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10、耗用的材料适用增值税率均为 17，企业应作的会计处理为（D ） 。A. 借：在建工程自营工程 50 000贷：库存商品 50 000B. 借：在建工程自营工程 56 800贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）6 800C. 借：在建工程自营工程 58 500贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）8 500D. 借：在建工程自营工程 59 350贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 9 3502.某企业接受投资者投入设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500 000元，经评估确定的该设备的公允价值为 550 000
11、 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5 000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 20 000 元，售价为 24 000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（A ）元。 A.582 330 B.532 330 C.586 330 D.581 4803.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司董事会决定于 2008 年 4 月28 日对某生产用固定资产进行技术改造。2008 年 4 月 28 日，该固定资产的账面原价为 5 000万元，已计提
12、折旧为 3 000 万元，计提减值准备 100 万元；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 400 万元，发生人工费用 150 万元，领用工程用物资 1 300 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175 万元。假定该技术改造工程于 2008 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 10 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A 公司 2008 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（B ）万元。A.123.22 B.144.05 C.153.58 D.174.414.下列项目中，不应
13、计提折旧的固定资产是（B ） 。A.因季节性原因而暂停使用的固定资产 B.因改扩建而暂停使用的固定资产C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D.融资租入的固定资产5.下列各项不能作为企业无形资产核算的是（B ） 。A非专利技术 B内部产生的报刊名C土地使用权 D经营特许权6.A 公司 2008 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用 10 万元，开发阶段发生开发人员工资 100 万元，福利费 20 万元，支付租金 30 万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008 年 3 月 16 日，A 公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费 1 万
14、元，律师费 2.5 万元，A 公司 2008 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为（B ）万元。A213.5 B3.5 C153.5 D163.57.A 公司 2007 年年初开始进行新产品研究开发，2007 年度投入研究费用 300 万元、开发费用200 万元，2008 年度投入开发费用 600 万元，至 2009 年 1 月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等 60 万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12 年。假定所支出开发费用均符合资本化条件
15、，按照直线法摊销。则 A 公司2009 年度对该项专利权应摊销的金额为(B )万元。A. 80 B. 86 C. 110 D. 968.2008 年 1 月 1 日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 10 万元，适用的营业税税率为 5。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司 2007 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 2008 年度因该专利权影响营业利润的金额为（ B）万元。A-2 B7.5 C8 D.9.59.2008 年 6 月 30 日，A 公司的一项采用公允价值模式
16、计量的投资性房地产租赁期满，A 公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产 2007 年 12 月31 日的公允价值为 1980 万元，2008 年 6 月 30 日的公允价值为 2100 万元。转换日预计尚可使用年限 5 年，采用年数总和法计提折旧，无残值，则 A 公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是（ B ）万元。A.330 B.350 C.0 D.70010.下列各项说法，不正确的是（ D ） 。A.租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期B.非投资性房地产转换为投资性房地产的，转换日通常为租赁期开始日C.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达
17、到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为企业管理当局正式作出书面决议的日期D.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日11.下列各项中，属于投资性房地产的是（ B ） 。A.以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位 B.房地产企业开发的已出租的房屋 C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D.企业以融资租赁方式租出的建筑物12.关于投资性房地产
18、后续计量模式的转换，下列说法不正确的是（C ） 。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式13.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（A ） 。A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万
19、元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元14.甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为 1 000 万元，已计提折旧 300 万元。已计提减值准备 100 万元，公允价值为700 万元；土地使用权的账面余额为 900 万元，未计提减值准备，公允价值为 700 万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的
