1、第 1 页 共 9 页一、单选题练习 11、 国际贸易条款 “CFR”的含义是指（ ） 。A、工厂交货 B、船上交货 C、成本加运费 D、成本加运保费2、进料加工的深加工结转是指（ ） 。A.加工贸易企业将进口料件进一步加工后复出口的经营活动B.加工贸易企业将保税进口料件进一步加工后复出口的经营活动C.加工贸易企业将进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动D.加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动3、生产企业进口物资采购成本是由（ ） 。A.外商售价、进口税金、进口运费、保险费及入库前的国内费用所组成B.外商售价、进口运费
2、、保险费、佣金及入库前的国内费用所组成C.外商售价、进口税金、进口运费、保险费、佣金、入库前的国内费用等组成D.外商售价、进口税金、进口运费、保险费所组成4、保税制度中应用最广泛的一种形式是（ ） 。A.保税仓库 B.保税区 C.保税工厂 D.保税车间5、外贸企业出口的属于应征消费税的产品，其出口退税实行( )A、先征后退的办法 B、 “免、抵、退”税的办法C、免征消费税的办法 D、抵免税办法6、进口货物的确认时间应是（ ） 。A、 出 口 方 发 出 商 品 时 B、 进 口 方 收 到 商 品 时 C、 进 口 方 审 单 通 过 时 D、 以 上 都 不 是7、进口货物时商品的成本应以（
3、 ）作为基础进行计量。A、 “FOB”价格 B、 “CIF”价格 C、 “CFR”价格 D、 “EXW”价格8、我国通常对外币业务折合为本位币记帐采用的汇率是（ ） 。A、银行买入价 B、银行卖出价 C、中间价 D、以上都不是9、出口的关税应计入（ ）科目的借方。A、营业费用 B、营业税金及附加 C、其他业务成本 D、商品采购10、出口企业申报出口退税应在报关日起（ ）天后的第一个申报截止期内申报，若逾期申报税务机关不再受理该笔出口货物的退免税。A、30 B、60 C、90 D、120第 2 页 共 9 页练习 21、在金融机构的外汇买卖中，银行买入外汇的价格称为（ ） 。A、卖出价 B、买入
4、价 C、中间价 D、现钞价2、 国际贸易条款 “CIF”的含义是指（ ）A、工厂交货 B、船上交货 C、成本加运费 D、成本加运保费3、企业生产经营期间，外币制债权债务月末重估价所引起的汇兑差额应计入的会计科目是（ ） 。A、开办费 B、固定资产 C、财务费用 D、管理费用4、在国际关税的种类中， （ ）是世界贸易中最低的关税。A、最惠国待遇国 B、普遍优惠制 C、反倾销税 D、自由贸易区5、为避免重复征税，目前我们国家对生产型企业和外商投资企业的增值税采用的方法是( )。A、免抵退税法 B、免税法 C、退税法 D、减免法6、在国际结算中使用的结算方式中最为普遍的是（ ） 。A、汇款结算方式
5、B、信用证结算方式 C、托收结算方式 D、现金结算方式7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其消费税出口退税实行( )A.先征后退的办法 B.“免、抵、退”税的办法C.免征消费税的办法 D.抵免税办法8、我国的关税政策是（ ） 。A、奖出限入 B、奖入限出 C、不限制 D、以上都不对9、我国一般企业外币制业务笔数不多的，外币业务的账簿记录一般采用的是（ ） 。A、分账制记账法 B、统账制记账法 C、日记账法 D、以上都不是10、外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为叫（ ）A、结汇 B、售汇 C、申报 D、查验二、多选题练习 11、进口的
6、经营方式有（ ） 。A、自营进口 B、代理进口 C、来料加工进口 D、进料加工进口第 3 页 共 9 页2、我国所称的“外汇”主要有（ ） 。A、外币现钞 B、外币支付凭证或支付工具 C、外币有价证券 D、特别提款权3、下列属于外币货币性帐户的有（ ） 。A、 库 存 现 金 和 银 行 存 款 B、 应 收 账 款 或 应 收 票 据 C、 应 付 账 款 或 应 付 票 据 D、 在 途 物 资4、以下属于我国金融市场中外汇报价直接标价的有（ ） 。A、USD1=RMB6.3682 B、EUR1=RMB9.5678 C、RMB1=JPY100.04 D、SGD1=RMB4.68505、在保
