1、2018年注册会计师考试会计冲刺题四套附答案冲刺题一【单选题】甲公司209年度涉及所得税的有关交易或事项如下1甲公司持有乙公司40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司207年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。2209年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限
2、为L6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。3209年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的L50。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。4209年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备L000万元。该商誉系207年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司L00股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100股权相关的所得税及其他税费。根据税法
3、规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。5甲公司的C建筑物于207年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。209年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为L200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司209年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性
4、差异。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。2010年考题1下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有。A商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债2下列各项关于甲公司209年度所得税会计处理的表述中，正确的有。A确认所得税费用3725万元B确认应交所得税3840万元C确认递延所得税收益LL5万元D确认递延所得税资产800万元E确认递延所得
5、税负债570万元1【答案】ACE【解析】商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，选项A正确自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B错误固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，选项C正确权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，选项D错误投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，选项E正确。2【答案】ABC【解析】固定资产账面价值80008000/107200万元，计
6、税基础80008000/167500万元，可抵扣暂时性差异75007200300万元，商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000万元，递延所得税资产发生额300100025325万元，选项D错误投资性房地产产生的应纳税暂时性差异变动5006800/20840万元，递延所得税负债发生额84025210万元，选项E错误递延所得税收益325210115万元，选项C正确应交所得税150004000/101/2503001000840253840万元，选项B正确所得税费用38401153725万元，选项A正确。【多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有。A期末预提产品质量保证费用B税法折旧大于会计折旧形
7、成的差额部分C对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备【答案】BCD【单选题】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是。A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币【答案】C【解析】外币是企业记账本位币以外的货币我国编报的财务报表应当折算为人民币。【单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分
8、两次投入，约定折算汇率为165。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1620、1625、1624和1630。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为万元人民币。A2600B2485C2480D2520【答案】B【解析】该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额300621006252485万元人民币。【单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月
9、20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元1030元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元1028元人民币6月1日的市场汇率为1欧元1032元人民币6月30日的市场汇率为1欧元1035元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元1034元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为万元人民币。A10B15C25D35【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益5001035102835万元人民币。甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2013年1月
10、1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元美元与人民币之间的即期汇率为1美元62元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下2013年12月31目，1美元610元人民币2013年度平均汇率，1美元615元人民币。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为万元。A135B725C145D02甲公司合并财务报表中的外币报表折算差额为万元。A135B108C116D01【答案】
11、A【解析】外币报表折算差额1250200610125062200615135万元人民币。2【答案】B【解析】合并财务报表中的外币报表折算差额13580108万元。冲刺题二【单选题】甲公司为境内注册的公司，以人民币为记账本位币。甲公司30收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2012年12月31目，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。2013年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元进口原
12、材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2013年12月31日欧元与人民币的汇率为L1008。甲公司拥有乙公司80的股权。乙公司在美国注册，以美元为记账本位币，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2013年年末，甲公司应收乙公司长期款项1000万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年L2月31日折算的人民币金额为8200万元。2013年L2月31日美元与人民币的汇率为178。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。1根据上述资料选定的记账本位币，甲公司个别财务报表中2013年度因汇率变动
13、产生的汇兑损失为万元人民币。A506B104C106D4002关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中的列示，下列说法中正确的是。A将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表B在外币报表折算差额项目反映C单设少数股东外币报表折算差额项目反映D将其并入未分配利润项目反映3关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是。A作为财务费用反映B应由财务费用转入外币报表折算差额C单设“合并报表汇兑差额”项目反映D作为管理费用反映1【答案】A【解析】“应收账款欧元”产生的汇兑损失2000102002001000100810
14、4万元人民币，“应付账款欧元”产生的汇兑损失3506501008350065782万元人民币，“长期应收款美元”产生的汇兑损失8200100078400万元人民币，甲公司个别财务报表中2013年度因汇率变动产生的汇兑损失1042400506万元人民币。2【答案】A【解析】在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。3【答案】B【解析】实质上构成对子公司净投资的长期应收款1000万美元以子公司的记账本位币美元反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额400万元人民
