1、税务会计与税收筹划习题答案 2014.5.17第二章 答案四、计算题2、 （1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1.17*17%=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）准予抵扣进项税 17000（2）准予抵扣进项税 120赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020（3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340（
2、4）销项税额=12000*13%=15600（5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120 元（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960 元（3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840 元4、 （1）运输收入 222 万元，销项税额 222/（1+11%）*11%=22 万元（2）取得含税租金收入 175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率 17%）（3）进项税额=8.5 万元（4）进项税额=1.7 万元（5）进项税额=0.68
3、 万元（6）转让车库，属于销售不动产，应按 5%缴纳营业税150*5%=7.5 万元（7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5 万元（8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4 万元当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88 万元当期销项税额=22+25.5=47.5 万元本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02 万元本月应纳营业税额=7.5+0.5=8 万元5.（1）销项税额=100*6%=6 万元；准予抵扣的进项税额 3 万（2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6（3）准予抵
4、扣的进项税额 6.8 万（4）准予抵扣的进项税额 115 元应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115 元五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借：银行存款 2320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开
5、发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17 万元。借：银行存款 300 000应收账款 870 000贷：主营业务收入 1000 000应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本 700 000贷:库存商品 700 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)4%*50%=0.2 万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 104 000贷：固定资产清理 104 000借：固定资产清理 2 000贷：应交税费应
6、交增值税 2 000借：营业外支出 218 000贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6 万元借：固定资产 60 0000应缴税费应交增值税(进项税额) 96 000贷：银行存款 696 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款 732 000贷：主营业务收入 600 000应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000银行存款 30 000借：主营业务成本
7、 450 000贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额=30+9.6=39.6 万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1 万元简易办法征税应纳增值税=0.2 万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 131 000应缴税费应交增值税 2 000贷：应缴税费未交增值税 133 000第三章 答案四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳
8、关税=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.277(万元)国内运费价 4 万元、进项税 0.44 万元(3)钢材价格（300+20）320 万元、进项税额（51+2.2）53.2 万元。（4）汽车部件价格 100 万元，进项税额 17 万元（5）销售收入 2000 万元、销项税额 340 万元。价外费用 11.7 万元（销项税额 1.7 万元）(6）按 20 万元每辆计算，销项税额 10*20*17%=34（万元）本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元)允许抵扣的进项
9、税额=28.237+13.277+0.44+53.2+17= 112.154(万元)应纳增值税=375.7-112.154=263.546(万元)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(万元)4、 （1）增值税销项税：40*4*17%=27.2应交的消费税：40*2000*0.5/10000+40*4*20%=36（2）增值税销项税：10*3*17%=5.1应交的消费税：10*2000*0.5/10000+10*3*20%=7（3）委托加工：组成计税价：（5.1+0.6）/(1-5%)=6消费税：6*5%=0.3进项税：0.10
10、2（4）套装礼品酒：消费税：7.02*20/（1+17%）*20%+20*2000*0.5/10000=26增值税销项税：7.02*20/（1+17%）*17%=20.4（5）视同销售消费税：8*2000*0.5/10000+8*4*20%=7.2增值税销项税：8*4*17%=5.44向税务机关缴纳的消费税：36+7+26+7.2=76.2（有 0.3 万元由受托方代收代缴，不是交给税务机关的）向税务机关缴纳的增值税：（27.2+5.1+20.4+5.44）-0.102=58.038第四章 答案四、计算题1.收入额：2200+100=2300允许扣除项目：（1） 土地款 800（2） 开发成本
11、 700（3） 开发费用 50+（800+700）*5%=125（4） 营业税及城建税及附加 2300*5%*（1+10%）=126.5因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5） 加计扣除 （800+700）*20%=300允许扣除项目总计：800+700+125+126.5+300=2051.5增值率=（2300-2051.5）/2051.5*100%=12.11%因为是普通住宅，增值率没有超过 20%，所以免税2、 （一）住宅楼收入额：20000允许扣除项目：（1）土地款 2500（2）开发成本 3000（3）开发费用 300+（2500+3000）*5%=575（4）营业税
12、及城建税及附加 20000*5%*（1+10%）=1100因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5）加计扣除 （2500+3000）*20%=1100允许扣除项目总计：2500+3000+575+1100+1100=8275增值率=（20000-8275）/8275*100%=141.7%增值率 100%200%，税率 50%,扣除率 15%应交土地增值税：（11725*50%-8275*15%）=5862.5-1241.25=4621.25（二）写字楼：收入额：30000允许扣除项目：（1）土地款 2500（2）开发成本 4000（3）开发费用（2500+4000）*10%=6
13、50（4）营业税及城建税及附加 30000*5%*（1+10%）=1650因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）（5）加计扣除 （2500+4000）*20%=1300允许扣除项目总计：2500+4000+650+1650+1300=10100增值率=（30000-10100）/10100*100%=197%增值率 100%200%，税率 50%,扣除率 15%应交土地增值税：（19900*50%-10100*15%）=9950-1515=84353、土地款：10000契税：300应交营业税及附加：（70000-10000-300）*5%*（1+10%）=59700*5%*1.1=
14、3283.5应纳印花税：70000*0.05%=35（不是房地产企业）允许扣除的项目：10000+300+3283.5+35=13618.5增值率：（70000-13618.5）/13618.5*100%=414%税率 60%，扣除率 35%应交土地增值税：56381.5*60%-13618.5*35%=29062.425第五章 答案四、计算题1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15%。广告费限额=300015%=450（万元） ，广告费没有超支，允许扣除 100 万元。（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=5
