1、Comment X1: 在财政法的体系中处于核心地位Comment X2: 现行的预算法 为1994年通过的。Comment X3: 是指国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。Comment X4: 除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。Comment X5: 单位预算是各级政府预算的基本构成要素。Comment X6: 设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 1页第一节 预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度，是调整在国家进行预算资金
2、的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。（一）预算法： 宗旨是强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，健全国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展。（二）预算法实施条例：预算法实施条例是预算法有关规定的具体和细化。二、国家预算国家预算也叫政府预算，是指经过法定程序批准的国家年度财政收支计划。（一）国家预算的作用1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。（二）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（自治区、直辖市）预算（3）地市级（设区的市、自治
3、州）预算 （4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。 （三）国家预算的构成预算的级次分类 中央预算和地方预算按收支管理范围分类 总预算和部门单位预算1.中央预算中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门（含直属单位）的预算组成中央预算收入：由中央固定收入、共享收入中的中央收入部分、地方上缴收入等组成。中央预算支出：由中央本级支出和补助地方支出组成。2.地方预算地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方各级政府的财政收支计划。地方预算收入：中央对地方的返还收入地方预算支出：地方上解支出3.总预算总预算是指各级政府本级及下级政府的年度收支经审核后
4、汇编的预算。包括：本级预算+本级政府行政隶属的下一级政府的总预算4.部门单位预算：部门单位预算是指部门、单位的收支预算。部门预算是一项综合预算。三、预算管理的职权 （一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。1.全国人大与地方人大权利比较审查权 批准权 变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算的决议地方人大本级预算草案和预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算的决议2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较监督权 审
5、批权 撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会的决议Comment X7: 例如教育附加费、 铁道专项收入、征收排污费专项收入、电力建设基金专项收入Comment X8: 如罚没收入Comment X9: 预算支出的经济分类，主要反映政府支出的经济性质和具体用途。Comment X10: 四个环节： 编制、审批、执行、调整 Comment X11: 中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。会计从业资格考试辅导 财经
6、法规与会计职业道德 第 2页（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权：编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。四、预算收入与预算支出（国家预算由预算收入和预算支出组成）（一）预算收入1.按来源划分（1）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。2.按分享程度划分（1）中央预算收入； （2）地方预算收入； （3）中央和地方预算共享收入。（二）预算支出1.按照内容划分（1）经济建设支出；（2）科、教、文、卫、体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出； （
7、4）国防支出； （5）各项补贴支出； （6）其他支出。2.按支出级次划分：（1）中央预算支出；（2）地方预算支出。3.按预算支出的经济划分我国从 2007年起，将预算支出按照经济分类设类、款两级。在类别上包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补助、转移性支出、赠与、债务利息支出、基本建设支出等共计 12类。五、预算组织程序（一）预算的编制1.预算年度公历 1月 1日12 月 31日2.预算草案的编制依据 各级政府编制年度预算草案的依据：（1）法律、法规； （2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策； （3）本级政府的预算管理职权和财政管理体
8、制确定的预算收支范围； （4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素； （5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（1）法律、法规； （2）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划； （4）本部门、本单位的定员定额标准； （5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 3.预算草案的编制内容 中央预算的编制内容：（1）本级预算收入和支出； （2）上一年度结余用于本年度安排的支出；（3）返还或者补助地方的支出； （4）地方上解的收入。 地方各级政府预算的编制内容：（1）本级
9、预算收入和支出； （2）上一年度结余用于本年度安排的支出；（3）上级返还或者补助的收入； （4）返还或者补助下级的支出；（5）上解上级的支出； （6）下级上解的收入。会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 3 页（二）预算的审批1.概念预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。2.审查和批准中央预算全国人民代表大会；地方各级政府预算本级人民代表大会3.预算备案各级政府预算经本级人大批准后，必须依法自下而上地向相应的国家机关备案。（三）预算的执行1.各级预算由本级政府
10、组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定及时、足额征收应征的预算收入。3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。4.预算的收入和支出必须通过国库进行。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。（四）预算的调整 1.概念：预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。2.预算调整方案的审批县级以上包括中央
11、，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。 六、决 算1.概念决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告，在实质上则是对年度预算执行结果的总结，它是国家管理预算活动的最后一道程序。包括决算报告和文字说明。2.决算草案的编制决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。编制原则：合法原则、准确完整原则、报送及时原则。3.决算草案的审查批准国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级
