
7、保障权利人的权利能够得以实现。给付定金一方如果不履行义务，无权要求另一方返还定金；接受定金的一方如果不履行义务，需向 另一方双倍返还定金，这就是“定金罚则”的基本精神。 4 而订金并非专门的法律概念，没有直接的法律规定，司法实践中一般被视为预付款，如果出现违约情形，并不会发生直接被没收或需要双倍返还的法律后果，适用不了“定金罚则”，而是得根据实际情况及各方当事人的过错来让违约方承担违约责任。 （作者 :卢家球 单位： 广西合生会计师事务所 ） 【培训体会】之二 大道至简，知易行难 2016 年 10 月 24 日早上 10 点多，我们一众同学登上了飞往上海虹桥的航班，开始了广西第三期十百千会计
8、拔尖人才（注册会计师类）第三次培训之 旅，两个多小时的飞行一晃而过，甫下飞机，感觉上海的天气和南宁差不多，虽说是霜降时节了，天气依然还有些许燥热。 来到校园，眼前所见的依然是熟悉的碧绿和静谧。拿到课程安排表，就有些了傻眼和期待，傻眼的是这次培训共安排包括管理沟通、金融市场和金融工具、论文撰写技巧等十三门课程，外加两次晚上讨论，再加两次外出考察学习，这够我们忙上一阵的了；期待的是，收获绝对少不了。好吧，下面我们就一起分享我认为最精华且沉甸甸的收获吧！ 一、 凝聚力 如何强化团队建设 第一天给我们上课的，是年长且风趣幽默的上海交通大学王敏 捷教授，开口就自称是一老帅，再解释一加帅就是师啊，就把同学
9、们的听课兴趣点全部打开了。 一个领导如何管理好一家企业或公司呢？王老师通过拆字和采谐方法，形象地展示了一个合格领导应具备四个能力： 原字 拆分结果 引申含义 相应的管理能力 企 人 以人为本，爱厂如家 领导力 止 令行禁止，步调一致 执行力 业 顾客至上，兢兢业业 决策力 公司 共事共事，左右逢源 影响力 管理本质就是管两方面的事情：一是管事，二是管人；管事时，强调科学管5 理 ，服从命令，注重忠诚度；管人时，强调激励员工，顾客至上，注 重员工和顾客的满意度。 王老师介绍，联想的柳传志认为，管理其实就是管三件事：一是定战略，二是搭班子；三是带队伍。 王老师认为，评价一个人的领导力水平，应从三个
10、方面进行考虑：一是工作经验，二是学习能力，三是意志品德。 目前，很多企业都实行团队管理，如海尔集团内部就划分为 2200 多个团队。 如何打造卓越团队呢？王老师认为，强调沟通协调，自我管理，注重使命感，是打造卓越团队的不二法则。 （ 一）沟通协调是打造卓越团队的基础 王老师介绍，根据商业评论（ 2012 年 5 月号），打造卓越团队的关键不是去招募精兵强将，而是 团队高水平的沟通。 影响沟通的三要素：一是活力度，面对面的交流最有效，短信与电子邮件效果最差；二是参与度，团队成员之间沟通有效了，参与度才会提高；三是探索度，团队对外沟通加强了，才会有更新的视野。 有的放矢地改进沟通方式，保持上述三个
11、维度的高水平，才能打造出一个卓越团队。 1.卓越团队沟通应具备以下五个特征： （ 1）一是员工们的私下交流与交情，有助于团队的合作。比如：轮流请客，有助于增加感情，还比如：办公室里的私下交流，属于一种非正式沟通（常言道：谁个人前不说人，谁个背后无人说），他们关注薪酬、人事变动和绯 闻，八卦是一张晴雨表，反映公司的人际关系，员工的口碑体现公司民主化程度，而且，调查结果表明，正面的消息多于负面消息，两者比例为二比一。 （ 2）二是团队成员注重面对面交流，态度积极地解决问题。 （ 3）三是员工们横向交流非常普遍，不只是向领导汇报。 （ 4）四是团队内部的互相沟通，不绕弯子，彼此实话实说。 （ 5）五
12、是大家定期寻找外部信息与资源，与其他成员共同分享。 王老师认为，沟通之所以重要，是因为沟通递减规律在作祟：一件事，我知道 100%说出口的是 70%别人听到的是 50%能理解的 30%记住 10%。 2.如何提高沟通效率 6 如何提高沟通效率呢？王老师分别给我们介绍了沟通三要素、雨刷法、 PREP模式、头脑风暴法、私人董事会主持要诀、社交平台的沟通特点、成功演讲要素。 （ 1）沟通三要素 沟通三要素包括内容、口气、肢体语言。它们在整个沟通过程中的重要性如下： 1.语言内容： 7%； 2.语调节奏（口气）： 38%；肢体语言： 55%。 （ 2）雨刷法 雨刷法就是一个沟通表达模式，就像汽车的雨刷
