1、2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 1 页第 一 章 民法基础第二篇在 2008 年考了 81 分。 2006 年考了 11 分，2007 年考了 9 分，2008 年考了 6 分。第一节 民法概述 一、民法的概念 我国民法调整对象为：平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系和人身关系。【例题单选题】下列社会关系中，属于民法调整对象的是（ ）。A.梁某与郭某签订的房屋租赁合同关系B.梁某代郭某去传达室领取信件的关系C.梁某向税务机关纳税的关系D.梁某因驾车违章与交管部门形成的处罚与被处罚的关系【答疑编号 911210101】答案：A解析：我国民法调整的是平等主体之间的财产关
2、系和人身关系，只有选项 A 中的房屋租赁合同关系是平等主体之间的社会关系。CD 是行政法律关系。选项 B，梁某与郭某之间没有形成财产关系或人身关系，彼此之间也就没有形成权利义务关系，所以选项 B 不选。民法调整范围：1.民法调整平等主体之间的财产关系2.民法调整平等主体之间的人身关系2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 2 页二、民法的特征民法与其他部门法比较具有以下特点：1.民法是权利法。2.民法是私法。3.民法是实体法。4.民法主要是任意性规范。三、民法的渊源【例题多选题】我国民法的渊源主要是指有关机关要其职权范围内制定的一个有关民事的规范性文件，其中，制定法的渊源包括（ ）。
3、A.民事法律B.国务院发布的民事法规C.地方性法规D.最高人民法院司法解释E.法理【答疑编号 911210102】答案：ABCD解析：民法渊源是指一切有效的民事法律，包括制定法和习惯，制定法包括：（1）宪法中的民法规范；（2）民事法律；（3）国务院制定发布的民事法规；（4）地方性法规、自治法规和经济特区法规中的民事规范；（5）特别行政区的民事规范；（6）国家机关对民法规范的解释；（7）国际条约中的民法规范。对于判例和法理等形式不承认其具有民法法源的地位。四、民法的基本原则（一）平等原则民法的平等原则是指民法赋予民事主体平等的民事权利能力，并要求所有民事主体同受普遍性法律的约束。【例题单选题】民
4、法的平等原则是指（ ）。A.所有的自然人民事权利能力平等，但法人因经营范围不同而权利能力不平等B.所有民事主体权利义务平等C.所有民事主体民事行为能力平等D.所有民事主体民事权利能力平等【答疑编号 911210103】答案：D解析：本题考核民法中平等原则的含义。平等原则是民事法律关系区别于行政法律关系和刑事法律关系的重要标志。民法的平等原则是指民法赋予民事主体平等的民事权利能力，并要求所有民事主体同受普遍法律的约束。（二）自愿原则自愿原则是指民事主体在违反国家强制性规定的情况下，有权依自己的意愿从事民事活动。当事人从事民事活动必须自主自愿，任何民事主体都不能借助于经济优势或行政权力强迫他人进行
5、某种行为或不进行某种行为。（三）公平原则公平原则是指民事主体在为民事法律行为时，应当兼顾各方当事人的利益，正当行使权利和履行义务。当事人从事民事活动必须公平合理，不能随意抬价压价，损害对方利益，不能乘人之危，2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 3 页强迫对方接受不合理的条件。（四）诚实信用原则诚实信用原则是指民事主体在实施民事行为中，应诚实守信，以善意的方式履行其义务，不得滥用权利及规避法律或合同规定的义务。（五）公序良俗原则公序良俗原则是指民事主体的行为应当遵守公共秩序，符合善良风俗，不违反国家的公共秩序和社会的一般道德。【例题单选题】民事活动不得损害社会公共利益，这是民法（
6、）原则的基本要求。（2006年）A.公平B.公序良俗C.合理D.合法【答疑编号 911210104】答案：B解析：民事活动必须遵守法律，法律没有规定的，应当遵守国家政策。同时，民事活动应当尊重社会公德，不得损害社会公共利益。（六）禁止权利滥用原则在法律上，滥用权利的行为是被禁止的，因为这一行为有损于社会利益和他人利益。【例题单选题】何某有一栋可以眺望海景的别墅，当他得知有一栋大楼将要建设，从此别墅不能再眺望海景时，就将别墅卖给想得一套可以眺望海景的房屋的张某。何某有行为违背了民法的（ ）原则。A.自愿原则B.等价有偿原则C.保护公民法人民事合法权益原则D.诚实信用原则【答疑编号 9112101
