1、会计基础部分1、会计的职能：基本职能：会计核算和会计监督。其他职能预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计的反映职能和监督职能是辨证统一的关系。没有会计监督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去存在的基础。会计核算居于主导地位，而会计监督则寓于会计核算的过程之中。2、会计的对象：(1)资金投入：所有者投入(所有者权益)；债权人投入(负债)(2)资金运用：资金的循环与周转 货币资金(供应)储备资金(原材料)生产成品资金(产成品)销售货币资金(3)资金退出：偿还债务、上交税金、向投资者分配利润3、 会计核算的基本前提(也称基本假设)会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账
2、务处理程序相互结合的方式。(1)会计主体：也称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。空间范围注意：会计主体与法律主体(法人)并非是对等的，法人可作会计主体，但会计主体不一定是法人(2)、持续经营：(3)会计分期：是将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。根据企业会计制度的规定，分为年度、半年度、季度、和月度，均按公历起讫日期确定。(4)货币计量，在会计核算中，以货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。 企业会计制度规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币
3、反映。境外企业向境内报送财务会计报告，应当折算为人民币。注：会计基础-权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。4、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。会计要素是对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。(1)资产：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。资产是为企业所拥有的、或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。资产是由过去的交易或事项形成的。(2)负债：特征：负债的清偿会导致经济利益流出企业。负债是由过去的交易或事项形成的。负债是企业的现时义务(3)所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减
4、去负债后的余额。特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还有者权益。企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配分类：实收资本、资本公积(所有者投入)、盈余公积、未分配利润(留存收益)会计等式(一)：资产=负债+所有者权益-资产负债表资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据复式记账法，指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的文件。5、反映
5、经营成果的会计要素：变动状态的会计要素。收入、费用、利润(1)收入：特点：收入是企业在日常活动中形成的经济利益的流入。收入会导致企业所有者权益的增加。收入与所有者投入资本无关。(2)费用：费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。费用会导致企业所有者权益的减少。费用与向所有者分配利润无关。 会计等式(二)：收入-费用=利润-利润表(损益表)是编制利润表的基础（3）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。6、会计核算的具体内容：(1)、款项和有价证券的收付(2)、财物的收发、增减和使用(3)、债权债务的发生和结算(4)、资本、基金的增减(5)、收入、支出、费用、成本的计算(6)、财务成果的计算
6、和处理(7)其他7、会计科目的分类：(1)按会计要素分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目 (2)、提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目会计科目的设置原则( 1)、合法性原则(2)、相关性原则(3)、实用性原则会计科目是对会计对象（即会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。8、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户肯有补充说明作用。9、账户的结构：账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式。借方登记增加，贷方登记减少：资产类、成本类、损益类(费用)贷方登记增加，借方登记减少：负债类、所
7、有者权益类、损益类(收入)余额的方向一般同增加的方向，损益类账户期末一般无余额结算账户是用来反映和监督企业与其他单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。结算账户的分类：按其用途和结构的不同可以分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。调整账户：是用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额而设置的账户。10、会计分录的分类：(1)简单会计分录：一借一贷(2)复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷注：复合分录可分解为若干个简单会计分录 会计分录：是标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。11、借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等借贷记账法是以“借” 、
