1、云考网 2013 年注册税务师考试税法一第三章考点练习解析：税目与税率一、税目：14 个税目：注意不属于征税范围的消费品税 目 子 目 注 释一、烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒、复制酒规定（4）调味料酒不征消费税三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等四、贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税 五、鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收六、成品油 包括汽油、柴油
2、等 7 个子目 航空煤油暂缓征收消费税，绝缘油类不征七、汽车轮胎 农用拖拉机专用轮胎、子午线轮胎、翻新轮胎八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 九、小汽车 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税（4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税十、高尔夫球及球具 包括球包、球杆、球袋十一、高档手表 销售价格（不含增值税）每只 10000 元（含）以上十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板 【例题单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆
3、属于应税小汽车征税范围的是（ ）。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车D.车身 12 米并且有 25 座的大客车正确答案C答案解析电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于 7 米（含），并且座位在 10 至 23 座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税。【考题多选题】（2010 年）根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有（ ）。A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车
4、征收消费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税正确答案ABE答案解析选项 C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 D，卡丁车不征收消费税；选项 E，手工卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计征消费税。二、税率 （一）税率形式-比例税率、定额税率1.比例税率：10 档：1%56%2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的 2 档税率规定3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒【例题单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办
5、法的是（ ）。A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒正确答案B【例题单选题】关于消费税的税率，下列表述错误的是（ ）。A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产正确答案C答案解析消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。（二）最高税率运用1.纳税人兼营不同税率的应税消费
6、品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【例题计算题】某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各 1 斤组装套装，白酒 80 元/斤，药酒 100 元/ 斤，组装套装每套不含税价格为 200 元。正确答案应缴纳的消费税20020%20.541（元）三、适用税率的特殊规定（一）卷烟适用税率1.从价计税中适用最高税率的有：（1）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人
7、生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。（2）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。（3）下列卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150 元计征定额税（2011 年多选题）：白包卷烟；手工卷烟；未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。2.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率3.进口卷烟消费税适用比例税率（第八节进口消费税计算中讲）4.卷烟消费税税率调整应税消费品 定额税率 比例税率56%（每条价格70 元）
8、生产环节 每标准箱 150 元36%（每条价格70 元）卷烟批发环节 无 5%【例题单选题】根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（ ）。A.白包卷烟不分征税类别一律按照 56%的比例税率征税，同时按定额税率征税B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D.手工卷烟不分征税类别一律按照 36%的比例税率征税，同时按定额税率征税正确答案D答案解析手工卷烟不分征税类别，一律按照 56%卷烟税率征税。（二）酒的适用税率应税消费品 定额税率 比例税率白酒 每斤 0.5 元 20%（三）乘用车税率调整（四）成品油税率调整：航空煤油暂缓征收消费税
