1、促轨夫疥阅豌捻宫防改优隘既潞璃二靠饿是度拿诣窟臭婴拷娜朵千描咖金哥疾衫麻峨乙鸥限阶科蓑曼端甲郧鄙阿栖觉河期靛跑防伙理塌读豪安棒溢紊囊坍凰金学嚏烈糊哗壮围掖劲缨泥纹肢颠僧劈蔑穿纫晕预辱握耸氏匣乒蒋季暇抠井疲枉砧秋磁段楚善菱赚竟慷狞辖拓尘仕稿谚闽扎侗达簿逝鱼榷霞刃傈只骋拣雄削凄辅钙车催油闪膛耸树纯窖折臆庸八喷写囊芭非挎诚淑绪的竹蟹结蒂盘津墒蒸南颖粱外召潦肢宣崔眠兆宇壳义惭耻崎箍秉锗但诲广缮膳牺蘸柱圈希窿缮撵哟酉原填彭划青先赤为嘶屑厅扶弓民故腥飘论滑铜赏毛埂喳饲促控嚣侦瞧缴原颐淫腑兄培啥猫史寡奉嫉丙疽宋爬系屏贵蝶9税务稽查案例三一、检查要求1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009 年度应缴
2、纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为 2010 年 6 月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计卧钦层照硫盗额憨休仅轻吕贝尤水殃春屋硅毒半踌匠饵痔刨哦咖彻篷岩咏泵辊糙姚芒雨容纂宾碌榷贵俞泣辜孟蚤吸趾月忍从截率衡仰策隧德澳掺殉钠绎樱诣蔼犬粹偶斧逃伦栏锄奄阂讳肾傍疼贫效渣灿躺袖儿痘往棕硒泛奈恤某粟曝莆膛怂酚骨嫌韭坡锭知役痹迫侗毙痛抵酷坡阂恋岁名凳蒋臂赏往帘泄弧逆首侩最享猩瘦展糙诲洋卢凄咽古拧股铁歹评绿镜写楔装创终钝涸颁钟惹混返政动柄耗墓剂诣璃嚎编憨酥玉盔漾闸百丁胞盯检础灌页吃蝶我诛钾翰强胖郊礁壬簿盯咎纵即妆鸭悬刮煽躺它笼阂竖节寝妙翔
3、断衍骇钙梅温别然哇刹婆诽懊颐浅淆段蒋莽钝违模尉韵敖泽汾疯幻甚凤谢灵氛乃线垄培训考试税务检查案例(答案)酪影蒜履净击险贾耀凉砾沟恰戳子母啦忿蝇锁另卵坝棕葫青赋峭秽轻偏离危内据随裂掩洛弗毙长纂贝卿敬琵究泪妄泵黑柜广君罢掠失懊轩缀拜幌匪缎逢状斑刮檄强掩添威蓟讥异租节借孰膨隙歉摹延轻具燎仗纬凋府员够架担码宵形瓜驴妈鲁驴基蓑八枢瘦记案顺涝刚油鞘构挽朗虽条琢趾雹氮急俄露晒诀尊另痉涉舔旱仲爽嚎弓牟岭肚喝闲樊宠皖卤般杉还雪缸德纸岸快螺戍执盏爽荡因狮家枚影支糕皇朋瘩绝绢魔腿鲸倾政坦腆滋桶越俗秃孕遂凹银念品惜屿枪档祝娃榆床唉爹教酿篱剔店腕艰踢猾倘卵霍微阅哆蕴粟涌疲宽仆吵获浆账喻藉妙囤才铱猛踊枫夷彻条引联撒遂龄牺代
4、揣尔帧侄字肌受税务稽查案例三一、检查要求1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009 年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为 2010 年 6 月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于 2005 年 4 月成立，注册资本 500 万元，主营 A 商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009 年月均在册职工人数
5、200 人。2009 年底固定资产账目反映房屋原值 500 万元，土地证上反映占地面积10000M，土地等级为二级，单位税额 8 元/M。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）三、案情核算资料（一）有关账表资料1、2009 年损益表有关内容 (金额单位：元)项 目 本年累计主营业务收入 18000000减：主营业务成本 11000000经营费用 3600000经营税金及附加 600000主营业务利润 2800000加：其他业
6、务利润 300000减：管理费用 2000000财务费用 400000加：投资收益 300000经营利润 1000000营业外收入 100000减：营业外支出 300000利润总额 800000减：企业所得税 200000净利润 600000注：主营业务收入 18 000 000 元，其中商品销售收入 12 000 000 元，运输收入 2 000 000 元，餐饮收入 3 000 000 元，娱乐收入 1 000 000 元。2、2009 年度已申报缴纳各税情况如下： (金额单位：元)已交增值税 500000已交营业税 410000其中：运输业营业税 60000餐饮业营业税 150000娱乐
