1、1浅议商业银行的内部控制审计摘 要：在市场经济日益复杂化的今天，商业银行在经营过程中必须要时刻警惕，要做好内控制度审计工作，确保商业银行健康运行。本文主要介绍了商业银行内部控制审计制度的必要性和加强内控制度审计的一些措施。 关键词：商业银行；内控；审计 目前，无论国际上的 IIA、巴塞尔委员会，还是国内的银监会内审指引、内审协会的审计准则，以及商业银行的审计章程、准则等，都把审查、评价和改善内部控制作为内审的基本宗旨、工作目标和职责。2011年出版的最新内部审计专业实务标准提出， “内部审计活动必须评估控制的效果和效率，促进控制的不断改善，从而协助机构保持有效的控制。 ” 从目前情况看，我国多
2、数的商业银行已经成立一套严密和科学的内控制度，在商业银行内部基本形成了一套相互制约、相互监督的内控制度。但就总体情况来看，我国商业银行内控水平与发达国家相比，还存在一定差距，有待进一步提高。 一、内部控制审计制度必要性 商业银行的运行需要完善内部制度健全，众所周知，英国的巴林银行倒闭就是因为内部制度不健全、报告制度存在缺陷、管理及监督手段存在漏洞，最终导致内部监控机制完全失灵而引起的。近几年，我国经济快速发展，企业在发展过程中需要大量的资金，这也加快了银行贷款2行业的快速发展。银行贷款通常方式都为信贷，然后从实际情况来看，多数商业银行信贷资产质量下滑，经济效益下降，增加了贷款风险。此外，银行系
3、统发生经济案件和诈骗案件呈明显上升趋势，这一切都表明了商业银行内控机制和监督系统之间都存在较为严重的问题。导致这些问题发生的原因有以下几点：一是商业银行风险管理文化还比较薄弱，全员风险管理意识尚未全面树立；二是内控体系尚未健全，缺乏系统性或连贯性控制操作；三是风险管理能力较为欠缺，监管方法和管理手段较为落后；四是部分人员合规经营意识不强；五是部分工作人员制度执行力不强。由此可见，商业银行在经营过程中必须要加强内部控制制度审计，健全监督约束机制，使商业银行的经营变得更加稳健。 二、加强商业银行内控制度审计的措施 （一）加快推进内控体系建设。应按照整体推进、分步实施的原则，加快制定商业银行内控体系
4、建设规划和内控体系建设推进方案，主动探索各业务条线合规性审查工作流程，细化各个业务领域的内控建设目标和任务，并实施目标管理与动态调整机制，着力推进内控体系建设规划落地实施，有效提升商业银行内控合规能力。 （二）以工具创新推动内控审计工作。一是在审计工具开发视角的创新上，将审计工具的视角直接定位于驻地行业务经营重点和热点，研究对其进行风险预判的手段，力图前瞻性地发现其经营和管理中存在的重要内控缺陷、提出解决方法，同时便于审计对象了解相关缺陷。二是在内控评估依据的创新上力图更利于审计人员前瞻性地分析和发现问题。三是在审计测试方法的创新上力图引导审计人员融入驻地行前瞻性地发3现问题。 （三）深入实践
5、内控基础审计方法。一是商业银行应充分发挥内部控制审计评价优势，大力推广内控基础审计方法，强化审计人员从问题表象背后揭示核心问题、缺陷本质的意识，将内控基础审计贯穿并运用于审计工作的全流程，形成了“查审计发现找内控缺陷提针对性建议”的思维链条；二是提高内控业务检查质量和效果。 将内控业务现场检查、审计整改与内控评价紧密结合起来，从目标细化与分解、职责分工与落实、检查整合与实施、缺陷识别与评估、责任认定与处置、整改计划与实施、整改跟踪及后评价等环节入手，实施流程化和常态化管理；将现场检查内容与内控评价所涉及的现场测试点内容相结合，增强现场检查的针对性和有效性，以此提高内控业务检查质量和效果。 （四
6、）努力提高内审人员综合素质。从实际情况情况来看，审计人员的业务能还有待进一步提高。商业银行需要在内部成立一支不仅熟悉金融业务，而且也要具备较强审计专业知识的复合型人才，审计队伍应与独立于业务部门存在，保证其工作的权威性和独立性，从而使商业银行整体防范能力能够得到进一步提高。 （五）开展内控合规文化宣传，营造依法合规经营氛围。按照 “内控促发展，合规创价值”基本理念，在商业银行全辖范围内开展内控合规文化宣传活动。围绕宣导内控合规理念、树立内控合规先进形象、提升内控合规能力、加强内控合规督查、建立内控提升长效机制、强化违规问责警示效果等多个方面，宣传内控合规文化，树立内控合规行为典范，确保商业银行的健康发展。 4结束语：虽然在严格的制度管制下，我国的的商业银行目前并没有出现重大的经济案件。但是在市场经济日益复杂化的今天，商业银行在经营过程中必须要时刻警惕，要做好内控制度审计工作，避免因为内控制度存在问题使商业银行面临经济风险，做好内控制度审计是确保商业银行健康运行的关键。 参考文献： 1 王汉金.商业银行内部控制体系与制度研究J.武汉学刊，2009-08-15
