1、第十三章 风险评估一、单项选择题1.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识别的风险与（ ）可能发生错报的领域相联系。A.财务报表层次 B.认定层次 C.披露 D.各类账户余额2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施（ ） 。A.细节测试 B.实质性程序 C.分析程序 D.控制测试3.注册会计师了解被审计单位及其环境，其目的是（ ） 。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估认定层次重大错报风险D.设计和实施进一步审计程序4.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时
2、，需要针对（ ）得出结论。A.被审计单位内部控制设计的是否合理B.被审计单位内部控制是否得到执行C.被审计单位内部控制执行的效果D.一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，并确定控制得到执行5.企业在设计内部控制时，可以考虑在下列（ ）情形中采用人工控制。A.存在大量或重复发生的交易B.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现C.控制活动可得到适当设计和自动化处理D.编制调节表并对调节项目进行跟踪6.注册会计师在了解被审计单位与财务报告相关的信息系统时，应特别关注以下（ ）事项。A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易B.交易生成、记录、处
3、理和报告的程序C.信息系统如何获取固定资产折旧，无形资产摊销等信息D.某些高级管理人员是否有可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据7.在被审计单位内部控制五要素中，有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序是（ ） 。A.控制环境 B.信息系统与沟通 C.控制活动 D.风险评估过程8.作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，识别、评估和应对特别风险，以下观点中错误的是（ ） 。A.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关C.被审计单位管理层不需要专门针对特别风险专门设计和实施内部控制D.实质性分析程序
4、不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用9.注册会计师在将识别的重大错报风险进行汇总时，对于在日常交易采用高度自动化处理的企业中所识别的风险，应列入（ ）风险。A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.特别风险D.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险10.注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（ ） 。A.风险评估程序 B.分析程序 C.实质性程序 D.控制测试11.以下针对风险评估程序的观点中，错误的是（ ） 。A.注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境是风险评
5、估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序C.风险评估程序主要以询问、观察和检查为主D.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息。12.注册会计师对被审计单位所有权结构的了解有助于识别（ ） 。A.关联方关系 B.财务报告 C.治理结构 D.组织结构13.以下不属于内部控制存在的固有局限性的说法是（ ） 。A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响控制功
6、能的正常发挥D.内部控制一般是针对不经常发生或未预计到的业务，所以控制存在局限性二、多项选择题1.风险导向审计是当今主流的审计方法，它对注册会计师的要求有（ ） 。A.必须了解被审计单位及其环境B.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序C.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩D.无论评估的重大错报风险结果如何，都应针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序2.注册会计师了解被审计单位及其环境，可以起到（ ）作用。A.确定重要性水平和在实施分析程序时所使用的预期值B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
7、D.评价所获取审计证据的充分性和适当性。3.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应实施的风险评估程序有（ ） 。A.询问管理层和内部其他人员 B.分析程序C.观察 D.检查4.注册会计师在实施风险评估程序时，询问的对象可以包括（ ） 。A.管理层 B.财务负责人 C.内部审计人员 D.内部法律顾问5.注册会计师在实施风险评估程序时，通过询问，可以获取（ ）信息。A.询问财务负责人可以了解到新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等信息B.询问管理层，可以了解到被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的
8、环境D.询问内部审计人员，有助于获取本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施6.以下针对项目组讨论，说法正确的有（ ） 。A.项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.项目组的关键人员应当参加，但讨论内容需要对项目组聘请的专家实施保密D.项目质量控制复核人应参与讨论 7.注册会计师应当从（ ）方面了解被审计单位及其环境。A.被审计单位的内部控制B.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因
9、素C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D.被审计单位财务业绩的衡量和评价8.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其中包括（ ） 。A.总体经济情况 B.利率、币值变动 C.通货膨胀水平 D.融资的可获得性9.注册会计师在了解被审计单位的性质时，需要从以下（ ）方面进行了解。A.财务报告B.所有权结构、治理结构、组织结构C.经营活动、投资活动、筹资活动D.被审计单位的目标、战略10.以下关于经营风险与财务报表重大错报之间的关系，说法正确的有（ ） 。A.多数经营风险最终都会产生财务后果从而导致财务报表产生重大错报风险B.多数经营风险最终都会产生财务后果
10、从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险C.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露认定层次或财务报表层次产生直接影响D.注册会计师有责任识别和评估被审计单位所有的经营风险11.注册会计师在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，发现以下（ ）情况可能显示管理层在编制财务报表时会存在某种倾向的错报风险。A.管理层的薪酬与绩效挂钩，而内部财务业绩衡量显示被审计单位与同行业其他单位相比具有异常快的增长率B.企业过度依赖银行借款，而财务业绩又达不到借款合同对财务指标的要求C.企业的一个主要组成部分有可能被出售D.企业面临合并，如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易可能会产生不利影响12
11、.内部控制是被审计单位设计和执行的政策和程序，其目标包括（ ） 。A.合理保证财务报告的可靠性 B.绝对保证财务报告的可靠性C.合理保证经营的效率和效果 D.遵守适用的法律法规13.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，以下观点正确的有（ ） 。A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关C.被审计单位的内部控制应用于每个经营部门或业务流程，即使了解与每个经营部门和业务流程相关的内部控制与审计无关，注册会计师
