1、2011 年中级审计师考试审计理论与实务真题总分：100 分 及格：60 分 考试时间：120 分一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共 20 分，每小题 1 分。 ）(1)对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：（ ）A. 中华人民共和国宪法B. 中华人民共和国注册会计师法C. 中华人民共和国审计法D. 中华人民共和国公司法 )(2)在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：（ ）A. 财务审计B. 效益审计C. 财政审计D. 财经法纪审计(3)下列有关审计独立性的表述，正确的是：（ ）A. 国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B. 内部审计人
2、员不需要保持独立性C. 社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D. 独立性是审计的本质特征(4)下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：（ ）A. 内部审计人员不需要承担法律责任B. 判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C. 中华人民共和国审计法 所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D. 中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任(5)下列有关审计准则的表述，错误的是：（ ）A. 审计准则是衡量审计质量的尺度B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据D. 审计准则是判
3、断审计事项是非优劣的准绳(6)下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：（ ）A. 不得从事损害所在组织利益的活动B. 保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C. 在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D. 在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项(7)财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：（ ）A. 记录或列报的金额是实际存在或发生的B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 各类业务记录于正确的会计期间D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠(8)下列有关审计程序的表述，正确的是：（ ）A. 只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B. 签订审计业务约定书是社会审
4、计特有的审计程序C. 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D. 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定(9)审计证据接其来源进行分类，可以分为：（ ）A. 实物证据、书面证据和口头证据B. 环境证据、鉴定和勘验证据C. 亲历证据、内部证据和外部证据D. 基本证据和辅助证据(10)下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：（ ）A. 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B. 审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C. 审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D. 审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础(11)从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查
5、的范围、数量和重点的审计取证模式是：（ ）A. 账目基础审计B. 制度基础审计C. 风险基础审计D. 数据基础审计(12)下列有关审计分析方法的表述，正确的是：（ ）A. 分析仅运用于审计实施阶段B. 分析仅包括财务数据之间关系的分析C. 分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D. 重新计算是财务审计常用的分析方法(13)社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：（ ）A. 内部控制的设置极不健全B. 且内部控制风险较低C. 内部控制风险很高D. 难以对内部控制的健全性作出评价(14)信赖不足风险影响的是：（ ）A. 审计效率B. 审计效果C. 审计结
6、果D. 审计质量(15)某企业的存货项目为 1500 个，账面总金额为拿 3600000 元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素 的影响，确定的样本量为 300个。这 300 个样本项目账面金额为 640000 元，审定金额为 640 000 元。 若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：（ ）A. 3750000 元B. B .3050000 元C. C .3431250 元D. 3450000 元(16)下列有关内部审计报告的表述，错误的是：（ ）A. 内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性
7、审计报告B. 内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C. 内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D. 被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告(17)下列各项中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是：（ ）A. 价值分析B. 回归分析C. 比较分析D. 程序分析(18)审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为：（ ）A. 数据清理B. 数据转换C. 数据验证D. 数据分析(19)下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是：（ ）A. 调查了解信
8、息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B. 描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C. 信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D. 信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别(20)下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：（ ）A. 审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B. 审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C. 本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D. 审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准(21)根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：（
9、 ）A. 信用调查人员B. 出纳人员C. 应收账款记账人员D. 销售人员(22)审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：（ ）A. 检查销售折扣、折让比例的合理性B. 审查销售退回原因的合理性C. 检查营业收入记录时间的正确性D. 评价应收票据的可兑现程度(23)为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制：（ ）A. 应收账款对账单B. 应收账款明细表C. 应收账款账龄分析表D. 主要客户平均应收账款余额表(24)下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：（ ）A. 将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B. 计算本年度固定
10、资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C. 计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D. 将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较(25)下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：（ ）A. 查阅存货保管与领用制度B. 检查材料领用有无经授权批准C. 检查成本开支的合法性D. 检查不相容职责的分离(26)审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：（ ）A. 投入资本的完整性B. 投入资本分类的合理性C. 投入资本的真实性D. 投入资本总账与明细账的一致性(27)审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程
11、序时，其函证对象为：（ ）A. 借款银行的上级单位B. 当地的银行监管部门C. 借款银行和其他债权人D. 当地的工商行政管理部门(28)下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：（ ）A. 支票与印章的保管B. 现金的收付与库存现金日记账的登记C. 现金的支付与报销单据的审批D. 银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记(29)下列有关现金监盘的表述，正确的是：（ ）A. 现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B. 现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C. 现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D. 出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违
12、规问题(30)下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：（ ）A. 以资本公积金转增资本B. 出资购买其他公司的股票C. 竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D. 在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 20 分，每小题 2 分。 ）(1)下列有关审计分类的表述，正确的有：（ ）A. 按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B. 按实施审计的范围，分为详细审计和抽
13、样审计C. 按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D. 按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E. 按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计(2)下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：（ ）A. 审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B. 上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审 计C. 上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D. 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E. 审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定(3)下列
14、各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：（ ）A. 成立审计组B. 编制审计工作方案C. 编制审计实施方案D. 调查了解被审计单位及其相关情况E. 起草审计报告(4)审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：（ ）A. 审计工作计划B. 审计工作方案C. 国家有关方针和政策D. 被审计单位的管理制度E. 专业机构或专家的意见(5)下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：（ ）A. 审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B. 原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C. 从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D. 内部控制健全有效情况下形成的
15、审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E. 从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠(6)下列有关审计取证方法的表述，正确的有：（ ）A. 抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位B. 通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C. 询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D. 观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E. 顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位(7)下列有关内部控制的表述，正确的有：（ ）A. 内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B. 保证会
16、计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C. 内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D. 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E. 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查(8)下列有关审计报告的表述，正确的有：（ ）A. 内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B. 我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C. 审计报告复核是审计质量控制措施之一D. 国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E. 注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件(9)对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：（ ）A.