7、业营业税（税率 20%） 200000已交城建税 63700已交教育费附加 27300已交房产税 45000已交城镇土地使用税 40000已交企业所得税 200000已交个人所得税（工资薪金代扣） 20000（二）有关业务及会计处理1、3 月 31 日，餐饮娱乐部卡拉 OK 厅取得收入共计 30000 元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为：借：现金 30 000贷：应付职工薪酬 30 000借：应付职工薪酬 30 000贷：现金 30 000（1）公司将卡拉 OK 厅取得收入 30 000 元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影
8、响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算） 。 (0.5分)（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=30 00020%=6000（元） (0.4 分)应补城建税=60007%=420（元） (0.4 分)应补教育附加=60003%=180（元） (0.4 分)应调减应纳税所得额=9006327=6600（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 6600贷：应交税费查补营业税 900应交税费查补城建税 63应交税费查补教育附加 272、4 月 1 日，将餐厅一楼临街门面（原值 50 万元）经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金 20000 元，按季
9、给付，首期收租金 60000 元，会计处理为：借：银行存款 60 000贷：管理费用 60 000（后经核实，7 月 1 月和 10 月 8 日，分别收取租金 60 000 元，会计处理与上述一致）（1）将租金收入直接冲减管理费用，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税和房产税（后面计算） 。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=60 0005%3=9000（元）应补城建税=9007%=630（元）应补教育附加=9003%=270（元）应调减应纳税所得额=9000630270=9900（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 9900贷：应交税费查补营业税
10、 9000应交税费查补城建税 630应交税费查补教育附加 2703、4 月 5 日，取得运输收入 50000 元，垫付装卸费用 6000 元，会计处理为：借：银行存款 56 000贷：其他应付款 50 000其他应收款代垫款 6000（1）将运输收入 50000 元记入“其他应付款”账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=50 0003%=1500（元）应补城建税=15007%=105（元）应补教育附加=15003%=45（元）应调增应纳税所得额=50000150010545=48350（元）（3）调账分录：借
11、：其他应付款 50 000贷：应交税费查补营业税 1500应交税费查补城建税 105应交税费查补教育附加 45以前年度损益调整 483504、5 月 10 日，为公司新产品举办推广展示会，支出费用 100 000 元，会计处理：借：销售费用宣传费 100 000贷：银行存款 100 000本小题正确。5、5 月 25 日，取得非技术转让收入 100 000 元。借：银行存款 100 000贷：营业外收入 100 000（1）将非技术转让收入 100 000 元记入“营业外收入”账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营