12、仍应对其加以考虑D.保护存货安全的控制可能与审计相关，但在生产中防止材料浪费的控制通常就与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才会影响财务报表的可靠性14.注册会计师在了解内部控制时，为了获取有关控制设计和执行的审计证据，通常需要实施的风险评估程序有（ ） 。A.询问被审计单位人员 B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告 D.确定控制是否得到一贯执行15.以下各项中，属于信息技术可能对内部控制产生特定风险的情形有（ ） 。A.所依赖的系统或程序未能正确处理数据B.未经授权改变主文档的数据C.多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险 D.容易产生简单的错误16.控制环境
13、设定了被审计单位内部控制的基调，以下关于控制环境的说法中，正确的有（ ） 。A.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价B.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行C.控制环境可以有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报D.有效的控制环境可以为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础17.治理层对控制环境影响的要素包括（ ） 。A.治理层相对于管理层的独立性B.治理层与内部审计人员和注册会计的互动C.治理层参与被审计单位经营的程度和收到的信息以及对其经营活动的详细检查D.治理层采取措施
14、的适当性，包括提出问题的难度和对问题的跟进程度18.以下选项中，属于信息技术一般控制的有（ ） 。A.系统软件的购置 B.修改及维护控制C.对输入数据自动检查 D.访问权限的控制19.被审计单位对控制的监督，通常包括（ ）方面。A.持续的监督活动 B.业绩评价C.单独的评价活动 D.职责分离20.以下关于注册会计师在整体层面了解内部控制时，需要考虑的事项有（ ） 。A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性B.对于连续审计，注册会计师需要重点关注整体层面内部控制的变化情况C.这一评价过程并没有固定的公式或指标可参考，需要大量的职业判断，所以通常由项目组对被审计单位比较
15、了解且较有经验的成员负责D.注册会计师还需要特别考虑因舞弊导致重大错报的可能性及其影响21.注册会计师在业务流程层面了解内部控制的基本环节有（ ） 。A.确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别，并了解重要交易流程以确定可能发生错报的环节B.识别和了解相关控制C.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解D.进行初步评价和风险评估22.注册会计师在了解被审计单位业务流程层面的内部控制后，需要针对（ ）方面进行初步评价。A.控制本身的设计是否合理B.控制本身是否得到执行C.是否打算信赖内部控制并拟实施控制测试D.控制是否得到一贯执行23.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结
16、合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险，以下判断正确的有（ ） 。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，则可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.宏观经济低迷可能预示应收账款的收回存在风险C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示可能出现存货减值D.市场滑坡，销售价格下降，可能导致年末存货出现减值24.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，需要实施的工作包括（ ） 。A.从六个方面入手了解被审计单位及其环境B.评估财务报表和认定层次的重大错报风险C.识别被审计单位的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.在审计过程中随着
17、不断获取的审计证据而对风险评估的结果作出修正25.了解被审计单位外部环境，应包括的内容有（ ） 。A.行业状况 B.法律环境和监管环境C.其他外部环境 D.被审计单位的治理结构26.注册会计师了解被审计单位的性质，可以起到（ ）作用。A.了解经营活动有助于识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.通过了解组织结构，可以考虑复杂的组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见
18、未来的持续经营能力27.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。并非所有经营风险都会导致重大错报风险,但多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表可能存在错报，以下应引起注册会计师关注的经营风险有（ ） 。A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C.业务扩张及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险D.信息技术的运用及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险28.注册会计师在了解被审计单位
19、的行业状况时，从以下（ ）方面入手。A.所处行业的市场供求与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争B.生产经营的季节性和周期性C.与被审计单位产品相关的生产技术D.能源供应与成本29.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应包括以下（ ）步骤。A.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报B.记录相关的内部控制C.评估控制的执行D.评估内部控制的设计30.在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解以下（ ）事项。A.管理层如何识别与财务报告相关的经营风险B.管理层如何估计风险的重要性C.管理层如何评估风险发生的可能性D.管理层如何采取措施管理这些风险三、简答题1.简述
20、注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境以及应实施的审计程序。2.针对下列被审计单位的内部控制，请指出该项控制所用来防范的错报，将序号填在下表中的相应位置。A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试E.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查相关控制 用来防范的错报防止出现分类错报防止记录了未收到购货的情况查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票。防止销货计价错误防止出现购
21、货漏记账的情况四、综合题甲注册会计师负责对长江公司 2010 年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要账户以及相关认定。 （假定每个事项独立存在且不存在其他条件）资料一：长江公司主导产品 A 产品 2010 年和 2009 年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。2010 年（未审数） 2009 年（已审数）数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（万元） 数量
22、（件） 营业收入（万元）营业成本（万元）5000 995000 746250 4000 796000 676600资料二：2010 年 6 月 9 日，长江公司购入某上市公司股票 50 万股，每股 19 元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。12 月 31 日，该股票市场收盘价格为 11 元。资料三：2008 年动工的一栋管理用办公楼于 2010 年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的 C 产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%，经了解该产品占公司库存商品的 1%，其销售收入所占比例很小。长江公司的其他产品销售毛利率在 1
