1、开题报告中小制造型企业销售与收款内部控制研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈。各企业面临着无数的风险，而根据国内外企业管理经验，加强企业内部控制是非常重要的一条途径。而在企业各个环节中，销售和收款环节是企业获利的关键环节，在此环节建立一套相互牵制、相互稽核的内部控制体系，可以有效减少信誉不良等问题发生，降低企业的成本，促进企业良好发展。本文从宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制现状着手，分析中国中小型制造企业的销售与收款内部控制存在的问题，提出相应的对策，减少因掌握内部控制不良所造成的损失。预期目标本文通过对宁波正耀汽车
2、电器有限公司销售与收款内部控制情况的分析，发现中小型制造企业的内部控制问题，加强企业对销售与收款的内部控制力度，减少因企业销售与收款内部难题而产生的坏账损失，提高企业在险恶市场环境的竞争力，为企业更好地做好销售与收款内部控制提供参考，为解决企业销售与收款内部难题提供对策。2国内外研究现状1国外内部控制相关研究11内部控制的理论研究LAURAFSPIRA（2003）指出TURNBULL指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相接合。HAMMEDARAD（2009）认为内部控制是一个为了促进效率或保证一个执行政策或保护资产或避免欺诈和错误的会计程序或系统。内部控制是管理组
3、织中重要的一部分。它包括计划、方法和程序，用于满足任务、目标和目的的实现，这样也是用于支持基于业绩的管理。12对内部控制环境的研究1988年5月，美国注册会计师协会发布的第55号审计准则公告，成为内部控制进入内部控制结构阶段的重要标志。该公告首次将内部控制看作一个有1机整体，并将控制环境作为内部控制的重要组成部分，同时指出控制环境反映董事会、业主和其他人员对控制的态度和行为。1992年，美国COSO委员会提出了著名的企业内部控制整体框架报告。该报告提出内部控制框架论，即内部控制应由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素组成。1996年美国注册会计师协会发布审计准则公告第78号中
4、将内部控制划分为五种成份，包括控制环境、风险评估、控制活动信息与沟通、监控。其中，控制环境是指构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份的基础。13内部控制评价的研究由于内部控制评价具有很强的主观性，一些学者试图通过建立数学模型帮助审计师评价客户的内部控制，提高内部控制评价的一致性和稳定性。SEIBGJAEYU和JOHNNETER（1982）建立了一个随机模型以便从数量上客观评价内部控制系统可靠性，这有助于审计师在数量上评价内控的弱点。此外，审计师还可以使用该模型进行审计抽样。JAMESMPETERS和JEFFERSONTDAVIS（2004）使用ACCESS数据库以及三张EXCEL表格建立
5、了规范决策工具来帮助审计师选择内部控制中的关键点。2国内内部控制相关研究21对内部控制的研究刘静、李竹梅（2005）提出当前，我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法，改善内部控制环境，提高管理水平。借鉴COSO报告对内部控制的概念以及对内部控制环境的界定来分析我国上市公司在这方面存在的缺陷，并提出一些解决方法。丁瑞玲、王允平（2005）通过两个典型案例一巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨内部控制环境在企业管理中所起的作用。陈志斌（2007）在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信息系统规划建设中
6、的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定性风险、操作中的人为风险等许多新的风险，及时引进和建设与此相适应的内部控制体系，借鉴先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。仇莹（2005）提出了财务报告内部控制评价模型，模型是对内部控制标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之2间关系的一种描述和评价。何凤平、吴军（2005）认为上市公司应加强对内部控制的评价和内部控制的信息披露，两者缺一不可，不能孰轻孰重。陈良民（2005）认为我国出台的关于内部控制信息披露的政策和规定的有效执行存在着很多制约因素，并对制约因素进行了分析，提出了完善上市公司内部控
7、制评价的建议。彭君翔（2008）从企业内部控制的概念、企业内部控制的演进过程和企业内部控制的原理探析三方面，阐述了企业内部控制的理论基础。并且回顾了“内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理”五个发展阶段；并从“控制论、委托代理理论、博弈论”三个角度，探析了企业内部控制的原理。安艳红（2008）提出内部控制制度是一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体