20、入账价值为（A ）万元。A.1400 B. 1500 C. 2000 D. 210015.下列项目中，属于货币性资产的是（ B） 。A. 作为交易性金融资产的股票投资 B. 准备持有至到期的债券投资C. 不准备持有至到期的债券投资 D. 作为可供出售金融资产的权益工具16.天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费 5 000 元，从海洋公司收取补价 15 000 元。甲设备的原账面原价为 250 000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 120 000 元，已提折旧 15 000
21、 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 125 000 元和110 000 元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。天山公司换入乙设备的入账价值为（ B）元。A. 84200 B. 80000 C. 91200 D. 10000017.下列说法中不正确的有（ C） 。A.企业借入短期借款无论用于哪个方面，只要借入了这笔资金，就构成了一项负债B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，一定计入当期损益D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付时，应在票据
22、到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目18.下列不属于企业向职工提供的非货币性职工薪酬的是( D)。A.企业以自产产品发放给职工作为福利 B.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用C.免费为职工提供的医疗保健的服务 D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费19.企业从应付职工薪酬中扣缴的个人所得税，贷记的会计科目是( D )。A.其他应收款 B.其他应付款 C.银行存款 D.应交税费20.2008 年 7 月 1 日，甲公司将其持有的乙股份有限公司面值为 6 000 万元的可转换公司债券转换为 300 万股普通股（每股面值 1 元） 。该可转换公司债券系 2007 年 7 月 1 日按面
23、值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为 12 000 万元，票面年利率为 10，转股时将面值与应计利息一并转股，假定不考虑可转换公司债券的分拆。乙股份有限公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积股本溢价”的金额为（B ）万元。A.6 600 B.6 300 C.6 000 D.5 700二、多项选择题每个 2 分，共计 20 分；1.企业将固定资产清理后发生的净损益，处理当时可能转入（ACD ）科目。A.管理费用 B.资本公积 C.营业外收入 D.营业外支出E.盈余公积2.下列各项中，不构成固定资产清理净损益的有( AC )。A.盘盈固定资产的修理费用B.报废固定
24、资产发生的清理费用C.固定资产的预计净残值D.转让固定资产应缴的税金E.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款3.下列各项不能作为企业无形资产核算的有（ BE） 。A专利技术B内部产生的品牌C著作权D经营特许权E商誉4.关于无形资产的初始计量，下列说法正确的有（ABCDE ） 。A外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。B购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。C投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D接受政府补
25、助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量E同一控制下的吸收合并取得无形资产，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本5.A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2007 年 1 月，A 公司在 B 地自行建造了一座大型仓库， 2007 年 12 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，A 公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为 3 年。因 B 地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（BE ） 。A.A 公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量B. A 公司对该项投资性房地产
26、应采用成本模式计量直至处置C.A 公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量D.A 公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量E.A 公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧6.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（AC ） 。A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租E.拟对外经营出
27、租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物7.下列经济业务中，不属于非货币性资产交换的有（ ACD） 。A. 以公允价值 20 万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价 10 万元B. 以公允价值 20 万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价 5 万元C. 以公允价值 50 万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价 25 万元D. 以公允价值 50 万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价 15 万元E. 以公允价值 30 万元机械设备一台和持有的公允价值为 20 万元股票，换取电子设备一台8.下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影响企业损益的项目有（AB ） 。A
28、. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价B. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价C. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价D. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价E. 该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价9.下列税费中应计入“管理费用”科目的有（ ABE ） 。A.车船使用税 B.土地使用税C.车辆购置税 D.契税E.矿产资源补偿费10.企业发生的税费可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（BDE ） 。A.增值税 B.资源税 C.房产税D.土地增值税 E.城市维护建设税三、计算