7、05】答案：D解析：诚实信用原则是指民事主体在实施民事行为，应诚实守信，以善意的方式履行其义务，不得滥用权利及规避法律或合同规定的义务。本题中，何某明知道建大楼会妨碍眺望海景，却故意把别墅卖给同样想眺望海景的张某，违背了民法中的诚实信用原则。第二节 民事法律关系 民事法律关系是指民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系而产生的具有民事权利和民事义务内容的法律关系。民事法律关系由三个因素构成：主体、客体、内容。【例题单选题】某行政机关将办公大楼的建设工程发包给建筑公司承建，行政机关与建筑公司建立的是（ ）。A.行政法律关系B.民事法律关系C.管理法律关系D.经济法律关系2009 年注册税务师考试
8、辅导 税收相关法律 第 4 页【答疑编号 911210106】答案：B解析：行政机关与建筑公司之间建立的是建设工程合同关系，是民事法律关系，而非行政管理关系或其他关系。一、民事主体民事主体，即民事法律关系的参加者，也是民事权利和民事义务的承担者。1.民事权利能力 指法律赋予自然人享有民事权利和承担民事义务的资格。2.民事行为能力指法律赋予自然人通过自己的行为，取得民事权利和承担民事义务的资格。我国的民法将民事主体分为自然人、法人和非法人组织。（一）自然人1.自然人的民事权利能力在我国，自然人具有平等的民事权利能力。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。自然人的出生时间以户籍证明为准；没有户籍
9、证明的，以医院出具有出生证明准；没有医院证明的，参照其他有关证明认定。自然人有民事权利终于死亡，死亡分为生理死亡和宣告死亡。生理死亡又称自然死亡，它是指自然人的生命终结。在我国司法实践中，自然人在医院死亡的，以死亡证记录的死亡时间为准。宣告死亡是指通过法定程序推定失踪人死亡。依据规定，认定宣告死亡的时间以人民法院宣告死亡的时间为准。宣告死亡应当具备的条件和程序：自然人失踪并达到一定期限的事实；有利害关系人的申请；人民法院的受理和宣告。宣告死亡和自然死亡有相同的效力。胎儿因为没有出生，当然就不具有民事权利能力。但是，法律上考虑到胎儿出生后的相关利益保护，作了一些特殊规定。专门规定对胎儿特殊保护，
10、将遗产为胎儿留出一定份额。 【例题单选题】孕妇甲在人行道上被违章骑车的乙撞倒，甲因此流产。此案中，乙的行为侵犯了（ ）。（2007 年）A.甲腹中胎儿的生命权B.甲的人格权C.甲的生育权D.甲的身份权【答疑编号 911210107】答案：B解析：甲只能以自己的健康、身体权受到侵害为由提起赔偿诉讼，因为胎儿在出生前不享有获2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 5 页得权利的资格。人格权是指自然人为保持和维护其生存和法律上独立人格所必须具备的人身权利，如生命权、健康权、姓名权、肖像权、名誉权等；身份权指因血缘、婚姻等身份关系而发生的收养、抚养、赡养、监护等人身权利。2.自然人有民事行为
11、能力我国法律依行为能力赋予的状况将自然人分为以下三类：（1）完全民事行为能力民法通则第十一条规定：18 周岁以上的公民是成年人，具有完全民事行为能力，可以独立进行民事活动，是完全民事行为能力人。同时还规定：16 周岁以上不满 18 周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。（2）限制民事行为能力民法通则第十二条第一款规定：10 周岁以上的未成年人是限制行为能力人，可以进行与他的年龄、智力相适应的民事活动；其他民事活动由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意。第十三条第二款规定：不能完全辨认自己行为的精神病人是限制民事行为能力人，可以进行与他的精神健康状况相
12、适应的民事活动；其他民事活动由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意。（3）无民事行为能力民法通则第十二条第二款规定：不满 10 周岁的未成年人是无民事行为能力人，由他的法定代理人代理民事活动。第十三条第一款规定：不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人，由他的法定代理人代理民事活动。法律为无民事行为能力人、限制民事行为能力人设立了监护制度。监护人的职责主要体现在：保护被监护人的人身、财产及其他合法权益；担任被监护人的法定代理人；教育和照顾被监护人。【例题单选题】李某的医院出生证明有上的出生时间为 1983 年 1 月 1 日，户籍上的出生时间为 1983 年 5 月 1 日，民