15、00-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）按税法规定，业务招待费用按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的 0.5%；业务招待费的限额计算：a.30000.5%=15（万元） ；b.2060%=12（万元） ；可扣除 12 万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36 万24 个月4 个月=6（万元）存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为 0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失 15 万元（4）企业间经营性违
16、约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.525%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）3.招待费标准 100*60%=60 万元，9600*0.5%=48 万元，超支 100-48=52 万元广告费标准=9600*15%=1440 万元，大于 500 万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60*50%=30 万元接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5 万元允许捐赠支出=1000*12%=120 万元，实际捐 200 万元，调
17、整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5 万元三费实际额=50+6+8=64 万元，超标准=64-55.5=8.5 万元应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169 万元企业所得税=1169*25%=292.25 万元第六章 答案四、计算题1. （1）住房补贴 2000 元应并入工资薪金所得计征个人所得税。本月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）工资应纳个人所得税=（15500-3500）25%-1005=1995年终奖金应纳个人所得税：2400012=2000，10%的税率
18、，速算扣除数 105 元；应纳税额=2400010%-105=2295（元）（2）省政府颁发的科技奖 10000，免征个人所得税。（3）2008 年 10 月 9 日后的利息，免税；（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房等支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20 万20%=4（万元）2 月份合计：442902. 工资纳税（10 0003500）20555745 元年终奖纳税：120 000/12=10 000 元，税率 25%，速算扣除数 1005纳税=120 0
19、00*25%-1005=28 995 元出场费应纳税所得额50 000（120）40 000 元允许捐赠 3040 0003012 000 元，大于实际捐赠 10 000 元允许税前扣除额10 000 元，扣除后应纳税所得额40 00010 00030 000 元，适用税率 30%，扣除数 2000 元出场费纳税30 0003020009 0002 0007 0002008 年 10 月 9 日后，储蓄存款利息，免税。其他利息收入纳税8 000201600 元（按股息红利算）共纳税：383403. 单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）25%-1005=2120
20、 元演出劳务：应纳税所得额=30 000（1-20%）=24 000，税率 30%，扣除数 2000纳税=24 00030%-2000=5200 元中奖：允许捐赠=50 00030%=15 000 元，实际捐赠 20 000 元，只能扣除 15 000 元纳税=（50 000-15 000）20%=7000 元 国债利息和储蓄存款利息，免税股 息 纳 税 =400020%=800 元合计：151204. 工资纳税=（10000-3500）20%-555=745 元兼职收入按劳务纳税兼职收入纳税=8000（1-20%）20%=1280 元讲课费纳税：应税所得额=10 000*（1-20%）=80
21、00 元课酬纳税=8000*20%*2=3200稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120 元转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6 万元5.（1）小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720（元） 。小说连载应纳个人所得税：（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：1500020%（1-20%）=2400（元）（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税
22、：（3000-800）20%=440（元）（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。A 国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）因其实际境外纳税 5000 元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）B 国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）因其实际境外纳税 18000 元超过限额，
23、境外已纳税款只可抵扣 15400 元，并不需在我国补税，超限额部分的 2600 元不得影响 A 国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后 5 个纳税年度内，从来自 B 国所得的未超限额的部分中抵扣。（5）孙某 2007 年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）第八章 答案一、单选题1. D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。2. D 解析：100（1000-200）1000(1-30%)1.2%+2012%=3.072（万元）3.
24、D 解析：学校非经营用房均免税。4. A 解析：A 属于房屋，其他不属于房屋。5. B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。6. A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。7. D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。8. A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税9. D 解析：A 免税；BC 不属于契税征税范围；D 属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。10. C 解析：由付出差价的 A 缴纳差价
25、部分应纳契税。应纳契税=（500-400）3%=3(万元)二、多选题1. BC2. AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。3. BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。4. ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。5. ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。6. ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。7. ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。8. BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。9. BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名
26、胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。11. ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。12. ABCD13. BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。14. ABCD15. ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；16. ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。三、判断题1. 错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。2. 错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。3错 解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。4.对
