1、第一大题 ：单项选择题1、某项固定资产的原值为 1000万元，预计净残值率为 10%，预计使用年限为 5年，那么在年数总和法下第四年计提的折旧为（ ）。 A120 B240 C133.33 D266.67 答案：A解析：第四年为倒数第二年，应该计提折旧 1000（110%）2/15120（万元）。2、某企业购进一台设备，该设备的入账价值为 100万元，预计净残值为 5.6万元，预计使用年限为 5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（ ）万元。 A24 B14.4 C20 D8 答案：B解析：第一年计提折旧：1002/540（万元）；第二年计提折旧：（10040）2
2、/524（万元）；第三年计提折旧：（1004024）2/514.4（万元）。3、A 公司 2009年 3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价 50万元，增值税 8.5万元，支付运杂费 1.5万元，途中保险费 5万元。该设备估计可使用 4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于 2009年末报废，责成有关人员赔偿 2万元，收回变价收入 1万元，该设备的报废净损失（ ）。 A36 万元 B39 万元 C36.55 万元 D45.5 万元 答案：C解析：原入账价值501.5556.5（万元）已计提折旧56.54/109/1216.95（万元）报废净损失56.516
3、.952136.55（万元）4、企业下列的固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）。 A经营租入的设备 B融资租入的设备 C经营性租出的房屋 D未使用的设备 答案：A解析：根据实质重于形式原则，经营租赁的设备不能确认为企业的资产，也就不能计提折旧。5、某企业转让一台旧设备，取得价款 56万元，发生清理费用 2万元。该设备原值为 60万元，已提折旧 10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A4 B6 C54 D56 答案：A解析：出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。6、某企业 2009年 12月
4、31日购入一台设备，入账价值为 200万元，预计使用寿命为 10年，预计净残值为 20万元，采用年限平均法计提折旧。2010 年 12月 31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 120万元。2010 年 12月 31日该设备账面价值应为（ ）万元。 A120 B160 C180 D182 答案：A解析：确定减值之前固定资产的账面价值200（20020）/10182（万元），大于可收回金额 120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此本题 2010年 12月 31日该设备账面价值应为 120万元，答案是 A 。7、企业的固定资产在盘盈时，应该
5、通过以下（ ）科目进行核算。 A待处理财产损溢 B以前年度损益调整 C资本公积 D营业外收入 答案：B解析：在盘盈时，应该先记入“以前年度损益调整”，再结转为“利润分配未分配利润”。8、下列项目中，不属于投资性房地产的是（ ）。 A已出租的建筑物 B已出租的土地使用权 C持有并准备增值后转让的土地使用权 D以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位 答案：D解析：选项 D，由于企业对对经营租入的建筑物不拥有产权，不能确认为投资性房地产，也不属于企业的资产。9、下列有关投资性房地产的计量模式，正确的说法是（ ）。 A企业可以任意选择采用成本模式或者公允价值模式进行后续计量 B企业对所有投资性房地
6、产进行后续计量时，可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式 C成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理 D公允价值模式转为成本模式的，也应当作为会计政策变更处理 答案：C解析：投资性房地产后续计量，通常应当采用成本模式，满足特定条件的情况下，也可以采用公允价值模式，所以 A不正确；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，所以 B不正确；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，所以 D不正确。10、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年 1月 1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 51
7、0万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为 20年。预计净残值为 10万元。2009 年 6月 30日，该建筑物的公允价值为 508万元。2009 年 6月 30日应做的会计处理为（ ）。 A借：其他业务成本 贷：累计折旧 B借：管理费用 贷：累计折旧 C借：投资性房地产 贷：公允价值变动损益 D借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产 答案：D解析：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余
8、额 510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。注意：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销。11、下列各项中，说法不正确的是（ ）。 A采用成本模式计量的投资性房地产的折旧（或摊销）费用应计入其他业务成本 B企业处置投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入 C企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入投资收益 D企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本 答案：C解析：企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入其他业务收入科
9、目。12、下列事项中，不可以确认为无形资产的是（ ）。 A购进的专利权 B专利权研究费用 C专利权在开发阶段满足资本化条件的支出费用 D投资者投入的专利权，且合同约定的价格满足公允价值 答案：B解析：研发费用中研究阶段的支出费用要计入当期损益。13、某企业研究开发一项新专利，发生各种研究费用 100万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等 5万元，另发生广告费 3万元。该项专利权的入账价值为( )。 A5 B8 C105 D108 答案：A解析：研究费用应计入管理费用，广告费应计入销售费用，所以该项专利权的入账价值 5万元。14、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（