15、币应直接转入“外币报表折算差额”。【单选题】甲公司为境内注册的公司，其控股80的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30销售给乙公司，由乙公司在英国销售同时，甲公司生产所需原材料的30自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。207年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑应付乙公司账款为1000万英镑实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为110。208年，甲公司向乙公司出
16、口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。208年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1994。209年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算。209年4月1日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为1098。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。2009年原制度考题1乙公司在选择记账本位币时，下列各项
17、中应当考虑的主要因素是。A纳税使用的货币B母公司的记账本位币C注册地使用的法定货币D主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币2下列各项关于甲公司208年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是。A应付乙公司账款产生汇兑损失8万元B计入当期损益的汇兑损失共计98万元C应收乙公司账款产生汇兑损失210万元D长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元3下列各项关于甲公司编制208年度合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是。A长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示B甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示C采用资
18、产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表D乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示4下列各项关于乙公司变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是。A记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币【答案】D【解析】企业选定记账本位币，应当考虑
19、下列因素第一，该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算第二，该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算第三，融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。2【答案】A【解析】对乙公司应付账款产生的汇兑损失10003400994100010337288万元人民币对乙公司应收账款产生的汇兑损失1500104940015005000994210万元人民币对乙公司长期应收款产生的汇兑收益2000994200010120万元人民币计入当期损益的汇兑损失812021082万元人民币。3【答案】D【解析】长期应收乙公
20、司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目反映，选项A错误甲公司对乙公司的应收款项和应付款项在编制合并报表时已经全部抵消，不需要在合并报表中列示，选项B错误乙公司报表中只有资产负债表的资产、负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误乙公司外币报表折算差额归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示，选项D正确。4【答案】B【解析】企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。【多选题】企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有。A预收款项B
21、交易性金融资产C持有至到期投资D盈余公积E资本公积【答案】ABC【解析】资产负债表日，企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。【多选题】对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有。A外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用E企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出【答案
22、】CD【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益财务费用企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。冲刺题三【多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有。A境外经营所在地货币管制状况B与母公司交易占其交易总量的比重C境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性【答案】ABCDE【解析】上述选项均正确。【单选题】担保余值，就承租人而言，是指。A
23、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值【答案】A【解析】担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。【单选题】某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为60万元，与承租人有关的A公司担保余值为30万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为万元。A890B96
24、0C940D800【答案】A【解析】最低租赁付款额10086030890万元。【单选题】乙公司2013年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定1该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元2或有租金为4万元3履约成本为5万元4承租人提供的租赁资产担保余值为7万元5与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2013年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为万元。A51B55C58D67【答案】C【解析】应收融资租赁款867358万元或有租金与履约成本不能计算在内。【单选题】甲公司于2013年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期
25、为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元第2年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为万元。A0B24C32D50【答案】B【解析】甲公司应就此项租赁确认的租金费用363426424万元。【单选题】承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率【答案】D【解析】以租赁资产公允价值为入账价值的，应重新计算融资费用
26、分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。【单选题】承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为年。A6B8C2D7【答案】B【单选题】2013年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以2500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金180万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为4000万
27、元，己计提折旧1600万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年同等办公楼的市场售价为2600万元市场上租用同等办公楼需每年支付租金180万元。甲公司上述业务影响2013年的利润总额为万元。A180B100C80D280【答案】C【解析】售价低于公允价值，但高于账面价值，出售时应确认利润250040001600100万元，上述业务影响2013年的利润总额10018080万元。【多选题】关于初始直接费用，下列说法中正确的有。A承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D出
28、租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益E出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用【答案】ACD【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。【多选题】下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有。A融资租入固定资产占资产总额的比例B融资租入固定资产支付的租赁合同印花税C租赁合同规定的利率D融资租入固定资产的预计净残值E融资租入固定资产的预计使用年限【答案】BC【解析】初始直接费用应计入融资租入固定资产的入账价值。【多选题】207年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备