7、险费的计算中，投保金额在通行的实践中都按被保货物 CIF(或 CIP）价的（ ）计算。最高可达（ ）计算。A、130% B、110% C、100% D、150%6、外币制业务的薄记记帐方式有（ ） 。A、复币制 B、分币制 C、统账制 D、分账制7、我国国际收支统计申报单的种类有（ ） 。A、涉外收入申报单 B、涉外收入申报表C、贸易进口付汇核销单 D、对外付款申报单8、下列项目应计入进口货物的成本的有（ ）A、进口货物的 FOB 价 B、支付进口货物的国外佣金C、进口货物的国外运费 D、进口货物的保险费9、外汇管制的主要内容是禁止外汇的自由买卖，一般采取以下方法（ ）A、数量管制 B、价格管
8、制 C、出口管制 D、进口管制10、采用信用证结算中要注意的有效日期有（ )A、到期日及地点 B、最后装货日 C、装后交单期 D、以上都不是练习 21、进出口通关申报的负责人有（ ） 。A、 进 口 货 物 的 收 货 人 B、 出 口 货 物 的 发 货 人 C、 进 出 口 货 物 的 海 关 代 理 人 D、 以 上 都 不 是第 4 页 共 9 页2、以下属于国际贸易中经常项目的收支项目有（ ） 。A、货物贸易收支 B、证券投资收支 C、国际贷款收支 D、运输贸易收支3、外汇具体种类按交割期限的不同，可分为（ ） 。A、即期外汇 B、贸易外汇 C、远期外汇 D、自由外汇4、凡是通过中间
9、商成交的出口交易中，均须由卖方向中间商支付佣金，佣金的种类有（ ）等方式。A、明佣 B、暗佣 C、票扣 D、汇付5、我国对外币业务在不同时点所产生的外币折算损益入帐的方法有（ ） 。A、逐笔结转法 B、月末集中结转法 C、先进先出法 D、以上都不是6、进口货物时商品的成本应包括（ ）等项A、进口货物的 CIF 价 B、进口关税 C、进口增值税 D、进口消费税7、出口收汇的跟踪核销制的特点有（ ） 。A、属地管理 B、谁单谁用、不得借用C、领用衔接，不用不发 D、单单相应8、汇兑差额的产生主要有两个途径，即( )A、平时外币折算产生的汇兑损益 B、期末外币折算产生的汇兑损益C、外币兑换差额的计算
10、产生的汇兑损益 D.、以上都不是9、下列项目应计入进口货物的成本包括（ ） 。A、进口货物的 FOB 价 B、进口货物的国际运费C、进口货物的增值税 D、进口货物的保险费10、代理出口手续费收入可以计入的会计科目有（ ） 。A、主营业务收入 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、投资收益第 5 页 共 9 页三、简答题1、简述我国出口退（免）税应备案的单证范围及其时间？答：出口货物备案的单证应是原件，主要有以下单证：1. 外贸企业的购货合同及生产企业收购非自产货物的购货合同；2. 出口货物的明细单；3. 出口货物的装货单；4. 出口货物的运输单据（包括提单及承运收据，邮政收据等）以上单据需在申
11、报退免税后 15 天内交由企业财务部门备案，归档，保存期 5 年。2、什么是免、抵、退税，什么企业可以实行免、抵、退税？免，是指免征出口环节的增值税，抵，是指一个企业同时有内外销时，计算出来的免抵退税款，首先要抵顶内销货物的应交增值税款，退，是指上述计算出来的免抵退税款抵顶内销货物的应交增值税款后，还有剩余的话，那么这部份差额就应向主管的退税分局申请退税，但这部份差额要同时满足以下 2 个条件：1.出口销售额要超过总销售额的 50%，2.月（季）度最大退税额是“FOB 总价退税率”-即：可退税额要按“FOB 总价退税率”与退税前本企业计算的应交增值税的“留抵数”二者作比较，谁小，应退税额就等于
12、谁，否则，差额只能延到下一个月（季）度再抵，即“留抵” 。生产型企业自营或委托代理出口采用免抵退计算方法。四、业务题根据下列经济业务做出会计分录1、某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司 2011 年 3 月 31 日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款-欧元户 1000（万欧元） 10.29 RMB 10290（万元）应收账款应收外汇账款-B 公司 230（万欧元） 10.29 RMB 2366.70（万元）要求：(1)根据该公司下列各项经济业务，编制必要会计分录（本位币金额以万元为单位）。(2)计算外币账户“银行存款
13、-欧元户”与“应收账款应收外汇账款-B 公司”期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分录。该公司 2011 年 4 月份发生有关业务如下： (1)根据合同规定对国外 A 公司出口甲商品一批计 10 000 件，总成本计人民币 2 520 万元（不含增值税） 。上列出口甲商品发票金额为每件外销价 CIF0.05 万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当日即期汇率均为 1 欧元=10.30 元人民币。(2)从法国进口化工材料 10 吨。FOB 每吨巴黎 2 万欧元，国外运费 0.3 万欧元。付款方式 T/T in ad