8、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。12、对应账户：在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户13、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(1)资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额(2)权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额14、试算平衡：(1)发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计依据：有借必有贷，借贷必相等(2)余额试算平衡：期初余额平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计期末余额平衡：全部账户的
9、借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计依据：资产=负债+所有者权益注意：(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。(2)如果试算借贷不相等，肯定账户记录有错误。(3)即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确。漏记某项经济业务；重记某项经济业务；记错有关账户；颠倒账户的记账方向；借方和贷方发生额中偶然发生多记少记并相互抵销。进行试算平衡的目的：为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性。15、总分类账与明细分类账的平行登记的要求：(1)、依据相同 ；(2)、方向相同；(3)、期间相同；(4)、金额相等16、原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录或
10、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。原始凭证的分类：(1)、按来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证(2)、按填制手续及内容不同：分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会计凭证。(3)、按格式不同，分为通用凭证和专用凭证17、原始凭证的审核：(1)真实性；(2)合法性；(3)合理性；(4)完整性；(5)正确性；(6)及时性会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。18、记账凭证：(1)按反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证：记录现金和银行存款收款业务会计凭证，包括：银行存款收款凭证和现金收款凭
11、证付款凭证：是指用于记录现金和银行付款业务的会计凭证，包括：银行付款凭证和现金付款凭证转账凭证：不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。(2)按填列方式分类：复式记账凭证和单式记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。复式记账凭证：是指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其金额均集中填列在同一张记账凭证中反映的一种凭证企业进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证？因为经济业务的种类和数量繁多，与其相关原始凭证的格式和内容也各不相同，原始凭证一般不能具体表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记
12、账簿容易发生差错。有了原始凭证在编制记账凭证既方便了记账、减少了差错，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。19、注意：提现只编制银行付款凭证；存现只编制现金付款凭证20、账簿的种类： (1)按用途分类：序时账簿：也称日记账，普通日记账(全部经济业务)和特种日记账(一类型经济业务，如现金日记账和银行存款日记账和转账日记账)，在我国大多数企业只设现金日记账和银行存款日账不设普通日记账和转账日记账账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式的帐页所组成，用来序时、分类地记录经济业务的簿籍。特种日记账是专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。现金日记账实用来登记库存现金每日收入、支出和结存
13、情况的账簿。分类账簿：总分类账簿(总账)和明细分类账簿(明细账)，总分类账提供总括的会计信息，明细分类账提供详细的会计信息，二者相辅相成，互为补充。备查账簿：如固定资产备查账、应收票据贴现备查账 是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。(2)按账页格式不同：两栏式账簿：即借方和贷方(普通日记账和转账日记账)三栏式账簿：借方、贷方和余额(现金和银行存款日记账、总分工以及资本、债权、债务明细账)多栏式账簿：借方或贷方设置专栏(收入、费用明细账)数量金额式账簿：数量、单价和金额同时反映(原材料、库存商品、产成
14、品等明细账)。(3)按外型特征：订本账(总账、现金和银行存款日记)活页账(便于分工，如各种明细账)卡片账：固定资产明细账设置和登记账簿的意义有：（1）登记账簿可以为经济管理提供系统、完整的会计信息；（2）登记账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料；（3）账簿记录是考核企业经营成果、分析经济活动情况的重要依据。20、对账：(1)、账证核对：账簿与会计凭证核对，做到账证相符(2)、账账核对：核对总分类账簿的各账户(试算平衡表)总分类账簿与所属明细分类账簿核对。期末余额核对相符总分类账簿与序时账簿核对；期末余额核对相符。明细分类账簿之间的核对。(3)账实核对：是指将各项财产物资、债权债务等账簿的账面
15、余额与实存数额进行核对。账实核对内容：现金日记账余额与库存现金核对；银行存款余额与银行对账单余额核对；财产物资明细账余额与财产物资实有数核对；债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对；21、错账正方法：(1)划线更正法：结账前发现簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。(2)红字更正法：记账后记账凭证使用的会计科目错误先填红字凭证后填蓝字凭证记账凭证使用会计科目无误，只是所记金额大于应记金额按多记金额红字凭证冲销(3)补充登记法：记账凭证使用的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额以少记金额填制蓝字凭证补记22、账务处理程序(1)记账凭证账务处理程序：是最基本的账务处理程序，以记账凭证笔