13、，左右反复摆动，举一反三，将理性、数据、感性和故事向信息传向沟通对方。 首先，陈述第一个观点，然后讲个故事； 其次，陈述第二个观点，引证 一段名人名言； 最后，陈述第三个观点，举个例子，给出证据。 （ 3） PREP 模式 PREP 模式是一种会议上的表达步骤，按各个步骤的首个英文字母简写而成。按该骤重复多次，可养成良好习惯，阐述观点鲜明、到位和易于对方接受。 P：陈述观点， point of view R：提供理由， reasons E：举例说明， exanple P：重申观点， point of view （ 4） 6A 沟通法 6A 沟通法是两个人之间的一种沟通方法，按各个步骤的首个英文
14、字母简写而成。 Accep t（认可） :点头微笑，让别人觉得自己很重要； Appreciate（欣赏）：经常说谢谢，鼓励别人也释放善意； Attention（关注）：不要轻易打断别人讲话，采集信息； Ask（询问）：借用第三方之口提出问题，表达不同意见； Advice（建议）：让别人做选择题，而不是一锤子买卖； Agreement（同意）：留有余地，欢迎继续交换意见。 （ 5）头脑风暴法 头脑风暴法是一种专家决策法。王老师给我们提示了几个关注要点： 7 首先，讨论的问题： 1）问题要简单； 2）能引起共鸣； 其次，会议过程中，如果你鼓励他往下说： 1）侧耳倾听， 2）点头赞许， 3）表情凝重
15、； 如果你想引起不同意见争论： 1）对他满脸狐疑， 2）左顾右盼； 如果你在主持，为了节约时间，不得不打断他的话： 1）你的意思是 ， 2）我听懂了，谢谢你， 3）还有别的意见吗？等等。 （ 6）私人董事会主持要诀： 1）以提问方式界定问题； 2）提炼出一个核心问题； 3）集思广益，提出不同的解决办法； 4）跟踪反馈，评估实际效果。 （ 7）社交平台的沟通特点： 1）新颖：不能老生常谈，人们喜欢新鲜和原创的东西； 2）反差：有比较，才会引发思考； 3）夸张：戏剧渲染，引起感情冲动 （ 8）成功演讲要素：一心一意（马丁 路德 金的演讲风格） 1）一：聚焦一个主题，廖廖数语（我有一个梦想） 2）心
16、：你愿意为此而努力，听众感到很亲切（从小就做这个梦） 3）一：这种信念的价值观，崇高而伟大（人人生而平等） 4）意：让 听众与你融为一体，成了他们的心声（ 60 年代的民权运动） （二）自我管理是打造卓越团队的支柱 在沟通的基础上实施自我管理，才能使团队高效运转，王老师认为： 1.最好的管理，是不需要管理，而其前提是自我管理。 2.领导不管理，是让员工自我管理，尤其是学会采用坐标分析方法来分析问题，找出解决问题的方案并付诸实践。 华为的任正非也 说过：让听见炮声的人来决策！让一线直接决策！ 3.自我管理应该有一套游戏规则，制作企业负面清单，就是哪些不能做 ,那么，自我管理才能有边界，而不是放任
17、不管。 4.游戏规则必须激励员工，适应他们的需求。 8 那么，如何制定游戏规则，才能实现员工的自我管理呢？王老师通过仅一公司的成功例子，从物资和精神两个方面介绍了游戏规则制定的 4 个要点。 物质 精神 （ 1）诱之以利 （ 1）动之以情 （ 2）绳之以法 （ 2）晓之以理 赏罚分明，萝卜加大棒 回归人性，释放潜能 （ 1）诱之以利 1）员工与老板享受同样的汽车补贴，油费 ，保险与保养都是公司出； 2）员工免费享用每天两顿五星级品味的工作餐，一个星期不同样； 3）公司健身房器材齐全，允许员工在工作时间锻炼身体； 4）购买书籍由公司报销； 5）每个月替员工寄给父母 300 元孝金，让员工有家一样
18、的感觉。 （ 2）动之以情 1）预发工资，只加不减，员工只同甘，不共苦； 2）工资增速不低于 CPI，企业利润增加，以此调薪； 3）如果员工的平均工资没有超过 20 万，总裁的工资封顶不加； 4）员工有权要求合理地修改某些待遇，公司的规定是用来被推翻的； 5）员工出差，因工作需要，可以坐头等舱，住五 星级宾馆，请客户喝一顿； （ 3）绳之以法 员工在外承接或执业业务时，需对外出示自我保护敬告书，具体内容如下： 如果我出现以下行为，将视为自动离职： 1）邀请和参加私人的人情往来，如：生日、红白喜事、庆典等活动； 2）接受你邀请，参与吃喝、休闲、旅游、打牌等活动； 3）与你进行非正常的现金、实物、
