1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项收入，免征企业所得税的是( )。（A）转让国债取得的转让收入（B）非营利组织免税收入孳生的银行存款利息（C）国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入（D）企业种植观赏性植物2 2016 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经费 35 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训费用 4万元)；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。20
2、16 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）7（B） 9（C） 12（D）223 2016 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30的股权。2016 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得投资转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 120 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为一 20 万元（D）A 企
3、业投资转让所得不需要缴纳企业所得税4 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）企业所得税税款（C）企业转让资产的净值（D）超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出5 根据企业所得税法的规定，企业购买并实际使用符合条件的专用设备，可按该专用设备投资额的 10从企业当年的应纳税额中抵免，该设备应符合的条件是( )。（A）用于开发新产品（B）用于综合利用资源（C）用于创业投资（D）用于环境保护、节能节水和安全生产6 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）租
4、入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出7 企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是( )。（A）远洋捕捞取得的所得（B）林木的培育和种植取得的所得（C）坚果的种植取得的所得（D）海水养殖取得的所得8 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。（A）15（B） 30（C） 45（D）609 发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是( )。（A）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（B）除成本分摊协议和预约定
5、价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在 4000 万元人民币以上（C）外资股份低于 50且仅与境外关联方发生关联交易（D）除成本分摊协议和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以上10 2016 年年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15的股权。2017 年 3 月，B 公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2016 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。（A）A 居民企业应确认股息收入 225 万元（B） A 居民
6、企业应确认红利收入 225 万元（C） A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元（D）A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元11 甲公司为乙公司的全资子公司，2016 年 12 月份为激活经营，乙公司将账面净值 1000 万元，市场公允价值 1500 万元的资产划转给甲公司，甲公司预计 12 个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( )（A）乙公司应确认资产处置所得 500 万元（B）甲公司取得的划转资产的计税基础为 1500 万元（C）甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机
7、关审批（D）甲公司应按照 1000 万元计提折旧扣除12 下列事项的涉税处理中，不符合企业所得税相关规定的是( )。（A）企业对特别纳税调整应补征的税款按日加收的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（B）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得（C）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（D）因银行贷款逾期发生的罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在 “营业外支出”科目中核算，不得在企业所得税前扣除二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个
8、以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据企业所得税法的规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的判定原则的表述中，正确的有( ) 。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）股息所得按取得所得的企业所在地确定（E）不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定14 关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。（A）股权转让收入于实际收到转让款项时确认收入的实现（B）租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际
9、收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（E）分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现15 根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得（E）在中国境内未
10、设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得16 根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴纳企业所得税的有( )。（A）啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节（B）钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房（C）北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用（D）冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工（E）家电商场将外购的家电无偿赠送客户17 根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有( )。（A）以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用（B）销售商品采取现金折
11、扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额（C）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入（D）企业以“ 买一赠一” 等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为（E）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理18 税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有( )。（A）职工丧葬补助费（B）职工防暑降温费（C）职工食堂设施的维修保养费（D）职工加班费（E）职工困难补助三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。18 某外国籍公民甲先生在中国境内
12、无住所，2014 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2016 年取得的收入情况如下：(1)每月取得中国境内乙公司支付的工资 18000 元，另每月从乙公司以实报实销形式取得住房补贴 3500 元、以现金形式取得伙食补贴 1000 元。(2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000 元。(3)9 月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金 4500 元，转租收取月租金 6500 元(不含税市场价格)，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 36725元，并取得有效凭证。(4)10 月以 160 万元的不含税价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。
13、原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为 95 万元，受赠及转让房产过程中甲先生已缴纳的准予税前扣除的税费为 10 万元。(5)11 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1300 元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 5000 元的奖品。(6)12 月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000 元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000 元捐赠给农村义务教育。要求：19 甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。20 甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在中国境内缴纳个人所得税
14、?请简要说明理由。21 计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。22 计算甲先生 10 月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。23 计算甲先生 11 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。24 计算甲先生 12 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。25 2016 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价 1000 万元，成本 900 万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于 2017 年 4 月 30 日将该设备回购，不含税回购价格为 1200 万元。分析
15、甲公司是否应在 2016 年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。26 2015 年 8 月 1 日，A 企业(居民企业)向 B 企业(居民企业)投资 400 万元(B 企业实收资本 1000 万元)，A 企业占 B 企业 40的股份。 2017 年 5 月 1 日，A 企业撤回投资。此时，B 企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计 500 万元，B 企业向 A 企业支付 700 万元。要求：分析 A 企业如何确认应纳税所得额及企业所得税。27 甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20和 30的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2
16、014 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元(50020)，确认收益 300 万元(100030)，另外，丙公司实际宣告分配现金股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。28 2016 年 1 月 1 日，甲公司(境内居民企业)对乙公司(境内居民企业，非上市公司)进行股权投资，初始投资成本为 5000 万元，占乙公司有表决权股份的 30。当日按会计准则确认的“ 长期股权投资 ”入账金额为 5400 万
17、元(系投资当日乙公司可辨认净资产公允价值份额，即 18000305400)。投资当年乙公司实现净利润 6000万元，分派现金股利 3000 万元，甲公司根据“权益法” 核算要求增加了长期股权投资 900 万元(600030300030 )。年末长期股权投资的账面价值为 6300 万元。2017 年 4 月 1 日，甲公司将持有的乙公司 30股权全部出售，取得处置价款 8000万元。要求：分析上述业务会计核算与企业所得税的差异，同时简述 2016 年度和 2017年度所得税汇算清缴的调整过程。29 某商场(增值税一般纳税人)双十一促销活动内容如下，购买价格为 1170 元(含税)的西服，赠送 2
18、34 元(含税)的领带一条。分别说明增值税和企业所得税的处理。要求：分别计算增值税和企业所得税的计税依据。税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC 要计征企业所得税。国债利息收入免税，但转让所得不免税。选项 D 减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 职工福利费的扣除限额2001428(万元) ，实际发生了 35 万元，需调增应纳税所得额 7 万元；软件生产企业发生的职工教育经费
19、中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，即职工培训费用 4 万元可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额200255 (万元)，实际发生了 4 万元，没有超过限额，也可以全额扣除；工会经费的扣除限额20024( 万元) ，实际发生 35 万元，没有超过扣除限额可以全额扣除；补充养老保险费扣除限额200510(万元) ，实际发生了 12 万元，需调增应纳税所得额 2 万元；补充医疗保险费扣除限额2005 10 (万元)，实际发生了 8 万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额729(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得投资转让所得600500100(万元) ，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税1002525(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C
