1、CPA 考试税法容易出错难点总结CPA 增值税 易错考点总结1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如 100 万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的 2%，则保险费=（100+100*2%）*0.3%。2、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金。CPA 营业税 易错问题总结1、保险业的储金业务营业额
2、的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积。一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算。举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为 100 万，期末储金为 120 万，当期银行存款利率 1.98%，则当期应该交纳营业税的营业额为（100+120）/2*1.98%/12。2、个人出租自由住房按照 3%征收，单位出租公有住房和廉价住房，暂免征营业税，个人销售自住满一年的住房，免征营业税，不满一年的要征收营业税。个人销售自建自用的住房免征营业税。3、远洋运输企业从事程租业务应以实际收取租赁费为计税依据。4、运输企业从事联运业务，以实际收
3、取的营业额为计税依据。CPA 消费税 易错问题总结1、委托加工消费税抵扣问题，一定要注意酒和酒精，油，由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣。2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意。CPA 企业所得税 考点问题总结1、公益救济性捐赠问题。注意直接捐赠给对方的不能扣除。一般企业在不超过调整前应纳税所得的 3%扣除，金融保险企业扣除比例为 1.5%。这里要注意区别一下，不是很难理解，但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售，不能拿会计利润来直接计算，还要看看有没有视同销售，这里要注意了。CPA 关
4、税 易错问题总结1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额=关税完税价格+关税+ 进口消费税+货物从海关运回的运费，保险费，装卸费+境内发生的一切与销售活动有关的费用+企业销售时获得的利润+内销增值税。CPA 资源税 易错问题总结1、征与不征问题。非初级矿不属于征收范围，这里不是免征，请注意。比如选煤，精矿，汽油等。2、征与免征问题。煤矿生产的天然气免征，中外合作生产天然气，原油，暂免征收，只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油免征。CPA 车船使用税 易错问题总结1
5、、车辆税额：车辆自重吨位数在半吨（含半吨）以下者，按半吨计算；超过半吨者，按 1吨计算。2、船舶净吨位在半吨以下（含半吨）者，免税；超过半吨的，按 1 吨计算。1 吨以下的小型车船，一律按 1 吨计算。按船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算。CPA 印花税 易错问题总结1、租赁合同问题。这里注意按照租赁金额纳税。融资租赁合同按照借款合同纳税。2、仓储保管合同。按照保管费金额纳税。注意税率 0.1%。3、财产保险合同。按照保险金额纳税，千万不要按照标的物金额纳税。注意税率 0.1%。CPA 土地增值税 易错问题总结1、增值额问
6、题。凡是没有增值额的，不征收土地增值税，这里要强调的是视同销售的情况视同有收入。比如非憎与行为的捐赠，即捐赠给非直系亲属或非直接赡养义务人的。这里要对增值额有深层次的理解。CPA 城建税 教育费附加 易错问题总结1、实际交纳的三税为计说依据，包括出口缴纳的增值税以及消费税。凡是涉及到三税的，除了两个特殊情况外，即 1、机关服务取得的收入免征 2、进口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一个减半征收，即生产卷烟的单位交纳教育费附加减半征收。CPA 城镇土地使用税 房产税 契税易错问题总结1、前两个税种对于“三外” 都没有约束性，即只对国内企事业单位和个人征税。契税征税范围要大些。这里要注意比较。前两个税种对应的“三外”税费为土地使用费，城市房地产税。2、 （1）土地使用税对国有土地，集体土地使用人征税，这里要和土地增值税进行比较，后者不包括集体土地转让，稍微注意一下。 （2）房产税是对房产征税。 （3）契税对于不动产转让行为征税，是行为税。这里要和前种财产税进行比较，即没有转让行为不征收行为税，拥有财产应交纳财产税。