14、vanced，海运。当日即期汇率为 1 欧元=10.32 元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。(3)上列进口化工材料进口关税税率 4%，增值税率 17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。(4)上列化工材料抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化工材料的进口成本。(5)今日收到国外 B 公司前欠的 230 万欧元存入银行，当日即期汇率为 1 欧元=10.28 元人民币。(6)4 月 30 日欧元的市场即期汇率为 1 欧元=10.25 元人民币。第 6 页 共 9 页（1）借：应收账款应收外汇账款A 公司 EUR5 000 000 10.30 ￥51 500 000.00
15、贷：主营业务收入自营出口销售收入 ￥51 500 000.00借：主营业务成本自营出口销售成本 ￥25 200 000.00贷：库存商品出口商品甲商品 ￥25 200 000.00借：银行存款EUR EUR5 000 000 10.30 ￥51 500 000.00贷：应收账款应收外汇账款A 公司 EUR5 000 000 10.30 ￥51 500 000.00(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户) （2）借：在途物资进口库存商品化工材料 EUR203 000 10.32 ￥2 094 960.00贷：银行存款EUR EUR203 000 10.32 ￥2 094 960.00（3） 关
16、税=（102+0.3）10.324%=209.4964%=8.37978（万人民币）增值税=（209.496+8.37978）17%=37.0388826（万人民币）借：应交税费应交关税 ￥83 797.80应交增值税（进项税额）￥370 388.826贷：银行存款RMB ￥454 186.626借：在途物资 进口库存商品化工材料 （关税） ￥83 797.80贷：应交税费应交关税 ￥83 797.80（4）借：库存商品进口库存商品化工材料 ￥2 178 757.80贷：在途物资进口库存商品化工材料 ￥2 178 757.80（5）借：银行存款欧元户 EUR2 300 000 10.28 ￥2
17、3 644 000.00贷：应收账款-应收外汇账款B 公司 EUR2 300 000 10.28 ￥23 644 000.00（6）银行存款：（1709.710.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（万元损失）借：财务费用汇兑损益 ￥704 790.00贷：银行存款EUR ￥704 790.00应收账款B：（010.25-2.3）= -2.3（万元损失）借：财务费用汇兑损益 ￥23 000.00贷：应收账款B ￥23 000.00第 7 页 共 9 页2、根据下列业务编制会计分录海通商务公司为一般纳税企业，也是当地外管局核查确定的 A 类进口单位
18、，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司 2011 年 6 月从澳大利亚进口木材一批，进货价格为 FOB 悉尼，货款共计 260 000 美元，采用信用证结算；该批木材进口后委托本市京西家具公司加工成内销家具，本月月初银行即期汇率为 1 美元6.680 元人民币。要求：根据该项进口的以下业务编制必要的会计分录。（1）将货款金额汇入开证行的进口商信用证保证金存款专户并向银行递交开证申请书后，由开证行开出信用证。（2）收到银行转来的全套进口单证审核无误后付款。（3）收到中国人民保险公司有关单据，以银行存款支付上述进口木材保险费计人民币 86 840 元。（4）收 到
19、货 运 代 理 公 司 的 货 代 发 票 ， 为 上 述 进 口 木 材 支 付 国 外 运 费 计 人 民 币 138 944 元 。（5）进口商品到达口岸后支付进口关税及增值税，该批进口木材关税税率为 12%，增值税税率为 17%。（6）以银行存款支付货运代理公司转来该批进口木材抵达我国口岸后的港区服务费、提箱费单据计 1 100 元，并结转该进口商品的进口成本。（7）海通商务公司将上列进口木材委托本市京西家具公司加工成实木家具，现根据委托加工合同将该批木材发送给京西家具公司。 （8）京西家具公司对该批代加工实木家具已全部完工，今收到该公司开来的加工费增值税发票，注明加工费为 680 0