10、 ）。 A对无形资产计提减值准备 B发生无形资产后续支出 C摊销无形资产 D转让无形资产所有权 答案：B解析：发生的无形资产的后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。15、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备 5万元，取得转让价款 28万元，应交营业税 1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。 A2 B1.6 C3 D8 答案：B解析：281.4（50205）1.6（万元）16、企业自创研究开发无形资产时，如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，下列会计处理正确的是（ ）。 A应当
11、将其所发生的开发阶段支出全部费用化，应计入当期损益即管理费用 B应当按照一定的比例分别将研究支出和开发支出费用化和资本化 C应当按照一定的比例将部分研究支出计入管理费用 D应当将所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产 答案：A解析：根据企业会计准则无形资产的解释，当无法区分研究阶段支出和开发阶段支出时，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。第二大题 ：多项选择题1、下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。 A不需用的设备 B当月增加的固定资产 C未提足折旧提前报废的固定资产 D经营租入的固定资产 答案：BCD解析：未使用和不需用的固定资产应计提折旧；提前报废的固
12、定资产不补提折旧；当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧；经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，当然不计提折旧。2、下列各项，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A预计净残值 B原价 C已计提的减值准备 D使用寿命 答案：ABCD解析：以上都是影响固定资产折旧的因素。3、双倍余额递减法和年数总和法是两种计算折旧的方法，其共同点包括（ ）。 A都属于加速折旧的方法 B每期折旧率是固定的 C前期的折旧高，后期的折旧低 D都不考虑残值 答案：AC解析：这两种折旧方法每期的折旧额都逐渐减少，所以 B不正确。双倍余额递减法在最后两年考虑残值，而年数总和法每一期计提折旧时都要考虑残
13、值，所以 D不正确。4、下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。 A提前报废的固定资产不再补提折旧 B固定资产折旧方法一经确定不得改变 C已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 答案：AC解析：选项 B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项 D，自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、下列关于投资性
14、房地产的后续计量表述正确有（ ）。 A投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额计入“公允价值变动损益” B投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销 C采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销，计入“其他业务成本” D采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，经减值测试后确定发生减值，应当计提减值准备 答案：ABCD解析：本题四个选项的表述均正确。6、下列各项，应该计入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（ ）。 A转让投资性房地产收到价款 B因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税 C投资性房
15、地产的折旧费用或摊销费用 D采用公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值变动 答案：AC解析：B 选项，应该计入“营业税金及附加”。D 选项应计入“公允价值变动损益”。7、企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）。 A管理费用 B制造费用 C财务费用 D其他业务成本 答案：ABD解析：目前没有情况计入财务费用。这里需要说明，制造费用是可能涉及到的，如果无形资产专门用于产品的生产，那么无形资产的摊销也是可以计入记入相关资产成本，也就是说通过制造费用核算。8、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B有偿取
16、得的自用土地使用权应确认为无形资产 C内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 答案：BD解析：对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项 A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项 C说法错误。9、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A原材料盘亏损失 B固定资产减值损失 C应收账款减值损失 D无形资产处置净损失 答案：BC解析：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项 BC符合题意；而选项 A，原材
17、料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项 D，无形资产处置净损失记入营业外支出。10、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（ ）。 A坏账准备 B存货跌价准备 C无形资产减值准备 D固定资产减值准备 答案：AB解析：固定资产和无形资产的减值准备是不可以转回的。第三大题 ：计算分析题1、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）甲公司于2008年 12月 31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为 4 000万元，款项已支付。预计使用年限为 20年。采用年限平均法计提折旧，
18、预计净残值为零；（2）2008 年 12月 31日，甲公司与 B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B企业，租赁期开始日为 2008年 12月 31日，租期为 3年，年租金为 400万元，每年年末支付。（3）2010 年 1月 1日，甲公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年 1月 1日公允价值为 4 100万元。（4）2010 年 12月 31日该项投资性房地产的公允价值为 4 200万元。（5）2011 年 12月 31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产
