1、 1 北京师范大学本科生毕业论文（设计）开题报告 学生姓名 王浙鑫 学 号 0710023032 所在院系 经济与工商管理学院 专 业 国际经济与贸易 指导教师姓名 赵春明 指导教师职称 教授 指导教师单位 经济与工商管理学院 毕业论文题目 中国对外直接投资区位选择中的税收因素分析 开 题 报 告 内 容 选题依据（选题经过，国内、国外研究现状，初步设想及突破点等） 一、选题经过 改革开放 30 多 年来，中国对外 直接 投资经历了从无到有，从少到多的发展历程。特别是进入 21 世纪后，中国对外直 接投资愈渐频繁，发展十分迅速。据商务部统计， 2007 年中国对外直接投资净额达 265 亿美元
2、， 2009年的直接投资净额则高达 565.3 亿美元，平均增速连续 8 年达 54%。 以联合国贸发会议发布的 2010 年世界投资报告中全球直接投资的流量为基期进行测算， 2009 年中国对外直接投资占到了全球当年流量的 5.1%。 基于跨国投资规模日益扩大的国内外背景，作为推进改革开放和谋求发展的发展中国家，中国资本如何更好的“走出去” ，“走到哪里去” 越来越 受到社会各界的 关注。 而这就涉及到对外 直接 投资区位选择的问题，通过研究中国企业区 位选择的动因和现状，以促进对外直接投资资本的运作效益，对于我国“走出去”的发展战略具有重大意义。 在对外直接投资的区位选择理论中，影响企业投
3、资区位选择的因素有很多，如两国距离、东道国 GDP 数额、两国经贸往来关系等。而 双边税收情况也是重要影响因素之一。根据邓宁的投资发展路径理论，我国的对外直接投资正处于第二阶段后期，并呈加速度向第三阶段过渡。在这一时期，作为直接投资区位决定因素之一的税收因素将在我国对外直接投资的区位选择中发挥怎样的作用，将是十分重要的问题 。 二、国内外研究现状 1国外区位选择决定税收因 素研究综述 国外已经出现大量有关国际直接投资的理论，而研究直接投资中区位选择因素的理论包括产品生命周期理论中关于国际生产区位转移的部分、国际生产折衷理论中的区位优势论等。但至今没有出现有关国际直接投资区位选择的一般理论，而关
4、于区位选择中税收因素的研究则更少，且都以实证分析为主。 2 在区位选择决定税收因素研究中，哈特曼（ 1984）首先发现税收与对外直接投资存在负相关，吉辛格和洛里（ 1995）发现在 20 世纪 80 年代发展中国家有效税率的下降是对外直接投资流动的重要决定因素。但格拉汉姆和克鲁格曼的研究却并没有发现东道 国公司税对外商直接投资有显著影响。德弗卢克斯与格里菲斯（ 1998）发现，税率对美国公司在欧盟的投资区位选择发挥着重要作用，但在决定是在欧盟还是在其它区位（包括国内市场或其它外国市场）投资方面影响甚微。这一发现也证实了福赛特（ 1972）所提出的观点：一旦可供选择的区位有限，激励政策在最终的区
5、位选择上将发挥决定作用。格罗普和科斯蒂尔（ 2000）在计量分析中排除非税因素的干扰，得出税收对 对外直接投资 内流和外流都有明显影响的结论，只是对 对外直接投资 内流影响更大。 2 国内区位选择问题的研究综述 国内关于外国对华直接 投资有大量的研究成果，但关于中国 对外直接投资 的研究却较少，主要有投资战略研究（如苏丽萍， 2006），对区域选择、产业选择方面的分析（如钟昌标， 2002），对决定因素与经济效应的实证研究（如项本武， 2005），对税收激励、税收竞争与外国直接投资关系的研究（如陈涛， 2002），以及对外国直接投资征税的经济分析（如鲁德华， 2006）。 在中国对外直接投资的
6、区位选择研究中，陈波（ 2007）使用引力模型分析了我国与东道国的空间距离、东道国的 GDP 总量、我国与东道国的贸易额、双边投资保护协定与我国对该国直接投资数额的相 关度，得出的结论是我国对外直接投资与东道国 GDP 呈正相关，与距离负相关，而与其他变量关系不显著。薛凌燕（ 2006）使用 Tobit 模型，同样引入东道国 GDP、双边距离等 9 个自变量，分析这些变量对我国对东道国 对外直接投资数额的影响。 总的来说， 国内 目前大部分的文献都集中于进行多因素的普遍性分析，缺乏对其中单一影响因素 尤其是税收因素 进行更具体的研究。 三、初步设想及突破点 本文将在有关理论分析的基础上，运用大
7、量相关数据进行计量分析，以中国对东道国对外直接投资年度流量为因变量，税收相关影响因素为自变量建立模型，进 行多元一次回归，通过理论与实证分析的结果，从税收因素着眼，对中国对外直接投资的区位选择给出政策建议。 本文的突破点主要是 税收因素影响对外直接投资选择的效应以及税收因素与我国对外直接投资之间的相关度分析。 3 理论和实践的意义及可行性论述 一、 理论与实践意义 从理论上看，国内外有大量理论研究直接投资问题 ，但真正将投资区位选择纳入核心问题讨论的主要理论只有国际生产折衷理论，从这个方面看，关于国际直接投资区位选择方面的理论研究还不用透彻，更不用说在区位选择问题中更深一步的税收因素对区位选择