12、政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。七、预决算的监督（一）立法机关的监督（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督；（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督；（二）政府专门机构的监督各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。（三）政府机关的监督政府机关的监督也简称行政监督，是各级行政机关对预算和决算的监督（1）行政机关在监督中的义务。各级政府应当在每一预算年度内至少在向本级人
13、民代表大会或 者其常务委员会做预算执行情况的报告。（2）政府机关的监督职权。各级政府有权监督下级政府的预算执行。 Comment X12: 国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围Comment X13: 集中采购的范围由 省级以上人民政府公布集中采购目录确定。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。Comment X14: 公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中出于平等地位而确立的。公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。Comment X15: 集中采购必须委托采购机构代理采购。Comment X16:
14、 供应商参加政府采购活动的条件：参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 4页第二节 政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法2002 年 6月 29日审议通过的中华人民共和国政府采购法是我国政府采购的主要法律依据。（二）政府采购部门规章政府采购信息公告管理办法、中央单位政府采购管理实施办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围我国政府
15、采购的主体，包括我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。（二）政府采购的资金范围财政性资金=财政预算资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准1.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。 三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚）（一）公开透明原则 （二）公平竞争原则站在供应商的角度（三）
16、公正原则站在采购人的角度 （四）诚实信用原则四、政府采购的功能 （一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购、分散采购、集中采购和分散采购相结合”三种模式（一）集中采购由财政部门或另由一个专门负责的部门（采购代理机构）负责本级政府所有采购的模式。（二）分散采购：由各支出单位自行采购的模式。优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。六、政府采购当事人（一）采购人国家机关、事业单位和团体组织。 （二）供应
17、商向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人 （三）采购代理机构 采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。 七、政府采购方式（重要考点）1.公开招标（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式。（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 5 页避公开招标采购。2.邀请招标邀请 3 家以上供应商符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有
18、限范围的供应商处采购的； （2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。3.竞争性谈判与不少于 3 家的供应商谈判 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（注意多选）（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的； （2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的； （3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； （4）不能事先计算出价格总额的。4.单一来源唯一符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的； （2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的； （3）必
19、须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额 10%的。5.询价方式是指只考虑价格因素，要求采购人向 3 家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。八、政府采购的监督检查 各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门审计机关、检察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用。集中采购机构、采购人等也应当建立健全内部监督机制。第三节 国库集中收付制度一、国库
20、集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。二、国库单一账户体系国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。账户 开户单位 适用范围国库单一账户 中国人民银行用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户进行清
21、算，实现支付。预算外资金专户 商业银行 用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算。财政部门的零余额账户商业银行 用于财政直接支付和与国库单一账户清算。零余额账户 预算单位零余额账 商业银行 用于财政授权支付和清算。小额现金账户 商业银行 用于记录、核算和反应预算单位的小额零星支出，并与国库Comment X17: 包括：工资支出、购买支出以及转移支付。Comment X18: 包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 6页单一账户进行清算。特设专户 商业银行 用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库
22、单一账户清算。国库单一账户体系图：三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式直接缴库，由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式 1.财政直接支付 由财政部门通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。2.财政授权支付 由预算单位根据财政
23、授权支付 （二）支付程序（简单了解）1.财政直接支付程序 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。（1）预算单位申请；（2）财政部门国库支付执行机构开具支付令；（3）代理银行划拨资金；（4）资金清算；（5）出具入账通知书；（6）会计处理。2.财政授权支付程序财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。（1）预算单位申请月度用款限额；（2）通知支付银行； （3）代理银行办理支付；（4）代理银行办理资金清算； （5）预算单位使用资金。