17、 计算机硬件B. 系统软件C. 安全控制D. 应用软件E. 组织控制(10)下列有关审计风险的表述，正确的有：（ ）A. 审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B. 固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C. 审计风险是客观存在的，但具有潜在性D. 审计风险可以控制，但不能完全消除E. 对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力(11)根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：（ ）A. 处理客户订单B. 批准赊销信用C. 签订销售合同D. 收取销售贷款E. 记录营业收入明细账(12)某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将
18、销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：（ ）A. 本期营业收入被低估B. 本期营业收被高估C. 本期营业成本被低估D. 本期营业成本被高估E. 本期营业利润被低估(13)审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：（ ）A. 减值准备增减变动记录的完整性B. 减值准备计提方法的适当性C. 减值准备账户期末余额的正确性D. 减值准备转回的充分性E. 减值准备披露的正确性(14)下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：（ ）A. 制定成本计划和费用预算B. 设置会计账簿核算成本费用C. 严格审核原始凭证控制成本支出D. 进行生产与存货成本分析E. 产品发运凭
19、证预先连续编号(15)下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有：（ ）A. 分析应付职工薪酬的总体合理性B. 审查工资总额各组成项目的真实性C. 审查奖金、津贴发放的合规性D. 检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E. 检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立(16)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：（ ）A. 抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B. 到被审计单位开户银行查询账户交易记录C. 将银行对账单与银行存款日记账核对D.
20、对银行存款日记账和总账进行核对E. 抽查应收账款明细记录，检查相关凭证(17)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：（ ）A. 抽取付款凭证审查有无审批签字B. 检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C. 观察支票与印章的保管是否分离D. 分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E. 监督盘点库存现金(18)在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：（ ）A. 验算加总额，检查是否存在差错B. 审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C. 检查发生额，检查现金收付金额是否过大D. 检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E. 检查收支业务是否符合截止期要求(19)审计人员对银行
21、存款进行审查时，应实施的审计程序有：（ ）A. 检查银行存款余额调节表B. 核实银行存款收支的截止期C. 审查有关银行存款收付业务的合法性D. 将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E. 向银行和非银行金融机构函证(20)审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时，应实施的审计程序有：（ ）A. 审查合并报表合并范围的合规性B. 审查合并报表附注信息披露的完整性C. 审查抵销分录编制的正确性D. 审查合并报表编报程序的健全性E. 审查合并报表格式的正确性三、综合分析题（本题包括 3 个案例，每个案例 10 分，共 30 分。每个案例包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题有一项或一项
22、以上的正确答案，多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。 ）(1)请根据以下内容回答TSE 题(一)资料 2011 年 4 月，某审计组对甲公司 2010 年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户 A 在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法
23、从连续编号为 10005000 的销售发票中抽取 50 张进行审查，样本编号与下列随机数表中前 4 位数对应，确定的随机起点为第 1 列第 1 行，逐列自上而下查找，路线为第 1 列、第 2 列、第 3 列随机数表123451370399754764673315469934122514584834230095158466754398433 54725188646586676918497965685488154582933935455780496783014624175632569765020325658914780805923308740059678251893464 998498078843
24、5067241540313453504093(二) 要求：根据上述赞料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。TS“资料 1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（ ）A. 实物控制B. 业务授权控制C. 独立检查D. 凭证与记录控制(2)“资料 2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（ ）A. 职责分工控制B. 业务授权控制C. 独立检查D. 凭证与记录控制(3)“资料 3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：（ ）A. 甲公司是否愿意进行函证B. 应收账款内部控制的有效性C. 应收账款余额的大小D. 采用积极函证还是消极函证方式(4)针对“资料 3”中客户 A 的回函，审计人员应采取的措施有：（ ）A. 直接确认甲公司虚构应收账款