8、的影响问题了。 税收政策是 一国政府调节货物与资本流量的重要手段，也是影响企业对外直接投资决策的重要因素，从理论上研究各国税收因素对我国对外 直接 投资区位选择的影响程度，不仅可以对我国对外直接投资的发展状况和发展趋势有一个更深入的了解 ，更可以通过研究成果对企业的投资决策进行理论指导，从而提高资本配置的效率。但目前我国关于对外直接投资区位分布的实证研究亦非常匮乏，且往往就多种因素展开普遍性分析，针对税收因素的深入研究寥寥无几，因而本项研究具有相当的理论意义。 从实践上看， 当前我国正处于积极实施“走出去”战略，倡导企业主动开展对外投资，积极 利用“两种资源”、“两个市场”的发展时期，对外直接
9、投资增长十分迅速 ， 2006年我国的对外直接投资就已经覆盖了全球 172个国家和地区 。 发展对外直接投资不仅有利于获取短期的自然资源、吸收国外先进技术和经营管理经验，同时对开辟出口市场、扩大出口、促进国内产业结构优化升级和降低生产成本、提高国际竞争力都有重要作用。 因而 通过 理论研究促进现实中对外直接投资的进一步发展， 特别是通过研究税收因素对企业区位选择的影响，以更好的指导、规范企业对外直接投资的区位选择，促进我国对外直接投资健康发展，将是 十分有 意义 的 。 二、 论文的可 行性论述 1 论文的指导老师为著名教授 赵春明老师，对于 项目研究 能够给予相当重要的支持。 2 本人 已经
10、阅读大量文献，其中包括 各类理论书籍、教材 以及其他 国内外学者的调查研究， 已经对这一题目有了较为深入的了解，可以进行 更加深入的研究。 3 各国在税收因素方面的数据均可从中国 商务 年鉴、中国统计年鉴、中国对外 直接 投资统计公报、联合国与 WTO 的网站上查询， 本人在 数据收集方面已经 进行了充分的准备，使研究具有了现实 的可行性。 4本人 学习认真刻苦，踏实求实。在数学以及 计量经济学 上具有扎实的功底和高涨的学习热情，能够在 论文撰 写前学习并且掌握各种需要用到的计量 方法。这是 在论文中进行回归分析的 重要前提，也是 得出研究结论科学性的保证。 4 论文撰写过程中拟采取的方法和手
11、段 顺应论文的研究方案和研究内容，拟采用的研究方法和手段为： 1 攻读理论书籍与文献，梳理东道国税收因素对母国直接投资数额的影响路径与渠道，对税收激励效应、竞争效应、双重征税效应等有深入理解。 2 搜集 21 世纪以来中国对外直接投资的相关数据，采用理论分析和列示图表 数据的方式研究中国对外直接投资的现状、投资区位特征以及投资区位受东道国税收因素影响的表现。 3搜集中国对外 直接投资的主要东道国在税收制度相关的数据，如税率、是否与中国签订避免双重征税协定等。 4 计量分析。运用 之前获取的数据进行计量分析，以中国对东道国对外直接投资年度流量为因变量，税收相关影响因素为自 变量建立模型，进行多元
12、一次回归，并对回归分析 的结果做出解释分析。 5 通过理论与实证分析的结果，从税收因素着眼，对中国对外直接投资的区位选择做出建议。 论文撰写 提 纲 1 导论 1.1 选题意义 1.2 国内外文献综述 1.3 论文框架与思路 2 我国现阶段对外直接投资区位选择的现状 分析 2.1我国对外直接投资现状 2.2我国对外直接投资区位分布特点 2.3税收因素影响我国对外直接投资区位 选择 的表现 3 税收因素影响对外直接投资选择的效应分析 3.1 税收管辖权效应 3.2 东道国税收激励效应 3.3 税收优惠效应 3.4 其他影响投资区位选择的税收因素效应 4 我国对外直接投资与税收因素相关度分析 4.
13、1模型的建立 4.2关于税收因素对我国对外直接投资的回归分析 4.3回归结果与结论 分析 5 基于税收因素对我国对外直接投资的建议 5.1我国企业对外直接投资的战略区位选择建议 5.2我国政府 在对外直接投资发展中的政策 规划 建议 5 计划进度 及其内容 1 2010 年 9 月 1 日 2010 年 12月 1日 观察国内外各类社会经济现象，发现热点问题，确定研究方向。 2 2010 年 12 月 1 日 2010 年 1月 1日 初步研究我国对外直接投资发展状况以及其他所需知识 的储备。 3 2011 年 01 月 1 日 2011 年 1 月 24日 确定研究思路，撰写开题报告 。 5
14、 2011 年 1 月 24 日 2011 年 2 月 26日 大量 并 深入阅读国内外文献，在导师的指导下确定最后论文的理论框架。查阅论文撰写所需要的数据，完全掌握在论文的计量分析中所需要 用到 的统计计量方法。 6 2011 年 2 月 27 日 2011 年 3 月 20日 对得到的数据进行整理与录入，进行计量分析，得出结论并开始论文初稿的撰写，并将论文初稿提交给导师审阅。 7 2011 年 3 月 21 日 2011 年 4 月 20日 在导师指导下修改论文，完成论文定稿并提交导师通过 。 8 2011 年 4 月 21 日 2011 年 5 月 准备论文答辩 PPT 等相关材料的制作，并进行最终的论文答辩。 6 指导教师 意 见 指导教师 ： 2012 年 1 月 6日 院 (系 )负责人 意 见 院（系）负责人（公章） ： 2012 年 月 日 注：纸张填写不够可另加附页。