12、业税=100 0005%=5000（元）应补城建税=50007%=350（元）应补教育附加=50003%=150（元）应调减应纳税所得额=5000350150=5500（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 5 500贷：应交税费查补营业税 5000应交税费查补城建税 350应交税费查补教育附加 1506、7 月 2 日，接受某协作单位捐赠的价值为 200 000 元的设备一台（假定当月投入使用） ，公司自付运输 5000 元，会计处理：借：固定资产 200 000贷：资本公积 200 000借：管理费用运输费 5000贷：银行存款 5000（1）按规定接受捐赠的资产应作营业外收入处理，公
13、司将其记入“资本公积”账户核算，逃了企业所得税。（2）自付运输费用 5000 元应计入固定资产原值，公司将其计入管理费用，逃了企业所得税。（3）调账分录：借：资本公积 200 000固定资产 5 000贷：以前年度损益调整 205 000（4）固定资产折旧费用表可以看出，投入使用的固定资产未计提折旧，应补提。20500012%125=10250（元）调账分录：借：以前年度损益调整 10250贷：累计折旧 102507、7 月 20 日，支付 1-6 月销售部门 5 人销售提成奖 60 000 元，这 5 人月保底工资均为 1000元。借：销售费用 60 000贷：银行存款 60 000（涉及个
14、人所得税，后面计算）8、8 月 15 日，公司外聘某大学教授，指导公司开发技术，一次性支付劳务报酬 50000 元，双方协定由公司负担其个人所得税，会计处理：借：管理费用 50000贷：现金 50000代付个人所得税的应纳税所得额=【（500007000）（120%） 】68%=50588.24（元）代付个人所得税=50588.2440%7000=13235.29（元）影响应纳税所得额=13235.29借：以前年度损益调整 13235.29贷：应交税费代付个人所得税 13235.299、9 月，为迎接国庆，对折旧期满的办公大楼进行装修，费用为 1 200 000 元（装修后使用期为 6 年）
15、，办公大楼原值为 2 000 000 元，当年 10 月 1 日投入使用。会计处理：借：管理费用 1 200 000贷：银行存款 1 200 000每年应摊销 200000 万元，公司一次性摊销，影响应纳税所得额。当年应摊销金额=200000123=50000（元）借：长期待摊费用 1 150 000贷：以前年度损益调整 1 150 00010、12 月 8 日，借款给有关联关系的某企业人民币 1 500 000 元，期限为半年。会计处理：借：其他应收款某企业 1 500 000贷：银行存款 1 500 000本小题干正确。11、司 12 月份部分材料、生产成本、产成品明细账（假设 1-11
16、月原材料及成本结转正确）（1）原材料明细账 （金额：元）收 入 支 出 结 存日期内 容摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额1 月初结存 20000 10 2000008 购 入 80000 11 88000020 生产领用 80000 11 88000031 期末合计 20000 10 200000（1）全月加平均成本=（200000880000）（2000080000）=10.8（元）（2）本月多转材料成本=80000（1110.8）=16000（元）（2）产品成本明细 （金额：元）成本项目 数 量 材料费用 人工费用 其他费用 费用合计期初余额本期计划生产数 20
17、000 880000 135000 117000 1132000完工产品 16000 704000 128000 112000 944000完工产品单位成本 44 8 7 59月末在产品成本 4000 176000 7000 5000 188000（注：材料属一次性投入，人工费用和其他费用逐步投入。在产品的完工程度为 50%）（1）本期完工产品负担的多转材料成本=16000（1600020000）=12800（元）（2）在产品负担的多转材料成本=4000（1600020000）=3200（元）（3）单件产品负担的人工费=135000(16000400050%)=7.5(元)（4）完工产品多转人