8、系，主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素组成。22对销售与收款内部控制的研究楼得华（2005）认为中小企业的销售与收款内部控制制度应分为职务分离制度、授权批准制度、凭证与记录控制制度、合同管理制度、折扣和退让制度、发货通知单编制和证实制度、销货业务执行制度、销售发票控制制度、收款制度、信用风险控制制度、预算控制和监督检查控制这十二个方面，对他们进行了细致的分析。特别提到了应收账款和坏账处理的控制制度。制定了应收账款的管理制度。杨有红，徐心怡（2007）提出建立销售收款内部控制制度是当前我国企业面临的一项紧迫任务，也是有效扼制商业贿赂的重要手段。他们从组织结构的设置入手，
9、在划清职能，明确职责的基础上，以不相容职务分离和授权审批机制的原则为指导，设计业务流程及关键控制点。同时，从内外部环境的优化方面探讨了制度实施的环境因素。袁卫孝（2009）相信在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、3开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。对于解决销售与收款的风险，他提出了运用职能分离法、建立客户信用评估和控制机制等方法。3参考文献1安艳红企业内部控制制度的构建D北京北京交通大学，2008
10、2财政部企业内部控制基本规范M大连大连出版社，20083财政部企业内部控制配套指引M北京中国市场出版社，20104陈志斌信息化生态环境下企业内部控制框架研究J会计研究，2007（1）5程新生内部控制理论和实务M北京清华大学出版社，北京交通大学出版社，20086丁瑞玲，王允平从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性J审计研究，2005（5）7黄菊英企业应收账款的控制J财会通讯，2006（2）8胡为民等编著内部控制与企业风险管理实务操作指南M北京电子工业出版社，20079楼德华，傅黎瑛中小企业内部控制M上海上海三联书店，200510刘静，李竹梅内部控制环境的探讨J会计研究，2005（2）11刘
11、琳，程玉民中小企业内部控制问题研究，中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集C，200612刘艳梅关于中小企业内部控制的思考J财经界，2009（11）13美COSO制定发布，方红星，王宏译企业风险管理整合框架M大连东北财经大学出版社，200514美COSO制定发布，张宜霞译企业风险管理应用技术M大连东北财经大学出版社，200615美TEADWAY委员会起组织委员会制定，方红星主译内部控制整合框架M大连东北财经大学出版社，200816彭君翔我国企业内部控制制度的研究D苏州苏州大学，200817杨有红，徐心怡试论销售收款内部控制制度的构建J北京工商大学学报，2007（1）
12、18袁卫孝企业销售与收款的内部控制J中国经贸，2009（2）19张宜霞企业内部控制论M大连东北财经大学出版社，200820赵小伟内部控制文献综述J今日财富，2008（8）21张颖，郑洪涛企业内部控制M北京机械工业出版社，200922周在霞内部控制M上海立信会计出版社，2009423ARAD,HACLEARLOOKATINTERNALCONTROLSTHEORYANDCONCEPTSSOCIALSCIENCERESEARCHNETWORKJRESEARCHPAPER,2009724BAREFIELD,RMTHEIMPACTOFAUDITFREQUENCYONTHEQUALITYOFINTERNA
13、LCONTROLMSARASOTA,FLAAMERICANACCOUNTINGASSOCIATION,197525BAILEY,ADGLDUKEJGERLACHCKARDMESERVYABWHINSTONTICOMANDTHEANALYSISOFINTERNALCONTROLSJTHEACCOUNTINGREVIEW,19854二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1相关概念的理论界定11内部控制的概念12中小制造企业概述121中小型制造企业基本情况122中小型制造企业销售与收款流程123中小型制造企业销售与收款关键控制点2中小型制造企业销售与收款内部控制存在的问题21销售与收款内部在控
14、制环境方面存在的问题211相容职务没有分离212员工的职业道德和价值观问题213企业高管与员工的内控意识薄弱22销售与收款风险管理机制方面存在的问题221缺乏独立的信息管理部门222没有建立完整的客户档案23销售与收款内部控制具体环节存在的问题231应收账款控制问题232缺乏有力的监督3宁波正耀汽车电器有限公司案例31宁波正耀汽车电器有限公司概况32宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制体系321宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制的现状4加强中小型制造企业销售与收款内部控制的对策企业在经营过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系5是应该考虑的问题。对于这种状况所采
15、取的方法，比如采用职能分离法、建立客户信用评估和控制机制、建立客户访问和应收账款对账制度等等。2实施方案和进度计划实施方案本文选取了我国宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款的内部控制情况，对其进行研究，这一领域的研究需要阅读大量的文献，主要将通过中国期刊网、超星电子图书、浙江经济信息网、新浪网财经频道相关资料、相关新闻报道获得。了解宁波正耀汽车电器有限公司的基本情况，掌握初级资料，搜集大量数据，通过加深了解中国中小型制造企业的内部控制情况，找出加强中小型企业销售与收款内部控制的对策。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
