1、 (1)国际税收常常表现为一国政府对外国居民的境内所得和本国居民境外所得征税答：错误，不应该把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视为国际税收。因为这种对跨国纳税人的跨国所得进行的课税是一国在其他地域管辖权和居民管辖权范围内实施的，所以从性质上看这种课税仍属于国家税收的范畴。（2）所得税国际竞争有弊端之一是它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现所谓的“财政降格”（3）国际税收的本质是什么答：书本 P4（4）所得税的管辖权分为哪三种类型答：书本 p25（5）非长期居民承担有限纳税义务，长期居民承担的无限纳税义务。答
2、：正确，书本 P45 和 P48（6）税收的效率体现在哪里答：在中国，贯彻税收效率原则不仅注重其微观效率，更加注重它的宏观方面。主要体现在：国民经济的全局观念，根据国家产业政策和调整经济结构、提高经济效益的总要求，在税收上鼓励平等竞争，并实行有条件的区别对待政策。例如：国家对农业、能源、交通、重要原材料、高技术产业等急需发展的部门、行业和产品，给予适当的税收优惠待遇；对某些已被国家列入限制生产、限制进口，以及部分准备淘汰的产品和项目，采取税收限制政策。开展各种形式的税收促产增收活动，增强企业活力。选择相对有效率的税种和税率形式。中国实行以流转税与所得税为主体的税制模式。其中对生产者和消费者影响
3、较大的是流转税；对企业留利的调节和个人在工作与闲暇之间的选择，影响较大的是所得税。流转税和企业所得税，一般宜实行比例税率，主要优点是简单明了，透明度高；对个人所得税一般实行超额累进税率，以便调节不同纳税人的收入水平。鼓励平等竞争，增强经济活力，加强对减免税的控制与管理，防止税款流失。（7）对于跨国公司来说，在用抵免法消除国际重复征税这个问题上，采用综合抵免法比分国抵免法更有利。答：错误，在纳税人的国外公司或机构都为盈利的情况下，采用分国限额法对居住国更为有利；而在国外公司或机构有亏损的情况下，采用综合限额法则能征到更多的税款。书本 P71（8）分公司和子公司的地位有什么不同答：书本 P53（9
4、）哪些所得可能会被征收预提税？答：一是从纳税人的方面来看，有的国家（地区）对支付给本国、外国公司和个人的所得，都实行预提税。二是从征税项目的方面来看，一般对来源于本国的股息、利息和特许权使用费所得扣缴税款。（10） 联合国范本和经合组织范本是不具有法律效力的答：正确（11）香港采用免税法来避免重复征税，对居民的海外所得不收所得税答:正确，因为香港实行的是完全免税法来避免征税。书本 P66（12）转让定价的目的就是为了避税答：错误，避税并不是转让定价的唯一目的。在许多情况下，跨国公司使用转让定价手段是出于其内部经营管理的需要，所要达到的是与国际避税无关的一些非税目标。（13）商品课税影响什么？答
5、：影响国际贸易；关税对国际贸易的影响主要有两个方面：一是影响贸易量；二是影响贸易条件。书本 P8（14）所得课税影响什么答：所得税影响国际投资，包括国际直接投资和国际间接投资两大类。书本 P9（15）税收饶让不能够完全消除国际重复征税答：正确；因为税收饶让是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠政策。（16） 国际税收协定的法律地位优先于国内税法答：错误；因为从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时
6、，国际税收协定处于优先执行地位，中国政府和外国政府订立的有关税收的协定和中华人民共和国所得税法有不同规定的，依照协定的规定办理。（17）把利润从低税国转移到高税国的这种现象叫做什么答：这种现象叫逆向避税。逆向避税，指跨国公司为了整体利益的需要，追求全球范围内利润的最大化和成本的最低化，利用发展中国家的税收优惠措施把利润从低税负区转移到高税负区的这种避税。逆向避税会造成中外合资、合作企业的中方损失等危害，需要使用在合营企业中建立共同决策机制等方式减轻危害。（18）最常见的不同种税收管辖权的交叉重叠是哪两种管辖权的交叉重叠答：是居民管辖权和地域管辖权的交叉重叠（19）自然人也能够成为一个常设机构答