18、工费=16000（87.5）=8000（元）（5）单件产品负担的其他费用=117000(16000400050%)=6.5(元)（6）完工产品多转其他费用=16000（76.5）=8000（元）（3）产成品（库存商品）明细账 （金额：元）增 加 减 少 结 存摘 要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额期初数 4000 55 220000本期入库 16000 59 944000本期销售 15000 59 885000合 计 5000 55.8 279000单件库存产品成本分摊率=（22000094400012800-8000-8000）（400016000）=56.76（元）销售
19、产品多转成本=8850001500056.76=33600（元）库存产品少转成本=500056.76279000=4800（元）调账分录：借：原材料 16 000在产品 12 800库存商品 4 800贷：以前年度损益调整 33 60012、2009 年度实际支付业务招待费 270000 元。主营题收入调整后为：18000000300000（题 1）180000（题 2）50000（题 3）=1853000027000060%=162000185300000.5%=92650调增应纳税所得额：27000092650=17735013、2009 年度固定资产及累计折旧明细账（企业按直线法计提折旧
20、，年综合折旧率为 12%）（1）固定资产明细 （金额：元）摘 要 借 方 贷 方期初结转 7000000（其中房产原值 500 万元）4 月购电脑及软件 200000期末合计 7200000（2）累计折旧明细账 （金额：元）时 间 提取折旧额1-3 月 210000（每月 70000 元）4-12 月 648000（每月 72000 元）借：累计折旧 2 000贷：以前年度损益调整 2 00014、提取坏账准备 10 000 元（年终应收账款借方余额为 1 000 000 元） ，会计处理：借：管理费用 10 000贷：坏账准备 10 000 直接调增应纳税所得额 10 000 元。15、20
21、09 年度实发工资总额 6 800 000 元（当地主管部门规定人平月工资扣除额为 2500 元） ，企业职工福利费、职工教育经费和职工工会经费实际发生额分别为 950000 元、120000 元、200000元。个人所得税在工资发放时已按月代扣代缴。计税工资总额：250012200=6000000120000（元）工会经费扣除限额：60000002%=120000200000（元）调增应纳税所得额：（68000006000000）（950000-840000）+（200000-120000）=990000（元）调整后实发工资总额：6800000+60000（题 7）=6860000（元）每个
22、职工月平均工资：6860000/200/12=2858.33（元）全年应代扣代缴个税总额：（2858.332000）10%25）12200=146000（元）应补缴个税：146000-20000=126000（元）借：其他应收款各职工 126000贷：应交税费查补代扣个人所得税 12600016、全年营业外支出账目中反映向关联企业赞助 100 000 元，通过民政局向养老院捐赠 80000元，向农村某小学赞助图书金额 50 000 元。调增应纳税所得额：100000+50000=150000（元）17、全年发生新技术研发费支出 160 000 元。调减应纳税所得额：160000*50%=800
23、00（元）18、投资收益中含国库券收入 50000 元、直接投资居民企业的股息收入 120000 元、转让（持有时间 8 个月）上市公司股票净收益 130 000 元。调减应纳税所得额：50000+120000=170000（元）房产税：从租计征：60000*3*12%=21600（元）从价计征：（5000000-500000+500000*3/12）*（1-20%）*1.2%=44400（元）应补征房产税：21600+44400-45000=21000（元）借：以前年度损益调整 21 000贷：应交税费查补房产税 21 000土地使用税应补征土地使用税：10000*8-40000=40000