16、登记总账简单明了、易于理解，但工作量较大；适用于规模小、经济业务较少的单位。(2)汇总记账凭证账务程序：先根据记账凭编制汇总记账凭证，再根据汇部记账凭证登记总账减轻登记总账工作量、便于了解账户之间的对应关系；但不利于分工；适用于规模较大，经济业务较多单位。(3)科目汇总表账务处理程序：先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。减轻登记总账工作量，并可做到试算平衡简明易懂，方便易学，但不能反映账户对应关系。适用于经济业务较多单位。三者区别：登记总账的依据不同23、财产清产的种类(1)按财产清查范围：全面清查(年终决算之前；单位撤销；合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股
17、份制改制前；开展全面的资产评估、清产合资前；单位主要领导调离工作前)和局部清查(2)按财产清查时间：定期清查和不定期清查24、财产清产的方法：(1)贷币资金：现金实地盘点法；银行存款对账单法。(2)实物资产：实地盘点法和技术推算法(3)往来款项：函询证法25、)银行余额调节表的编制企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付银行存款余额调节表项 目 金 额 项 目 金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付银行对账余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付调节后的余额 调节后的存款余额注：银行存
18、款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款余额的原始凭证26、 资产负债表：反映三方面内容：资产、负债、所有者权益资产负债的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用账户式账户式分为左右两方，左方列示资产项目，按资产的流动性大小排列，右方列示负债和所有者权益，按求偿权先后顺序排列27、会计职业道德：是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。28、会计凭证传递：是指会计凭证从取得或填制时起，至归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。29、收付实现制是以实际收到现金或支付现金作为确认收入和费用的记账基础。30、会计报
19、表是以日常核算资料为主要依据编写的，用来集中、概括的反映企业和行政事业单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。31、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。32、流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产。33、会计机构是指由专职会计人员组成，直接从事和组织领导会计工作的职能部门。34、会计方法是用来反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。35、会计循环的基本内容：经济业务发生后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制记账凭证，并据
20、以登记账簿；对生产经营过程中发生的各项费用要进行成本计算，对于账簿记录，要通过财产清查加以核实，在保证帐实相符的基础上，根据账簿资料编制会计报表。36、账户对应关系：运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系。37、实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(一) 根据总账科目余额填列：1、直接填列：固定资产清理(借方余额“+”填列，贷方余额“-”号填列)、短期借款、应付票据、应付职工薪酬(贷方余额“+”号，借方余额“-”号)、应交税费(贷方余额“+”号，借方余额“-”号)、实收资本、资本公积、盈余公
21、积2、根据几个总账科目余额计算填列：(1)货币资金=现金+银行存款+其他货币资金(2)存货=材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+包装物+受托代销商品+委托加工物资+分期收款发出商品+生产成本+材料成本差异(借方差“+”，贷方差“-”)-存货跌价准备(3)未分配利润=利润分配(贷方)+本年利润(贷方) ：同向相加，反向相减，和或差在贷方用正数，和或差在借方用负数(二)根据明细账余额计算填列：1、应收账款：该项目反映销售而产生的债权根据应收账款总账和预收账款总账所履属明细账借方余额合计减去坏账准备中应收账款计提的部分计算填列2、预收账款：该项目反映销售而产生的债务根据应收账款总账和预收账款总账
22、所属明细账贷方余额合计计算填列3、应付账款：该项目反映因购行为产生的债务根据应付账款总账和预付账款总账所属明细账贷方余额合计计算填列4、预付账款：该项目反映因购行为产生的债权根据应付账款总账和预付账款总账所属明细账借方余额合计计算填列(三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：1、长期借款、应付债券、长期应付款：根据总账余额减去其所属明细科目中所映的将于一年内到期的负债，将于一年内(含一年)到期的长期负债应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映(四)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。“固定资产”项目：固定资产累计折旧固定资产减值准备“无形资产”项目：无形资产累计摊销无形资产减值准
23、备应收账款坏账准备存货存货跌价准备长期股权投资长期投资减值准备中股权投资计提的减值准备在建工程在建工程减值准备27、利润表 多步式利润表1、营业利润=营业收入(主营业务收入+其他业务收入)-营业成本(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用多步式利润表：是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按企业利润表形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算得出企业当期净损益。多步式利润表的作用：（1）可以详细的揭示企业