20、00 元，增值税 115 600 元，以银行存款支付，并将该批委托加工家具验收入库。 （1）借：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 ￥1 736 800贷：银行存款RMB ￥1 736 800（2）借：在途物资在途进口物资进口木材 USD 260 000 6.680 ￥1 736 800贷：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 ￥1 736 800（3）借：在途物资在途进口物资进口木材（I） ￥ 86 840贷：银行存款RMB ￥86 840（4）借：在途物资在途进口物资进口木材（F） ￥138 944贷：银行存款RMB ￥138 944（5）关税=（17
21、36800+86840+138944）*12%=235510.08VAT=（1736800+86840+138944+235510.08）*17%=373675.99借：在途物资在途进口物资进口木材（关税） ￥235 510.08贷：应交税金应交进口关税 ￥235 510.08借：应交税费应交关税 ￥235 510.08应交税费应交增值税（进项税额） ￥373 675.99贷：银行存款 ￥609 186.07第 8 页 共 9 页（6）借：销售费用 ￥1100贷：银行存款 RMB ￥ 1100借：库存商品库存进口商品进口木材 ￥2 198 094.08贷：在途物资在途进口物资进口木材 ￥2 1
22、98 094.08（7）借：委托加工物资京西家具公司 ￥2 198 094.08贷：库存商品库存进口商品进口木材 ￥ 2 198 094.08（8）借：委托加工物资京西家具公司 ￥ 680 000应交税费应交增值税（进项税额） ￥115 600贷：银行存款RMB ￥795 600 借：库存商品实木家具 ￥2 878 094.08贷：委托加工物资京西家具公司 ￥2 878 094.08五、计算题北海公司为一家有进出口权的生产型公司，该公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，2011年4月份有以下业务：外购材料一批，取得增值税专用发票进价400万元，增值税率17%，此发票己通
23、过论证可抵扣。上期留抵税款为5万元。内销产品一批，售价（不含税）200万元人民币，增值税率17%，开出增值税发票。外销产品一批，出口价50万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元。 要求：假设该公司出口退税率为13%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额（含免抵额，要求写出计算过程） 。1. 不得免征和抵扣的税额=506.50 （17%-13%）=3254%=13（万元）2. 当期应纳税额=20017%-（40017%-13）-5=34-（68-13）-5=-26（万元）3. 免抵退税额=506.513%=42.25（万元）4. 当期应退税额=26（万元）5. 当期免抵税额=42.25-2
24、6=16.25（万元）第 9 页 共 9 页2、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元10.30 元人民币。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元10.28 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元10.32 元人民币；6 月 30 日市场汇率为 1 欧元10.35 元人民币。7月 10 日收到应收账款，当日市场汇率为 1 欧元10.34 元人民币。要求：请分别计算该应收账款 5 月和 6 月份各自应当确认的汇兑损益为多少金额。 （请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）1. 应收账款 5 月份应当确认的汇兑收益500(10.28-10.30)-10（万元） 2.应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益500(10.35-10.28)35（万元）