13、政部门登记的出生时间是 1983 年 3 月 1 日，李某的妈妈说李某出生于1983 年 3 月 15 日。从法律上来说，李某从（ ）开始具有民事权利能力。A.1983 年 1 月 1 日B.1983 年 5 月 1 日C.1983 年 3 月 1 日D.1983 年 3 月 15 日【答疑编号 911210108】答案：B解析：自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。自然人的出生时间以户籍证明为准；没有户籍证明的，以医院出具的出生证明为准；没有医院证明的，参照其他有关证明认定。【例题单选题】青年孙某 16 岁零 4 个月（精神正常），判断他是否是完全行为能力人，应当看他（ ）。A.是否成年B
14、.是否有劳动能力C.是否有生活原源D.是否以自己的劳动收入为主要生活来源【答疑编号 911210109】2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 6 页答案：D解析：16 周岁以上不满 18 周岁的公民，能够以自己的劳动取得收入，并能维持当地群众一般生活水平的，可以认定为以自己的劳动收入为主要生活来源的完全民事行为能力人。【例题多选题】根据民法权利能力理论，（ ）。A.自然人的权利能力都是平等的B.自然人的权利能力是以自己的行为取得的C.自然人的权利能力终于出生终于死亡D.由于胎儿是活体，所以胎儿也有权利能力E.自然人的被宣告死亡与自然死亡有相同的效力【答疑编号 911210110】答
15、案：ACE解析：在我国，自然人具有平等的民事权利能力。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。胎儿未出生，当然不具有民事权利能力。3.个体工商户、个人独资企业、农村承包经营户个体工商户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的自然人。我国民法通则规定，个体工商户可以起字号，这实际上承认个体工商户具有名称权。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担责任；家庭经营的，以家庭财产承担责任。以自然人个人名义申请登记的个体工商户，用家庭共有财产投资，或者收益的主要部分供家庭成员享用的，视为家庭经营，其债务应以家庭共有财产清偿。在夫妻关系存续期间，一方从事个体经营的，其收入为夫妻共有财产
16、，债务应以夫妻共有财产清偿。个体工商户的债务，如以其家庭共有财产承担责任时，应当保留家庭成员的生活必需品和必要的生产工具。【例题单选题】夫妻关系存续期间一方从事经营的个体工商户，其收入为夫妻共有财产，其债务应以（ ）承担。A.经营者个人财产B.家庭全部财产C.夫妻共有财产D.夫妻全部财产【答疑编号 911210111】答案：C解析：依据民通意见的规定，在夫妻关系存续期间，一方从事个体经营或者承包经营的，其收入为夫妻共有财产，债务亦应以夫妻共有财产清偿。个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业承担无限责任的经营实体。【例题单选题】在法律性质上，个人独资企业
17、（ ）。A.有法人资格B.是公司C.经过政府有关部门批准，可以具有法人资格D.没有法人资格【答疑编号 911210112】答案：D解析：个人独资企业无法人资格。【例题单选题】根据法律规定：个人独资企业（ ）。A.投资者可以是自然人，也可以是法人2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 7 页B.投资者对企业承担有限责任C.投资人对投资的财产享有占有权D.投资人对投资的财产享有所有权【答疑编号 911210113】答案：D解析：个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业承担无限责任的经营实体。农村承包经营户是指在法律允许范围内，按照承包合同规定从事商