24、利润的形成过程（2）便于使用者理解企业经营成果的不同来源。业务核算部分：一、筹资过程核算1、接受投资：借：银行存款 货币固定资产 设备等无形资产 专利权等贷：实收资本 注册资本部分资本公积超过部分注：股份公司：借：银行存款 实收贷：股本 面值资本公积 超过部分2、接受捐赠：借:银行存款或固定资产、无形资产贷：资本公积3、短期借款的核算(1) 借入本金：借：银行存款贷：短期借款(2) 按月预提利息：借：财务费用贷：应付利息(3)季末支付利息：借：预提费用 前期已提财务费用当期贷：银行存款 (4)偿还本金：借：短期借款 本金应付利息 未付的利息贷：银行存款4、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款
25、(二)供应过程核算：1、采购：(取得增值税专用发票)借：材料采购或在途物资 采购成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 款付：如开出转账支票支付应付账款XX 公司 款未付应付票据XX 公司款未付开出商业汇票其他货币资金用银行本票、银行汇款等支付2、入库：(材料入库单)借：原材料XX 材料贷：材料采购或在途物资若发票和材料同时到达企业，则将上述 1、2 合并为借：原材料 采购成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 款付：如开出转账支票支付应付账款XX 公司 款未付应付票据XX 公司款未付开出商业汇票其他货币资金用银行本票、银行汇款等支付3、支付前期欠款 借：应付账款XX 公司贷：
26、银行存款4、偿还到期的商业汇票 借：应付票据XX 公司贷：银行存款若到期无力偿还，则：(1)银行承兑汇票：借：应付票据贷：短期借款(2)商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款5、预付账款的核算。(1)预付款项时： 借：预付账款XX 公司贷：银行存款(2)采购：借：原材料(等)应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款XX公司(3)余款结算A：补付余款：借：预付账款XX公司贷：银行存款 或 B：收回多付款：分录相反(三)生产阶段核算待摊费用：先支付后摊销（1）支付时： 借：待摊费用贷：银行存款 （2）摊销时：每月末进行 借：制造费用(等)贷：待摊费用 预提费用：先提各项费用后支付（1）提取时：
27、借：制造费用(等)贷：预提费用（2）支付时：借：预提费用 贷：银行存款 1、材料费用的核算借：生产成本XX 产品(直接材料) 生产产品直接耗用制造费用 车间一般耗用管理费用 行管部门耗用营业费用 销售部门耗用在建工程 工程耗用贷：原材料XX 材料2 工资及福利费的核算(1)、计提(分配)工资：借：生产成本XX 产品 工人工资制造费用 车间管理人员工资管理费用 行政管理人员工资销售费用 销售人员工资在建工程 工程人员工资贷：应付职工薪酬工资(2)、支付工资：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款或库存现金(3)、计提福利费：一般按工资总额的 14%计提借：生产成本XX 产品 工人工资14%制造费用 车
28、间管理人员工资14%管理费用 行政管理人员工资14%营业费用 销售人员工资14%在建工程 工程人员工资14%贷：应付职工薪酬职工福利(4)、使用（支付）福利费时：借：应付职工薪酬职工福利贷：现金或银行存款3、间接费用的核算(1)计提固定资产折旧年折旧额= 原价-净残值 预计使用年限净残值=原价*净残值率月折旧额=年折旧额/12借：制造费用 车间用固定资产管理费用 行管部门用固定资产贷：累计折旧 （2）支付的间接费用借：制造费用贷：现金或银行存款（3）摊销间接费用借：制造费用贷：待摊费用（4）预提间接费用借：制造费用贷：预提费用 制造费用的分配（1）归集间接费用：即汇总（2）分配间接费用：制造费
29、用分配率制造费用总额/生产工人工资总额(或生产总工时)某产品应分配制造费用某产品生产工人工资（工时）制造费用分配率借：生产成本X 产品XX 产品贷：制造费用 4、完工产品入库本月完工产品成本月初在产品成本本月生产成本月末在产品成本借：库存商品XX 产品贷：生产成本XX 产品(四)销售过程核算1、销售产品(商品)(1)销售确认收入借：银行存款 款已收应收账款XX 公司 款未收应收票据XX 公司 款未收，收到商业汇票贷：主营业务收入XX 产品 销售额=销售数量*单价应交税费应交增值税(销项税额)销售额*税率注：1、商业折扣：按扣除折扣后的净额计算收入、税金。2、现金折扣：2/10、1/20,N/3
30、0,按不扣除现金折扣的总额确认收入和税金，待实际发生现金折扣时做为理财费用进入折扣当期的“财务费用”借：银行存款 实收款 财务费用 现金折扣 贷：应收账款乙公司债权总额 (2)、结转已销售产品成本：发出商品时借：主营业务成本XX 产品 数量*单位成本贷：库存商品XX 产品2、销售材料(1)确认收入借：银行存款(等)贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料3、支付销售过程中各项费用(如广告费、运杂费)借：销售费用贷：库存现金或银行存款4、期末计提各项税金应交城建税=纳税人应缴纳的(增值税+消费税+营业税)税额*适用税率(7%，5%，1%)教育费
31、附加=纳税人应交缴纳的(增值税+消费税+营业税)税额*3%借：营业务税金及附加贷：应交税费应交城建税-应交教育费附加5、收回前期欠款 借：银行存款贷：应收账款XX 公司6、商业汇票到期收款借：银行存款贷：应收票据XX 公司7、预收账款核算(1)收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款XX 公司(2)销售时：借：预收账款XX 公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) (3)余款结算A、补收余款 借：银行存款贷：预收账款XX 公司 B、返还多收款：分录相反(五)利润形成核算1、取得投资收益时：借：银行存款或应收股利、应收利息贷：投资收益注：实际收款 借：银行存款贷：应收股利、应收利息2
32、、支付罚款或捐赠支出借：营业外支出贷 ：银行存款或现金3、收取罚款收入借：银行存款或现金贷：营业外收入4、期末(月末)将损益类账户的净发生额转入“本年利润”(1)结转各项收入：借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入 投资收益公允价值变动损益贷：本年利润 (2)结转成本费用：借：本年利润 贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出(3)、计提所得税应交所得税=应纳税所得额*税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整 减少额纳税调整增加额：不得税前扣除的罚款、超标准的工资、超标准的业务招待费等纳税调整减少额：国债利息收入借：所得税费用贷：应交税费应交所