19、消费等私人往来； 4）我不主动承担工作失误与应有责任，反而让客户承担损失； 5）如果你向我递烟，即视为我没有廉洁自律，我必须写检查。 （ 4）晓之以理 1）公司是行业翘楚，有点霸气，别人做不了、做不好的事，才去做； 9 2）公司挑选客户，诚实报价、不报虚价，所以，客户一般不能还价； 3）劳动合同上写有：只奖不罚，让员工发挥聪明才智，无后顾之忧； 4）主管是员工最大的靠山，如果出了任何差错，都是主管的责任； 5）员工的技术水平代表了公司，如果创造不出来，怎么能埋怨员工？ （三）注重使命感是打造卓越团队的精神寄托 这方面内容，王老师没有展开讲授。 一、 国际化、市场化、信息化 2016 年 11
20、月 9 日星期三早上，广西第三期“十百千拔尖会计人才培训班（注册会计师类）”全体学员、班主任王祥老师和广西区注协狄熳女士一行 30 人从上海国家会 计学院乘车前往苏州众勤会计师事务所（以下简称众勤所）参观考察。毕竟立冬节气已过了好几天，上海初冬的晨风里夹带着丝丝寒意，原定 8:30 要到的大巴车，估计是堵车吧， 8： 40 多才姗姗来迟， 8： 50，我们终于踏上期待已久的学习之旅。 之所以说期待已久，就是前些天，王班主任给我们介绍了众勤所一些基本情况。它是位于苏州工业园区的一家中型会计师事务所，人员和营业收入规模适中，经营比较有特色，专门为外商投资企业提供审计、税务和管理咨询服务，尤其是其信
21、息化建设在国内同行独树一帜。想到自己正在经营的一家中小事务所，自然有一种惺 惺相惜的感觉和莫名的身份认同感，更增加了对本次考察的热切期待。 中国东部，高速发展的经济和便捷的交通，已将上海与苏州连为一体。从位于上海西边青浦区的国家会计学院乘车到众勤所所在地苏州工业园区苏州大道西 2 号国际大厦，就 40 来分钟，想在车上打个盹都没机会。 甫一下车，首先映入我们眼帘的是苏州工业园区地标性建筑物 东方之门，俗称秋裤楼，被誉为“世界第一门”。你看，这个样子还能御一下寒吧？御寒估计不行，但还是值得一看，留个照吧！ 匆匆拍了几张，得赶快走！因为众勤所所长在国际大厦外面等着我们呢。 所长西装革履，扎条红 领
22、带，挺精神的，热情招呼着我们，递上名片，噢，是张苏所长。而顾影自怜，都是清一色的运动打扮，名片也没带，显然格调不一，品味立判高低！不理他，反正主随客便，舒服得了。 坐电梯上到国际大厦 10 楼，就是众勤所的办公区了，门厅就是这个样子，10 不是很显摆吧？我低头想一想，专业机构还是低调好些 、 进了门厅，张所长建议我们，逐个参观他们的办公室。当然，也少不了他的现场介绍。 这是他们员工办公室，隔板办公桌和我们事务所的配置别无二致，但桌面更整齐，挂在墙上和隔板上的各式各样小饰品，玲珑可爱，也彰显会计师事务所女性员工居多的行 业特性。 你看，张所长正向我们介绍世界上最好的太阳光伏板玻璃。他说，众勤所一
23、直以来喜欢收集客户的纪念品、产品的小件样品等有意义的物品，并在办公区展示。我揣摸一下，他们肯定向拟开发的新客户介绍过这些物品吧！这难道不是一种很好的营销之道吗？ 你看，这是他们已经整理完备可以归档的工作底稿，静静地靠在壁柜里。看来，回到广西后，得催一下所里员工赶快整理底稿归档了，审计工作需要一定的热度和效率才行！ 这一间，不说你也懂的，是饭堂。张所长介绍，众勤所请了一个阿姨，负责为全所 70 来号员工提供可口的中餐；如果有预约，也提供晚 餐；当然都是免费的。别纳闷，事务所员工外勤业务较多，真正在事务所就餐的人不多，捣腾一顿中餐，阿姨一个人已经足够了！阿姨她还有空还帮忙煮些咖啡，装订些工作底稿等
24、一些碎工呢。 饭堂的墙上也有惊奇！墙报上展示了员工丰富多彩的生活、工作、旅游和娱乐照片，倘若你喜欢某张照片，可以给它贴上一个爱心标识，获得爱心多者有奖！什么是企业文化？给员工创造一个宽松的工作环境和温馨的人际环境，不就是企业文化赖于成长的沃土吗？ 早上 11 点，我们一行来到众勤所会议室，会议室挺小，但张所长就要和我们一同分享他的管理大心得呢！精彩继续，不 要走开。 同学们笑逐颜开，只因他们相信将会收获满满！ 张所长说，众勤所成立于 2006 年 7 月，其前身是立信会计师事务所的外资业务部，办公场所 1,400 平米，现在员工 71 人，按学历划分，共有硕士 9 人，本科 57 人，专科 3 人；具备执业资格 20 人次，其中：注册会计师 12 人，注册税务师 5 人，律师 3 人；按人员来源划分，共有海归 7 人，四大回流 5 人；另外
