1、課文架構,會計之基本法則,交易之意義會計事項之種類,四大財務報表財務報表要素內容財務報表要素層級,資產類科目負債類科目權益類科目收益類科目費損類科目,開業方程式基本方程式獲利方程式虧損方程式權益變動方程式,交易,財務報表要素內容與分類,一般常用之會計科目,會計方程式,第一節 交易,凡足以使企業的資產、負債、權益發生增減變動的經濟事項,均稱為交易。,交易(會計事項)的意義,依交易是否涉及企業本身以外的個體區分:對內交易:涉及企業以外的個體發生的交易。對外交易:不涉及企業本身以外個體的交易。依交易是否涉及現金區分:現金交易、轉帳交易及混合交易。,交易(會計事項)的種類,商業會計法第十一條凡商業之資
2、產、負債或業主權益發生增減變化之事項,稱為會計事項。會計事項涉及商業本身以外之人,而與之發生權責關係者,為對外會計事項;不涉及商業本身以外之人者,為內部會計事項。,第二節 財務報表要素內容與分類,財務報表是提供企業財務資訊的工具,主要財務報表包括:,財務報表的種類,資產係指因過去事項而由企業所控制之資源,且此資源預期將有未來經濟效益流入企業。一般泛係指企業經營使用的一切有形財產及無形權利,包括動產、不動產及一切具有交換或使用價值的財物或權利。負債係指企業因過去事項所產生之現實義務,該義務之清償預期將導致具經濟較效益之資源自該企業流出。一般泛指企業對外所欠一切經濟義務的總稱,意即未來必須以資產或
3、提供勞務償還的義務。權益係指對企業之資產扣除所有負債後之剩餘權利。可以寫成資產負債權益,故又稱淨值或淨資產,因權益源自於業主的投資,實務上常簡稱為資本。,收益係指以資產之流入或增益、或負債之減少等方式,於會計期間增加經濟效益,而造成權益增加。費損係指以資產之流出或消耗、或負債之增加等方式,於會計期間減少經濟效益,而造成權益減少。,資產,第一級類別,財務報表要素五層級,在會計處理上,會計科目為帳簿記錄的主要對象,會計項目為編製財務報表時各科目的彙總。會計科目的代碼與編碼原則應顯示帳戶性質及類別:依資產、負債、權益、收益與費損順序編碼。應預留空號:以利將來業務擴展時能彈性添增。,流動資產,第二級性
4、質別,現金及約當現金,第三級項目別,銀行存款,第四級科目別,華南銀行,第五級子目別,圖2-1 財務報表要素內容,資產,負債,權益,收益,費損,結算至本期損益再轉入,編號說明,類別編碼(1表示第1個類別:資產),性質別編碼(1表示第1個性質別:流動資產),項目別編碼(0表示第1個會計項目:現金及約當現金),科目別編碼(01表示第1個會計科目:現金),第三節 一般常用之會計科目,第四節 會計方程式,資產權益,小強的資產權益$50,000,小強早餐吧是小強投資50,000元所開設的店,小強是業主。,小強有現金50,000元,資產負債權益(即會計恆等式),小強想擴大營業,向銀行借錢20,000元,小強
5、早餐吧擁有現金70,000元,小強早餐吧基本方程式:資產$70,000負債$20,000權益$50,000,期末資產期末負債,期初權益(收益費損),期末資產期末負債,期初權益(費損收益),業主存入業主提取,期初權益,=期末權益,增資減資,收益費損,(1)權益(1/1)增資提取本期淨利權益(12/31)權益(12/31)$60,000$10,000$20,000 $30,000$80,000(2)收入費用淨利,$120,000費用$30,000費用$90,000,鹿港商店期初權益$60,000,本年度業主增資$10,000,業主又自店內提取商品$20,000,若年度經營結果為獲利$30,000,則期末權益金額若干?若當年度收入$120,000,則當年度費用若干?,例題一,