1、,税收基础知识宣传,税收基本知识,近期税收热点问题剖析,税收知识宣传,一、税收概况,（一）税收概念及特征,（二）国税与地税的征管范围,（四）纳税服务和征收管理,（三）国税税收收入,税收的特征,强制性,(一)税收的概念及特征,税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。,无偿性,固定性,（二）国税与地税的征管范围,国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，对股票交易征收的印
2、花税，企业所得税。地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税。海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。西藏自治区只设立国家税务局,（三）国税税收收入,2006年税收收入为37637亿元，2007年突破4万亿元，为49452亿元；2008年突破5万亿元，为57862亿元；2009年突破6万亿元，达到63104亿元；2010年突破7万亿元，达到77394亿元,（三）国税税收收入,新
3、时期的纳税服务可界定为:,税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。,（四）纳税服务和税收征管,纳税服务的内涵:纳税服务的主体(即纳税服务的供应者)是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，不仅包括税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司法机关和其他社会组织。凡是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，都是纳税服务的主体。这个主体既可以是官方的，也可以是民间的；既可以是无偿的，也可以是有偿的。税务机关的纳税服务是一种行政行为，是无偿服务；而社会中介组织的纳税服务是一种商业行为，是有偿服务
4、。虽然它们的服务性质有所不同，但它们的服务对象都是纳税人，本质上都是纳税服务。纳税服务的客体(又称纳税服务的对象、纳税服务的接受者)是纳税人。纳税服务的依据是法律或行政法规。应以法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来，使之成为税收工作的基本部分。它是基于法律对税收征纳双方的权利与义务的要求而产生的，体现了征纳双方的地位平等性。税务机关的纳税服务本质上属于依法行政的范畴，是一种法定的行政行为，纳税服务不是可有可无的，必须依法规范纳税服务行为。,（四）纳税服务和税收征管,纳税服务的内涵:,税务机关向纳税人提供的纳税服务，应当贯穿于税收工作的全过程。具体地讲，纳税服务应当包括
5、：税前为纳税人提供公告咨询、辅导服务，提高纳税人依法履行纳税义务的能力；税中为纳税人创造条件，以使纳税人能够更方便快捷准确地履行纳税义务；税后为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供方便和快捷的渠道。税务机关应当向所有的纳税人提供纳税服务，其对应方式不是点与点的关系，而应当是面与面的关系，是税务机关对全社会纳税人实施服务。进一步讲，纳税服务不是某一个或者某几个税务人员的个人行为，而应当是税务机关的行政行为。纳税服务作为税务机关的行政行为之一，与税务机关的其他行政行为，特别是税收执法行为是密不可分的。纳税服务应当与税收执法相协调统一，不仅能够体现和适应税收执法的需要，而且还能够为税收执法服务。而
6、税收执法也应当可以对纳税服务工作产生促进作用。加强纳税服务与加强税收执法是有机统一的。此外，社会中介机构提供的有偿的、针对特定纳税人的、专业化的涉税服务也是纳税服务不可或缺的组成部分。纳税服务最终的目的是让纳税人得到实惠，当然这种实惠是多种多样的，可以表现为直接的经济利益，如纳税成本的减少，也可以表现为纳税人在纳税方面的某些便利，如交通的便利、纳税时间的缩短等。始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从。,（四）纳税服务和税收征管,税收征管税收征管包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并明确了
7、不履行义务的行政或法律责任。我国税收征管工作的基本目标具体包括：执法规范。征收率高。遵从度高。成本降低。社会满意。我国逐步形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式。,（四）纳税服务和税收征管,二、税收热点问题剖析,（一）“营改增”相关问题,（二）发票相关知识,（四）办税指南,（三）大学生创业税收优惠政策,13,不重复征税，具有税收中性；便于对出口商品实现退税；多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。,增值税的特点：,（一）“营改增”相关问题,14,（一）“营改增”相关问题,15,（一）“营改增”相关问题,16,营业税、增值税比