33、得税(4)、结转所得税至“本年利润”借：本年利润贷：所得税费用(六)利润分配核算1、年度终了，将“本年利润”余额结转至“利润分配 未分配利润”A：若本年盈利：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 B：若本年亏损：分录相反2、若盈利则：(1)计提盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积净利润*10%-提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 -任意盈余公积 (2)宣告向投资者分配股利或利润借：利润分配应付普通股股利 贷：应付股利 注：实际发放股利 借：应付股利贷：银行存款(3)结转利润分配各明细借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积净利润*10%-提取法定公益金-提取任意盈余公积 应
34、付普通股股利 (七)固定资产的核算(1)增加：A:外购不需安装借：固定资产支付的所有款项贷：银行存款 外购：B：外购需安装购入时：借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费：借：在建工程 贷：银行存款 安装完毕：借：固定资产买价+税金+运杂费+安装费 贷：在建工程 C、接受投资的借：固定资产贷：实收资本 在注册资本中所占份额资本公积D、自行建造借：固定资产贷：在建工程 自建(2)计提折旧年折旧额=(原价-净残值)/预计使用年限净残值=原价*净残值率月折旧额=年折旧额/12借：制造费用 车间用固定资产管理费用 行管部门用固定资产贷：累计折旧(3)减少：出售、报废、毁损A、取得收入时：借：银行存款 其
35、他应收款 赔款原材料残料 贷：固定资产清理 B、将固定资产转入清理借：固定资产清理 差：账面价值累计折旧 已提折旧贷：固定资产 原价 C、支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款或现金 D、若出售不动产应交营业税=收入*5%借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税 D、结转净损益 若为净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 或若为净损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理 (八)坏账的核算：本期应提坏账准备=应收款项期末余额*计提比例-计提前“坏账准备”的贷方余额(或+借方余额)结果为“+”应计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备结果为“-”就冲提坏账准备：分录相反(9)财产清查财产清查是通过对
36、财产物资、现金的实地盘查和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结算数与实存数是否相符的一种专门方法。现金清查1、溢余、长款 实际账面(1)、发现时：将账面调整为实际借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 (2)、处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款XX 人 应付未付的营业外收入 无法查明原因的 2、短缺：实际账面(1)发现时：将账面调整为实际借：原材料（等） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢(2)处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2、盈亏：实际账面(1)发现时：将账面调整为实际借：固定资
37、产 市价-估计的价值损耗贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢(2)处理时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 2、盘亏：实际账面(1) 发现时：将账面调整为实际借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 差累计折旧 已提折旧贷：固定资产 原价(2)处理时：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢(十)交易性金融资产(1)购入时：借：交易性金融资产成本 差 投资收益 交易费 应收股利支付的价款中含有的已宣告未发放的现金股利 贷：银行存款 支付的所有款项 (2)收到股利借：银行存款贷：应收股利 (3)资产负债表日，公允价值变动上升：借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允
38、价值变动损益 下 降：相反(4)持有期间被投资企业宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益(5)处置借：银行存款实收 贷：交易性金融资产成本 借或贷：交易性金融资产公允价值变动 借或贷：投资收益 同时，将原计入“公允价值变动损益”中的金额转入“投资收益”借：公允价值变动损益 贷：投资收益 注：全部出售全部结转，部分出售按比例相应结转(十一)备用金核算1、一次性备用金 (如出差借款)借款时： 借：其他应收款贷：库存现金报销时：借：管理费用实报金额贷：其他应收款 原借金额借或贷： 库存现金2、定额备用金拨付定额时：借：其他应收款贷：库存现金报销时：借：制造费用 车间管理费用 管理部门贷：库存现金(
39、十二)包装物的领用1、生产领用借：生产成本贷：周转材料包装物2、销售时领用童单独计价取得收入：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)发出包装物 借：其他业务成本贷：周转材料包装物3、销售时领用但不单独计价借：销售费用贷：周转材料包括物科目汇总表核算形式的特点：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。与记账凭证核算形式相比的优点和不足：优点是总分类账很据定期编制的科目汇总表登记，可以大大减少登记总账的工作量，并兼有试算平衡的作用。不足是科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账的依据，不能反映经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。记账凭证核算形式的特点是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。适用范围：适用于规模小、且经济业务较少的单位。集中核算：是指将企业会计工作主要集中在厂（公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。