23、5%-25%之间。资料五：2010 年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长江公司在外的应收账款周转天数由原来的 25 天，延长至 90 天。资料六：因 2011 年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。事项 是否存在重 理由 报表层次/ 涉及的主要帐户大错报风险 认定层次 及认定123456参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】注册会计师应当将识别的风险与各类交易、帐户余额和披露认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估直接将风险设定为高水平。请参考教材 P256。2.【答案】B【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都
24、应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。请参考教材 P256倒数第二段内容。3.【答案】A【解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，注意，财务报表重大错报风险包括报表层和认定层两个层次的风险。请参考教材P257 倒数第二段内容。4.【答案】D【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，所以选项 AB 的说法均不够完整。选项 C 是控制测试的目的，了解内部控制不包括控制是否得到一贯执行，以及控制执行的效果。选项 D 说法正确，因为评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其
25、他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。请参考教材 P272 最后一段内容。5.【答案】D【解析】在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易；(2)事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现；(3)控制活动可得到适当设计和自动化处理。请参考教材 P275。6.【答案】D【解析】在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于管理层凌驾于账户记录控制之上或规避控制行为而产生的重大错报风险，并考虑
26、被审计单位如何纠正不正确的交易处理，所以本题应选择 D 选项。7.【答案】C【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。请参考教材 P283 第二段内容。8.【答案】C【解析】被审计单位管理层应当针对特别风险专门设计和实施内部控制，如其未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师需要与治理层进行沟通，所以选项 C 的说法错误。请参考教材 P300。9.【答案】D【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计
27、师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。请参考教材P301。10.【答案】A【解析】注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” 。11.【答案】C【解析】注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。请参考教材 P258。12.【答案】A【解析】对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。了解被审计单位的性质，包括了解所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告。请参考教材 P264-
28、266。13.【答案】D【解析】内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。请参考教材 P275。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】审计风险准则的特点（请参考教材 P256）：1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任。2.【答案】ABCD【解析】了
29、解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。请参考教材 P257。3.【答案】ABCD【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)
30、询问管理层和内部其他人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。请参考教材 P258。4.【答案】ABCD【解析】了解被审计单位及其环境时，注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角，比如直接询问治理层、直接询问内部审计人员、询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、直接询问内部法律顾问、直接询问营销或销售人员。请参考教材 P258，该段内容 2011 年教材作了微调。5.【答案】CD【解析】询问管理层可以了解到新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施
31、以及经营目标或战略的变化等。询问财务负责人，可以了解到被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。所以选项 AB 说法不正确。请参考教材 P258。6.【答案】AB【解析】选项 C，项目组聘请的专家应视同项目组成员，所以专家也应参与项目组的讨论。选项 D，项目质量控制复核人员，需要独立于项目组，所以不能参与项目组讨论。请参考教材 P261。7.【答案】ABCD【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经
32、营风险；(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。8.【答案】ABCD【解析】该考点属于 2011 年教材的调整内容，请参考教材 P263。9.【答案】ABC【解析】了解被审计单位的性质时，注册会计师通常从 ABC 三个选项所述的七个方面进行了解，选项 A 属于 2011 年教材新增内容，请考生予以关注，请参考教材 P266。选项 D 所述内容是注册会计师了解被审计单位及其环境中的一个方面，与了解被审计单位的性质平行。10.【答案】BC【解析】注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识
33、别或评估对财务报表没有影响的经营风险，所以选项 D 说法错误。请参考教材 P268。11.【答案】ABCD【解析】在评价管理层是否存在歪曲财务报表的动机和压力时，注册会计师还应当考虑可能存在的其他情形。例如，企业或企业的一个主要组成部分是否有可能被出售；管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法；基于纳税的考虑，股东或管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化；企业是否持续增长和接近财务资源的最大限度；企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上市的风险；企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平；如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易（如企业合并
34、或新业务合同的签订）是否可能产生不利影响；企业是否过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同对财务指标的要求。这些情况都显示管理层在面临重大压力时可能粉饰财务业绩，发生舞弊风险。请参考教材 P269。12.【答案】ACD【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。13.【答案】ABD【解析】本题考察的核心观点是注册会计师只需了解被审计单位与财务报表相关的内部控制，并不是其所有的内部控制，所以选项 ABD 的说法正确。请注意，选项 C 是 2011 年教材新增内容，请参考教材 P272 第
35、一段。14.【答案】ABC【解析】选型 D 是控制测试的程序。在了解内部控制时，注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1询问被审计单位人员；2观察特定控制的运用；3检查文件和报告；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 。请参考教材 P273。15.【答案】ABC【解析】选项 D 属于人工控制产生的特定风险。请注意，选项 A 的说法 2011 年教材做了修订，选项 C 是新增内容，请参考教材 P274。16.【答案】ABD【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项 C 的说法错误，该观点见教材 P279。