7、：错误；常设机构：根据宪法或组织法而成立的有固定名称、地址、人员编制及工作程序规则的相对较长时期存在的机构。常设机构需要费独立地采取行动的。自然人：“法人”的对称。是指在法律上具有权利主体资格，能够以自己的名义独立享有财产权利，担负义务(包括纳税义务)，并能在法院和仲裁机关起诉、应诉的个人。（20）在采取大陆法系的国家还是英美法系的国家，利用信托方式转移财产来避税是比较容易的。答：英美法系；书本 P120（21） 哪种所得税管辖权可以保证资本输出中性得以实现答：居民管辖权（22）子公司是母公司的常设机构？答：子公司并不构成其母公司的常设机构，这一点在国际上是被普遍接受的。从税收角度看，子公司本
8、身是一个独立的法人实体，即使他在毛或业务上受母公司管理，也不能视为母公司的常设机构。然而，如果子公司不符合独立代理人条件，有权并经常代表母公司签定合同，应将这样的子公司与其他相同情况的无关联公司，视为常设机构（23）在谈签国际税收协定的时候，我国应该主动提出写进税收饶让的要求。答：（24） 商品完税价格的审定以实际价格即发票价格为准答：错误；应该以货物的成交价格为准（25）我国实行出口退税的目的是为了鼓励和扩大商品的出口？答：正确。（26）根据 2009 年我国国家税务局的最新规定，转让定价的调整方法应该首先采取价格法，但是不要求三种方法的顺序，在价格法不能够适用的时候才能够采取利润法。答：书
9、本 P167（27）我国企业所得税的税率在 2007 年税收改革前是多少？税改之后是多少？答：2007 年的法定税率是 33%，对于应纳税所得额较小的企业还有27%和 18%的低税率。2008 年的所得税税率是 25%，小型微利企业税率为 20%。（28）一国课征的税收按课征对象的不同大致可以分为 商品 税、 所得税和 预提 税。（29）对于转让定价调整可能会产生重复征税的问题，相关国家应当承担调整义务。答：正确；书本 P203（30） 税收管辖权的行使范围一般要遵循 属地 原则和 属人 原则（31） 我国目前的税收优惠政策以 直接优惠、区域税收优惠、所得税优惠、企业所得税 优惠为主，以 间接
10、、行业税收优惠、缺乏必要的商品课税优惠、缺乏必要的个人所得税 优惠为辅（32） 没有推迟课税转让定价就不能起到避税作用？答：正确；（33）减免或者消除国际重复征税的方法哪有四种，其中能够完全消除重复征税的是什么答：一是免税法，二是抵免法，三是扣除法，四是减免法彻底消除国际重复征税的办法是免税法。习 题一、填空1.居民具有 无限 纳税义务，非居民具有 有限 纳税义务。2.公司的资本结构中债务融资比重大大超过了股权融资比重的现象做 资本弱化 。3.税收的经济效率主要体现在 税收中性 。4.抵免法有两种形式：分国抵免和综合抵免。企业正常盈利时，采用 综合抵免法对于企业更有利，企业亏损时采用 分国抵免
11、 抵免法更有利。5.商品税影响国际贸易，所得税和财产税影响国际投资。6.在常用的四种减除国际重复增税的方法中，能够完全免除国际重复增税的方法是 抵免法和 免税法 。7.转让定价最常规的三种调整方法是 可比非受控价格 法， 法和再销售价格 法 成本加成 法。8.对非居民在本国设有常设机构，但是经营所得不是通过常设机构取得的这种情况， 联合国范本倾向于 引力 原则， 经合组织范本倾向于 归属 原则二、判断题：将错误的论述改正1.税收饶让是减轻或消除国际重复征税的一种方法，它能够完全消除国际重复征税。 正确2、如果一家非居民公司在本国设有常设机构，但其经营所得补水通过这个常设机构取得的，该国不能对这
12、笔经营所得征税。 错误，根据引力原则，可征税，不同国家采用不同原则。3、国际税收主要有三个税种：商品税、所得税和财产税。 错误，国际税收无税种4、如果不允许推迟课税，跨国公司进行转让定价也达不到避税的目的。 正确5、根据管理控制地标准，如果跨国公司把管理机构搬到不收所得税的国家（纯避税地） ，就可以避开缴纳所得税。 错误，能避开的仅是当地所得税，全球纳税义务不一定能减少6、国际税收涉及的是纳税人与两个或者多个国家之间的利益分配关系。 错误，国际税收涉及的是国与国之间的协调关系。三、简答题1、转让定价可以给跨国公司带来怎样的好处？2、避税和偷税有何区别？3、外商投资企业在我国如何利用“两免三减半”避税？4、简述居民的判定标准。5、举例说明国际避税地有几种类型？6、什么是间接抵免？为什么间接抵免法使用的并不普遍？四、计算题1、A 国 M 公司到 B 国投资并建立了全资子公司 N。已知 A 国的公司所得税税率为 40%，B 国为 30%。由于 M 公司所在的行业是 B 国鼓励发展的新能源产业，适用于优惠税率 15%。如果 N 公司某年度取得利润 100 万美元，请问就这笔收入应该哪个国家交多少税？如果甲国和乙国签订了税收饶让协议，就这笔收入应该哪个国家交多少税？五、论述题转让定价的定义，跨国公司进行转让定价的原因以及针对这种行为的约束方法。