8、较,区别一：,（一）“营改增”相关问题,17,区别二：核算区别营业税,服务业 （营业税）,生产企业 （增值税）,生产企业 （增值税）,（一）“营改增”相关问题,18,区别二：核算区别增值税,（一）“营改增”相关问题,19,服务业 （增值税）,生产企业 （增值税）,生产企业 （增值税）,（一）“营改增”相关问题,营改增实施的必要性：,（一）“营改增”相关问题,（一）“营改增”相关问题,营改增全国开展情况,根据国务院统一部署，2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开；2014年1月1日，将邮政业和铁路运输业扩大到试点范围；2014年6月1日，电信业纳入营改增试点
9、。生活服务业也将在2014年纳入试点范围， 2015年将基本实现营改增的全行业覆盖 。,（一）“营改增”相关问题,“营改增”试点改革推行,（一）“营改增”相关问题,交通运输业,部分现代服务业,试点行业：,邮政业,电信业,（一）“营改增”相关问题,税率划分：,有形动产租赁服务 17%,财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零,交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务 11%,部分现代服务业服务、增值电信服务 6%,（一）“营改增”相关问题,经常会在手机短信上收到代开发票的信息，可信吗？,（二）发票相关知识,答：这个问题有三种可能，一是这种信息与中奖短信信息一样，纯属诈骗行为。二是所提供的是假
10、发票。三是发票领购人将向税务部门领购的发票进行倒卖，这是严重违反发票管理法规的行为，构成犯罪的，要依法追究刑事责任。如果发现这种违法行为，应该向当地主管税务机关、或者拨打12366纳税服务热线举报。,（二）发票相关知识,增值税专用发票,货物运输业增值税专用发票,增值税普通发票,增值税发票的防伪措施增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的防伪措施：1、专用发票号码采用异形字体印刷2、微缩字母标记,（二）发票相关知识,票 样,上线：青岛增值税专用发票：QDZZHSHZHYFP,下线：国家税务总局监制：GJSHWZJJZH,内圈：国家税务总局监制：GJSHWZJJZH,增值税普通发票防伪措施：号码
11、的字型为专用异型体。 监制章专用红发红荧光油墨防伪，肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。,（二）发票相关知识,发票真伪查询途径,办税服务厅查询12366纳税服务热线查询各地市税务局官方网站查询,（二）发票相关知识,大学生创业符合财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号）文件规定的，可享受相关税收扶持政策。持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网
12、吧、氧吧外），3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。,（三）大学生创业税收优惠政策,登记失业人员、残疾人、退役士兵、以及毕业2年内的普通高校毕业生从事个体经营的，要按有关规定，自其在工商部门首次注册登记之日起三年内，免受管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。一次性创业补贴：毕业5年内的高校毕业生和驻青高校的在校大学生，在本市行政区域内初次创办企业或民办非企业单位，可申领5000元的一次性创业补贴。创业带动就业补贴：招用本市户籍登记失业人员、派遣期内高校毕业生和外地户籍硕士及以上学历高校毕业生，每招用一人给予补贴2000元
13、的创业带动就业补贴。自谋职业扶持金：青岛户籍派遣期内高校毕业生在本市行政区域内从事个体经营，可申领4000元的自谋职业扶持金。,（三）大学生创业税收优惠政策,自谋职业经营场所租金补贴：青岛籍派遣期内高校毕业生在本市行政区域内从事个体经营，租用经营场所可申领每月200元、最长24个月的自谋职业经营场所租金补贴。小额担保贷款：毕业5年内的高校毕业生和驻青高校在校大学生，来青创业可申请最高30万元（从事个体经营10万元）的小额担保贷款，从事微利项目的，政府全额贴息，贴息时限最长两年。,（三）大学生创业税收优惠政策,咨询渠道,同城通办,网上办税,（四）办税指南,咨询渠道办税服务厅现场咨询12366电话咨询通过青岛国税网站“纳税咨询”提出咨询通过青岛国税网站“局长信箱”提出的咨询每周三上午10：0011：00开展“局长在线”,（四）办税指南,同城通办 青岛市国税局下辖的20万纳税人在办理日常涉税事项时，不再受区域限制，可以到青岛市范围内任何一个国税局办税服务厅办理 ： 税务登记、申报纳税、税款征收、报税认证、发票领取和税务咨询、非居民企业资格认定、纳税人查询自身纳税记录、纳税人逾期申报、防伪税控逾期抄税、纳税人自查补申报、委托代征申报及开票业务,（四）办税指南,网上办税,（四）办税指南,谢谢！,