29、。租赁合同约定租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为6万元，每年末支付当年度租金前3个月免交租金如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10，自次月起每月增加租金05万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于207年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有。A或有租金在实际发生时计入当期损益B为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益C经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧E免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用【
30、答案】ABE【解析】或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目发生的初始直接费用记入“管理费用”科目对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧存在免租期的，免租期应确认租金费用。冲刺题四2012年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票每股面值1元。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2013年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待
31、期内，甲公司没有高管人员离职。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2013年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为万元。A200B300C500D1700【答案】B【解析】行权时收到的款项5026600万元，冲减的“资本公积其他资本公积”502121200万元，冲减的库存股100151500万元，行权应确认的股本溢价60012001500300万元。【单选题】A公司为一上市公司。2012年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予5万份股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股的价格购买5万股A公司股票
32、,从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20第二年又有10名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为18第三年又有15名职员离开公司。A公司2013年应计入管理费用的金额为万元。A5000B4000C12000D4200【答案】D【解析】A公司2013年计入管理费用的金额2001185152/32001205151/34200万元。【单选题】206年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股每股面值1元。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自207年1月1日起在公司连续服务满
33、3年，即可于209年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股206年12月20日的市场价格为每股12元，206年12月31日的市场价格为每股15元。207年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。209年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股135元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是。A206年12月20日的公允价值B206年12月31日的公允价值C207年2月8日的公
34、允价值D209年12月31日的公允价值2甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是万元。A2000B0C400D24001【答案】A【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算的股份支付，股份支付计入相关费用的金额采用授予日的公允价值计量。2【答案】C【解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本2000万元和等待期内资本公积其他资本公积累计金额，同时按照其差额调整资本公积股本溢价，所以计入资本公积股本溢价的金额2001220010400万元。【多选题】关于股份支付的计量，下列说法中正确的有。A以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量B以现金结算的股份
35、支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动C以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D以权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量E无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量【答案】AC【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。【多选题】股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件。下列项目中，属于可行权条件中的非
36、市场条件的有。A最低股价增长率B营业收入增长率C最低利润指标的实现情况D将部分年薪存入公司专门建立的内部基金【答案】BC【解析】选项A属于市场条件选项B和C属于非市场条件选项D不属于可行权条件。【单选题】2013年1月1日，甲公司以104328万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6，实际利率为5。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为万元。A1095444B104328C0D1000【答案】A【解析】持有至到期投资账面价值104328151095444万元，计税基础与账面价值相等。计
37、税基础为零的负债【单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是。A赊购商品B从银行取得的短期借款C因确认保修费用形成的预计负债D为其他单位提供债务担保确认的预计负债【答案】C【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础账面价值未来期间可以税前扣除的金额0选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础账面价值未来期间可以税前扣除的金额0账面价值。【单选题】A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采
38、用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年会计与税法相同，无残值会计与税法相同，则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为万元。A351B170C30D140【答案】C【解析】2012年12月31日设备的账面价值20020059/12170万元计税基础200200409/12140万元应纳税暂时性差异余额17014030万元【单选题】甲公司适用的所得税税率为25，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育
39、经费支出，不超过工资薪金总额25的部分，准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是。A转回递延所得税资产10万元B增加递延所得税资产225万元C转回递延所得税资产25万元D增加递延所得税资产25万元【答案】C【解析】甲公司2013年按税法固定可税前扣除的职工教育经费400025100万元，实际发生的90万元当期可扣除，2012年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产102525万元，选项C正确。递延所得税费用【单选题】甲公司208年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
40、根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题
41、。2009年新制度考题1下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是。A预计负债产生应纳税暂时性差异B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异2甲公司208年度递延所得税费用是万元。A35B20C15D301【答案】D【解析】事项1产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元对应科目所得税费用事项2不产生暂时性差异，不确认递延所得税事项3产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元对应科目资本公积事项4产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产1402535万元对应科目所得税费用。2【答案】B【解析】甲公司208年度递延所得税费用递延所得税负债递延所得税资产153520万元