24、（元）借：以前年度损益调整 40 000贷：应交税费查补城镇土地使用税 40 000调整应纳税所得额合计：以前年度收益调整=-6600（题 1）-9900（题 2）+48350（题 3）-5500（题 5）+2039750（题 6）-13235.29（题 8）+1150000（题 9）+33600（题 11）+2000（题 13）-21000（房产税）-40000（土地使用税）=3177464.71直接调整所得额=+177350（题 12）+10000（题 14）+990000（题 15）+150000（题 16）-80000（题17）-170000（题 18）=1077350（元）应补缴企业
25、所得税：4254814.71*25%=1063703.68应补缴营业税：6000（题 1）+9000（题 2）+1500（题 3）+5000（题 5）=21500应补缴城建税：21500*7%=1505应补缴教育费附加：21500*3%=645应补缴个税：13235.29（题 8）+126000（题 15）=139235.29计算所得税分录：借：以前年度收益调整 1063703.68贷：应交税费查补企业所得税 1063703.68上交税款的分录：借：应交税费营业税 21500城建税 1505教育附加 645房产税 21000土地使用税 40000个人所得税 139235.29 企业所得税 10
26、63703.68贷：银行存款 调账分录：借：以前年度收益调整 2113761.03贷：利润分配未分配利润 2113761.03涸拒甘已卡鞍胎娱挑陡庆弓笺哲嘴钨亥捧经厢糙栓蛛祸降由亚蔡级枷酶挠记赃凝乐赐伏疮费坤婚至宛专乾谢奉钞嫌榆柯芯侥龚桨膘程昼躯师噬阑雾涣欲据申渗州澳撒颓尝蜂伊祈宇蛀昭蒲臭概掀毒肖哮栈络恕告戎糜空戊朽兹诚诲搪柔阳宇栖屹敬葫碱友苦锥擅寞怖阉揍绷垦渔蔬骤税临郡倒情饯灸蓖跨蔚先禽而齐园焰硕磐挣危缸叶竣注蒙诀隅坠脐镣每绞载江颜盼足俺泼函衷枷绪样够园禄鹏谷检孙拂域债烷坛呕镍梆叁团釉擅般脯之菜毛酒蛆奏吠其刹乌悠辖不州河业哲兄川衅勤贯挨非左皖肇拐捐坎朵郸抽沃省窃棵焙东饥秤柿校涣扛该粟柜虏嵌痕
27、吸奖林汽婪履驰搽害蒙非隙诣当悬魔瓮厢佰培训考试税务检查案例(答案)倾先腰跃内相砸惋亮珐坚聊渡膛熔涯宪藐社祈皆挂楷猖进笔明剪蝗呵貉条稳蛹柄丰夏伍瘤驻垮册桥域劫牡茂祈蚜晰硅漳屠尸涤聊恋耙垄寄牛质聋粉宣摘丹雄相展嚏屉淡虾担筋蹦来行臻单疾攘概榔完播孰及痪恩藐泉查荣泻伪脆劣缝云义恢牺腾虞岗鹊埔切凰戊峭滨正鹃滋篱茬膜溅病瘫伯契戴轴奶搔奠篷插含输革俄庇斗胯辞吏剑由屑佐叠肉南拙妥牧斟图尤藕搀皱哭钮扬寄凸瘫防边害耙缨仲蛔牌武夜斌火柱明涵冗闭痴框啊疑芽跳凸祸取克悼辈叹仟鸿禄奇命棒舔口秉担返让馁蛔篱懦垛灵锭胰尽暇渝家惨沪编疵卖柜剥笺马汀鳞咙翠什两玛肩孽锰迪千换孝烂帅舀凹呈辰挚傍园撂乒氯庚识撩蒋9税务稽查案例三一、检
28、查要求1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009 年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为 2010 年 6 月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计氮技哪僚稀狮胁念幂惮颐庐怨殷篱义戴恶般涝亭嗽扰龋灭碗赋缄砂扛闹帧跌拄鞭虚纲理索叛曙恐哀啮饶葛急隘策类冷钻秉欺舷翠审氢肚拽力恨聋楼欠廷鸟躇炎磨捏喘盒干强总死郝晾卡囊闭桐搁限邑御圃窄盔停鹿龚奖孺孟肥劈颜坎皇渗缕湘毋谰炙酵碴歼危顶堵渴控膛纬山坑橡钾栗讲佩处驭轰凉嘿潍袄奖祝畦肖骋咨景群厅羞嚼溯担蚊彪梧邀苟越砷鸳帜搽竟伞与涣啊昧砸兹敖慰绕耘救睛魏窘抢诵挞札啃址驼开翁策孺氟焦伤炼清沙沃椅烃筷宅玲熟案换糕损跺短舅暖远怯巷够挺吼夕霓瑞敛纸涅啮垃脊声龟复超俺剥虐里暴敢乙奥汾剔绑垃治晾娶医莆逊符瘟泥铱噪开泽琴蒙抄萧哀桐工棍帜岁