29、和业务题每题 20 分，共计 60 分，小数请保留至小数点后两位；1.假定海润公司 207 年 1 月 1 日从昌明公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N 型机器的总价款为 1 000 万元，分 3 年支付，207 年 12月 31 日支付 500 万元，208 年 12 月 31 日支付 300 万元，209 年 12 月 31 日支付 200 万元。假定海润公司 3 年期银行借款年利率为 6。【要求】(1)确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；(2)按实际利率法分摊未确认融资费用；(3)编制购买该设备的会计分录。答： （1）确定固定资产
30、入账价值，并计算未确认融资费用的金额；固定资产入账价值：500（16）300（16）2200（16）3471.70267.00167.92906.62（万元）计算未确认融资费用的金额：1 000906.6293.38（万元）（2）按实际利率法分摊未确认融资费用；第 1 年年末：906.62654.40（万元）第 2 年年末：906.62（50054.4）627.66（万元）第 3 年年末：906.62（50054.4）一（30027.66）611.32（万元）或：93.3854.4027.6611.32（万元）（3）编制购买该设备的会计分录。借：固定资产 906.62未确认融资费用 93.38
31、贷：长期应付款 1 000第 1 年年末借：财务费用 54.40贷：未确认融资费用 54.40第 2 年年末：借：财务费用 27.66贷：未确认融资费用 27.66第 3 年年末：借：财务费用 11.32贷：未确认融资费用 11.322.川康有限公司发生如下经济业务：（1）2004 年 1 月 1 日以银行存款 300 万元购入一项专利权 A。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，按照直线法摊销。2007 年末预计该项无形资产的可收回金额为 100 万元，摊销方法不变，尚可使用年限为 5 年。 （2）2005 年 1 月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产 B 账面价值 150 万元，
32、无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2007 年末预计其可收回金额为 130 万元，预计，经测试发生减值迹象，预计其可收回金额为 250 万元。（4）2008 年 1 月 8 日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 600 万元，每年末付款 200 万元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 6，3 年期、利率为 6年金现值系数为 2.6730。该商标权法律规定使用年限为 10年，按照直线法摊销。要求：（1）计算 2007 年专利权 A 和非专利技术 B 计提减值准备金额，并编制会计分录。1、截至到 2007 年该专利权 A 的
33、账面价值=300-300/10*4=180（万元）可收回金额为 100 万元，应计提减值准备 80（万元）借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 1002、内部研发非专利 B 账面价值 150 万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为 130 万元时计提减值准备 20 万元：借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 20（2）计算 2008 年专利权 A 和非专利技术 B 的摊销金额，并编制会计分录计提减值准备以后，购入的专利权 A 在 2006 年继续摊销，摊销金额=100/5=20 万元：借：管理费用 20贷：累计摊销 20内部研发非专利技术 B 确定了可使用年
34、限后需要摊销，摊销金额=130/4=32.5 万元借：管理费用 32.5贷：累计摊销 32.5（3）编制 2007 年、2008 年研发新工艺 C 相关的会计分录。借：研发支出费用化支出 100贷：应付职工薪酬等 1002007 年 10 月 1 日以后发生研发之处是，编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出 60贷：应付职工薪酬等 602007 年 12 月 31 日，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管理费用 100贷：研发支出费用化支出 1002008 年 1-6 月又发生材料费用，直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 240 万元，编制会计分录如下：借：
35、研发支出资本化支出 240贷：应付职工薪酬等 2402008 年 6 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态是，编制会计分录如下：借：无形资产 300贷：研发支出资本化支出 300由于川康公司无法合理估计其使用寿命，新工艺 C 不摊销，但是需要进行减值测试，因为其可收回金额 250 万低于其成本 300 万元，所以计提减值 50 万元借：资产减值损失 50贷：无形资产减值准备 50（4）编制 2008 年外购的商标权相关的会计分录。商标权购买价款的现值=200*2.6730=534.6（元）未确认融资费用=600-534.6（元）借：无形资产商标权 534.6贷：无形资产减值准备 50贷：累计
36、摊销 53.463.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，2008 年 11 月有如下主要业务：(1)委托外单位加工消费税应税材料（非金银首饰） ，原材料价款 80 万元，加工费用 20 万元，消费税税率为 10，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回用于直接对外销售。(2)出售一厂房，厂房原价 1 500 万元，已提折旧 600 万元。出售所得收入 1 000 万元存入银行，用银行存款支付清理费用 5 万元。厂房已清理完毕，营业税税率 5。(3)将应税消费品用于对外进行长期股权投资，该批应税消费品成本 700 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，公允价值和
37、计税价格均为 1 000 万元。该产品的消费税税率为 10（具有商业实质） 。(4)转让无形资产所有权取得收入 25 万元，该项无形资产的原值为 30 万元，已摊销的无形资产金额是 6 万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率 5。要求：编制上述业务的相关会计分录。 （金额单位用万元表示）借：委托加工物资 80贷：原材料 80消费税组成计税价格（8020）/（1-10）111.11（万元）消费税111.111011.11（万元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。借：委托加工物资 31.11应交税费应交增值税（进项税额）3.4贷：应付账款 34.51借：原材料 111.11贷：委托加工物资 111.11（2）借：固定资产清理 900累计折旧 600贷：固定资产 1500借：银行存款 1000贷：固定资产清理 1000借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理 50贷：应交税费应交营业税 50借：固定资产清理 45贷：营业外收入 45（3）