19、，并于当日以 4 250万元出售，出售款项已收讫。其他资料如下：（1）甲公司每年按10%提取盈余公积；（2）假定甲公司每年均按期收到租金，不考虑相关税费。要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。 答案：（1）2008 年 12月 31日：借：投资性房地产 4 000贷：银行存款 4 000（2）2009 年 12月 31日借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：其他业务成本 200贷：投资性房地产累计折旧 200（3）2010 年 1月 1日：借：投资性房地产成本 4 100投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 4 000利润分配未分配利润 270盈余公积 30（4）2010
20、年 12月 31日：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100（5）2011 年 12月 31日：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：银行存款 4 250贷：其他业务收入 4 250借：其他业务成本 4 100公允价值变动损益 100贷：投资性房地产成本 4 100公允价值变动 1002、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）209年 1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用 280万元，其中满足资本化条件的为 150万元。209 年 7月 1日，开发活动结束，并按法
21、律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为 5年，采用直线法摊销。（3）209 年 12月 1日，将该项专利权转让，实际取得价款为 160万元，应交营业税 8万元，款项已存入银行。要求：（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4） 计算甲上市公司 209年 7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 答案：（1）借：研发支出费用化支出 130资本化支出 1
22、50贷：银行存款 280（2）借：管理费用 130 贷：研发支出费用化支出 130（3）借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出 150（4）借：管理费用 150/51/122.5贷：累计摊销 2.5（5）借：银行存款 160累计摊销 2.5512.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）贷：无形资产 150应交税费应交营业税 8营业外收入 14.53、泰山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，购置了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下：（1）2009 年 1月 20日，购入一台需要安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价为 400000元，增值税额
23、为 68000元；另支付保险费及其他费用 29000元。该设备交付本公司安装部门安装。（2）安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为 60000元，售价为 80000元，购进时支付的增值税进项税额为 10200元。（3）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为 400000元，税务部门核定的计税价格为 600000元，适用的增值税税率为 17%。（4）领用本企业工程物资一批，价款为 100000元。（5）安装工程人员应付工资及福利费 26200元，用银行存款支付其他安装费用 4800元。（6）2009 年 6月 30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使
24、用年限为 5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为 0。（7）2010 年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公允价值为 590000元，处置费用为 50000元，预计未来现金流量的现值为 500000元。计提减值后，剩余使用年限为 3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0万元。（8）2011 年 12月 31日企业由于经营方向的改变，处置了该项资产，收到的价款为400000元，增值税率为 17%，发生的相关的清理费用为 3000元。要求：（1）编制甲公司 2009年度购建设备的有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算 2009年度、2010 年度该项设备应计
25、提的折旧，并编制甲公司 2009、2010年度计提折旧的会计分录。（3）计算 2010年该项资产应计提的减值，并编制相关的账务处理。（4）计算 2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。（5）计算 2011年 12月 31日处置该项资产的账务处理。答案：（1）编制甲公司 2009年度购建设备的会计分录：借：在建工程 429000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款 497000借：在建工程 60000贷：原材料 60000借：在建工程 400000贷：库存商品 400000借：在建工程 100000贷：工程物资 100000借：在建工程 31000贷：应付职工薪酬 26200
26、银行存款 4800借：固定资产 1020000贷：在建工程 1020000（2）计算 2009、2010 年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司 2009、2010 年度计提折旧的会计分录。2009 年度该项设备应计提的折旧10200005/156/12170000（元）借：制造费用 170000贷：累计折旧 1700002010 年度该项设备应计提的折旧10200005/156/1210200004/156/12306000（元）借：制造费用 306000贷：累计折旧 306000（3）2010 年该项资产的可收回金额59000050000540000（元），则该固定资产2010年末应计提的减值准备（1020000170000306000）5400004000（元）。计提减值的账务处理为：借：资产减值损失 4000贷：固定资产减值准备 4000（4）计算 2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。2011 年应计提的折旧540000/3180000（元）。借：制造费用 180000贷：累计折旧 180000（5）计算 2011年 12月 31日处置该项资产的账务处理。借：固定资产清理 360000累计折旧 656000固定资产减值准备 4000贷：固定资产 1020000