18、品经营的农村集体经济组织的成员。民法通则规定，公民以他的户籍所在地的居住地为住所，经常居住地与住所不一致的，经常居住地视为住所。（二）法人1.法人应具备的条件法人应具备的条件：第一，依法成立。第二，有必要的财产或者经费，这是法人赖以存在并承担民事责任的基础。第三，有自己的名称、组织机构和场所。第四，能够独立承担民事责任。2.我国法人的种类我国民法通则规定，法人分为企业法人与非企业法人两类。此外，法人还可以组成联营体。企业法人，是指以营利为目的，从事生产经营活动的法人，企业法人也就是营利法人。非企业法人，是指不以营利为目的、承担国家管理以及从事文教、科技等活动的法人。3.法人的民事权利能力和民事
19、行为能力法人自成立时起，享有民事权利能力；至法人终止时止，民事权利能力消灭。法人具有民事行为能力，即具有以自己的意思进行民事活动，取得权利、承担义务的能力。法人的民事行为能力与其民事权利能力相一致；在法人享有民事权利能力时，即同时具有民事行为能力。 4.法人机关法人机关，是指依据规定在法人成立时产生，不需要特别委托授权就可以以法人名义对内负责生产经营及管理，对外代表法人进行民事活动的集体和个人。法定代表人是按照法律或法人章程的规定，代表法人行使职权的负责人。作为法定代表人，必须具有完全民事行为能力，应当具有一定的管理能力和业务知识，不得存在法律禁止担任法定代表人的情形。5.法人的成立、变更、终
20、止法人变更的形态有：法人的合并；法人的分立；组织形式的变更；法人其也重要形式的变更。法人的终止，是指法人法律上人格的丧失，即法人的消灭。6.法人的概念法人的特点：法人是拟制的人，是社会组织，有自己的组织宗旨、活动目的和内容，有一定的组织机构。法人具有民事权利能力和民事行为能力。法人能够独立承担民事责任，有独立的组织、独立的财产、独立的责任，区别于非法人组织，如分支机构。【例题多选题】下列具有法人资格的是（ ）。A.某人民法院B.某市公安局C.股份有限公司D.个人独资企业2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 8 页E.有限责任公司的分公司【答疑编号 911210114】答案：ABC解
21、析：某人民法院、某市公安局均属于机关法人。股份有限公司属于公司企业法人。个人独资企业不具有法人资格。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。（子公司具有法人资格）【例题单选题】法人机关包括（ ）。A.法定代表人、权力机关、监督机关B.权力机关、执行机关、监督机关C.法人代表、执行机关、监督机关D.权力机关、监督机关、管理机构【答疑编号 911210115】答案：B解析：法人机关可以分为权力机关、执行机关和监督机关。权力机关是法人的决策机关，如股份有限公司的股东大会；执行机关是法人权力机关的执行机关，如股份有限公司的董事会；法人的监督机关是对法人执行机关的行为进行监督检查的机关，如股份有
22、限公司的监事会。（三）非法人组织非法人组织是指不具有法人资格但可以自己名义进行民事活动的组织。【例题单选题】民法与行政法各有其调整对象。下列有关二者调整对象的表述中，正确的是（ ）。（2008 年）A.民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系B.由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的D.民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系【答疑编号 911210116】答案：
23、C解析：本题考核行政法和民法的调整对象。我国民法的调整对象是平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系和人身关系。行政法调整的社会关系主要是行政关系和监督行政关系。【例题单选题】民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利承担民事义务的资格。下列关于民事权利能力的说法中，正确的是（ ）。（2008 年）A.被监护人不具有民事权利能力B.“植物人” 没有民事权利能力C.享有民事权利能力的人应有意思能力D.未成年人也享有民事权利能力【答疑编号 911210117】答案：D解析：本题考核对自然人民事权利能力的理解。在我国，自然人具有平等的民事权利能力。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。所以，被
