1、第四节 税收效应,一、税收效应的含义 （一）税收效应的概念：是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映。或者理解为政府课税对社会经济生活的影响。 （二）税收效应的分类 、税收效应按纳税人的不同，或说按主体不同可将其分为税收的生产者效应、消费者效应、投资者效应、劳动力供给者效应等。,、税收效应按纳税人行为改变方式的不同，可分为收入效应和替代效应 （）收入效应是指因政府课税而相应地减少了企业和个人的可支配收入。 （）替代效应是指因政府征税上的差别，影响了商品和生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种投资、生产经营活动或消费行为来替代另一种投资、生产经营活动或消费行为的现象。,二、
2、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出现两种价格：需求者购买商品支付的价格和生产者出售商品实际得到的价格。 （二）具体而言，消费者支付的价格大于或等于原均衡价格，相等的条件是需求弹性为无穷大或供给弹性为零；生产者实际得到的价格小于或等于原均衡价格，二者相等的条件是需求弹性为零或供给弹性为无穷大。,三、税收对生产的影响（税收的生产者效应） （一）税收对生产者的收入效应 、概念：政府课税一般会影响生产者实际得到的价格，进而对企业的产量、生产规模等生产经营决策所产生的影响。 、内容： （）政府课税后，价格不含税价格与原价格相等，这分为两种情况，一是在需求完全无弹性的情况下；二是在供给完
3、全弹性的情况下，生产者也可以将税负全部转嫁给需求者，不过这种转嫁受需求弹性的影响，会使需求量减少，进而使产量减少。,（2）政府课税后，不含税价格低于原价格，则对产量的影响一般是减少甚至使生产者关门停产，对此，可以完全竞争市场为例加以说明。 （二）税收对生产者的替代效应 、概念：政府课税后，会使企业的相对收益率发生变化，从而使企业的用收益率相对高的行为取代收益率相对低的行为。 、内容： （1）税收对企业生产要素投入的替代效应：,（2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不合理，则生产者会减少课税商品或重税商品的生产量，相对增加无税或轻税商品的生产量。 （3）税收对
4、企业所处行业或地区的替代效应，这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业和地区税负结构，但轻税行业或地区给企业带来的收益大于企业在行业或地区间转移的成本时，这种替代效应才具有现实性。 （4）税收对企业专业化分工程度的替代 （5）税收对企业组织形式的替代,四、税收对消费的影响 （一）税收对消费具有收入效应 政府课税会使消费者可支配收入减少，进而使消费者消费的各种消费品的数量都减少。 （二）税收对消费具有替代效应 1、对消费产品结构的替代：政府如果对一种消费品课税或课税重，而对另外一种消费品不课税或课税轻时，消费者会用不课税或课税轻的消费品的消费替代课税或课税重的消费品的消费。,2、对消费方式的替代
5、：现有收入消费和借贷消费 3、对消费时间的替代 五、税收对劳动力供给的影响 （一）税收对劳动力供给的收入效应 政府课税会使劳动者实际工资水平发生变化，进而可增加或减少劳动的供给量，这取决于课税后的实际工资水平与课税前的工资水平的对比关系。,（二）税收对劳动力供给的替代效应 、税收对劳动力供给的行业结构产生替代性影响。 、税收对劳动力供给的素质结构产生替代性影响，如果通过税收分配，高素质劳动者得到高收入，低素质劳动者得到低收入，收入差距适当拉开，则高收入劳动者会越来越多；反之，则反是。 、税收对劳动力供给的地区结构产生深刻影响。,六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 政府课税会使用于
6、储蓄的收入增加或减少，具体是增加还是减少，则取决于政府具体的课税行为和储蓄者自身的选择。 （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同，会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行替代，如购买政府债券和向银行存款等。,七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会使投资量增加或减少，但到底是增加还是减少，则必须计算实际的投资收益率，实际投资收益率=名义投资收益率所得税/投资额+（-）因折旧的规定对投资收益率的影响：如实际投资收益率大于市场利率，则投资量增加；如实际投资收益率=市场利率，则投资量不增加也不减少；如实际投资收益率小于市场利率，则投资量减少。,（二）税收对投资的替代效应 1、税收改变投资的产业结构。政府如果对不同产业的投资采用高低不等的税率，则企业会或投资者会增加对低税产业的投资，而减少对高税产业的投资。 2、税收改变投资的地区结构。 3、税收改变投资的技术结构。,