24、监护人、“植物人”、“未成年人”都有民事权利能力，选项 AB 错误。民事行为能力的有无与自然人的意思能力有关，意思能力是对自己行为所发生何种效果的预见能力，选项 C 错误。【例题单选题】我国某商业银行下属分理处属于民法上的（ ）。（2008 年）A.企业法人 B.法人的分支机构2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 9 页C.事业单位法人 D.机关法人【答疑编号 911210118】答案：B解析：本题考核法人分支机构的概念。法人的分支机构是根据法人的意志所设立的从事法人的部分经营业务的机构，不具有法人资格。二、客体民事法律关系的客体是指民事权利和民事义务指向的对象。民事法律关系的客体
25、主要有四类，即物、行为、智力成都果和人身利益。民法上物的概念是指能够满足人们的社会需要，并能为人所实际控制或支配的物质实体。三、民事法律关系的内容民事法律关系的内容是指民事法律关系的主体所享有的民事权利和负有的民事义务。（一）民事权利民事权利包括：1.根据利益性质可以将民事权利分为财产权和人身权。财产权如物权、债权、继承权等。人身权如人格权和身份权。财产权可以在民事主体之间转让，而身份权一般不得转让和继承。2.根据作用方式可将民事权利分为支配权、请求权、形成权、抗辩权。支配权是指直接支配权利客体的权利，具有排他性，如物权；请求权是指要求他人为特定行为的权利，如债权；形成权是指依单方行为使民事法
26、律关系发生、变更或消灭的权利；抗辩权是指对抗他人行使权利的权利，如同时履行抗辩权、不安抗辩权等。【例题单选题】根据民事权利的分类，下列权利中，属于形成权的是（ ）。A.合同当事人请求对方履行合同义务B.受害者请求致害人赔偿损失C.继承人放弃继承权D.合同当事人请求违约方支付违约金【答疑编号 911210119】答案：C解析：形成权是指依单方行为使民事法律关系发生、变更或消灭的权利，如追认权、撤销权、抵销权等。继承人放弃继承权是继承人单方意思表示发生继承权的终止，因此属于形成权。3.根据民事权利的实现方式可将民事权利分为绝对权和相对权。绝对权是的无须通过义务人的行为，能对抗不特定的人权利，如物权
27、。相对权是指必须通过义务人实施一定义务才能实现，只能对抗特定的人的权利，如债权。4.根据依存关系可将民事权利分为主权利与从权利。主权利是指在相互关联的两个民事权利中，可以独立存在的权利；从权利是指在相互关联的两个民事权利中，以主权利为存在前提的权利。如债权与担保债权的抵押权，前者是主权利，后者是从权利。5.根据成立要件是否全部实现可将民事权利分为既得权与期待权。既得权是指成立要件已全部实现的权利。一般的权利都是既得权。期待权是指成立要件未完全实现的权利。【例题多选题】根据民法理论，（ ）属于民事权利范畴。（2007 年）A.处罚知情权2009 年注册税务师考试辅导 税收相关法律 第 10 页B
28、.申请回避权C.监护权D.身体权E.话语权【答疑编号 911210120】答案：CD解析：选项 AB 属于诉讼性的权利，选项 E 属于宪法权利。【例题单选题】抵销权属于（ ）。（2006 年）A.支配权B.抗辩权C.请求权D.形成权【答疑编号 911210121】答案：D解析：形成权是指依单方行为使民事法律关系发生、变更或消灭的权利，如追认权、撤销权、抵销权等。当民事权利受到损害时，当事人提起的民事诉讼请求一般有三类，即确认之诉、给付之诉、形成之诉。四、民事法律事实（一）民事法律事实和概念和特征民事法律事实是指引起民事法律关系的发生、变更或消灭的事实或客观现象。（二）法律事实的种类1.事件和行
29、为事件又称为法律事件，指的是与当事人意志无关的，能够引起法律关系发生、变更或消灭的（1）事实。事实的特点是，它的出现与当事人的意志无关，不是由当事人的行为所引发的。导致事件发生的原因，既可以来自于社会，也可以来自于自然，另外也可能来自于时间的流逝，如各种时效的规定等。（2）行为行为又称有法律意义的行为，从法律关系的角度看，它指的是与当事人意志有关，能够引起法律关系产生、变更或消灭的作为和不作为。根据行为人是否进行意思表示，可以将行为分为表意行为和非表意行为。表意行为是指行为人通过意思表示进行的行为。表意行为包括民事法律行为和准法律行为、可变更或可撤销民事行为、无效民事行为。非表意行为是指当事人无须意思表示而实施的行为。主要包括事实行为。2.单一的法律事实和事实构成单一的法律事实是无需其他事实出现就能单独引起某种法律后果的法律事实。事实构成是由数个事实同时出现才能引起某种法律后果的数个法律事实和总和，即某种法律关系的形成、变更或消灭，必须以同时具备数个事实的条件，缺一不可。【例题多选题】下列民事法律事实中，属于非表意行为的有（ ）。（2006 年）A.不当得利B.无因管理C.侵权行为
